Учет денежных средств на расчетном счете организации

Курсовая работа включает теоретические вопросы темы и практическую часть: составление проводок и заполнение бухгалтерских документов. ...

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств на расчетном счете организации………………………………………………………………...4
1.1. Порядок открытия расчетного счета……………………………….4
1.2. Произведение наличных и безналичных расчетов………………..6
1.3. Расчетные документы……………………………………………….9
1.3.1. Общие положения о расчетных документах…………………...9
1.3.2. Платежное поручение…………………………………………..11
1.3.3. Аккредитив……………………………………………………...12
1.3.4. Чек……………………………………………………………….14
1.3.5. Платежное требование…………………………………………15
1.3.6. Инкассовое поручение………………………………………….16
1.4. Порядок учета денежных средств на расчетном счете…………..17
2. Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Альфа»…………20
2.1. Организация учета денежных средств на расчетном счете……..20
2.2. Первичная документация………………………………………….21
Заключение……………………………………………………………………….23
Список литературы………………………………………………………………24
Приложение 1…………………………………………………………………….25
Приложение 2…………………………………………………………………….26
Приложение 3…………………………………………………………………….27
Приложение 4…………………………………………………………………….28
Приложение 5…………………………………………………………………….29
Приложение 6…………………………………………………………………….30

Целью данной курсовой работы является раскрытие теоретических аспектов ведения учета денежных средств на расчетном счете организации, а также иллюстрирование его на конкретном примере.
Работа состоит из двух частей. В первой из них раскрываются основные теоретические положения учета средств на расчетном счете, а во второй части приведен пример учета денежных средств на расчетном счете организации ООО «Альфа».

В шестую очередь производится списание средств по другим платежным документам в порядке календарной очереди. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Формы расчетов между сторонами определяется договором, соглашением, либо отдельными договоренностями. Взаимные претензии по расчетам рассматриваются сторонами без участия банков в установленном порядке. В случаях несвоевременного зачисления денежных средств на счет получателя, их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета, либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и размере, предусмотренных законодательством. Не допускается ограничение прав клиента на использование денежных средств, находящихся на его счете, за исключением случаев наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, если это предусмотрено законодательством. Таким образом, организация может осуществлять наличные и безналичные расчеты на основании соответствующих документов, утвержденных ЦБ РФ. В случае если имеющихся на счете денежных средств недостаточно для исполнения всех обязательств, происходит списание денежных средств со счета в установленной очереди либо в соответствии с календарной очередностью прихода документов.Расчетные документы.Общие положения о расчетных документах. Организации могут производить безналичные расчеты с использованием следующих документов:платежное поручение;аккредитив;чек;инкассовое поручение;иные формы, предусмотренные законодательством и установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты:наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;номер расчетного документа, дата его выписки. Число и год указываются цифрами, а месяц – прописью. На расчетных документах, заполняемых с помощью вычислительной техники, допускается обозначение месяца цифрами;вид платежа;наименование плательщика, номер его счета в банке и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН указывается перед наименованием плательщика;наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский код (БИК), номер корреспондентского счета;наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);наименование и место нахождения банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой, или должно быть указано, что уплата налога не предусмотрена;сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами; очередность платежа; вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях) [4, c. 96-97]. В расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решения суда поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» заполняются с учетом требований Минфина России и Федеральной налоговой службы по согласованию с Банком России. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректировочной жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимых для всех участников расчетов. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с помощью копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин. Списание средств с расчетного счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Банки принимают расчетные документы к исполнению только при наличии на первом экземпляре подписей лиц, уполномоченных подписывать расчетные документы, и оттисков печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Если операции осуществляет филиал, представительство, отделение от имени организации, то расчетные документы по осуществляемым ими операциям подписываются лицами, уполномоченными этой организацией. Допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с законодательством и требованиями Банка России. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При приеме расчетных документов банк проверяет их на соответствие требованиям и установленным правилам ведения бухгалтерского учета. Не подлежат приему расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований.Платежное поручение. Платежное поручение (ф. 0401060) представляет собой поручение организации банку перечислить определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежным поручением оплачиваются товары, работы и услуги, причисляются налоги и отчисления, удержания из заработной платы работников организации, заработная плата работников через отделения Сбербанка, переводы через организации связи. Поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх денежных средств, находящихся на счете, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в установленной законодательством очередности. Платежные поручения также могут использоваться для осуществления расчетов при равномерных и постоянных поставках между поставщиками или покупателями в порядке плановых платежей на основании договоров или соглашений. Выделяют срочные, досрочные и отсроченные платежи поручениями. Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах:авансовый платеж (до отгрузки товара);после отгрузки товара (путем прямого акцепта счета);частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Порядок расчета платежным поручением следующий. Плательщик представляет в банк платежное поручение. Банк покупателя списывает со счета плательщика денежные средства и направляет в банк поставщика платежные поручения. Банк поставщика зачисляет на его счет денежные средства на основании платежного поручения, после чего банки выдают своим клиентом выписки из расчетных счетов.Аккредитив Аккредитив (ф.0401063) – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению клиента, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи. Выделяют следующие виды аккредитивов:покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);отзывные или безотзывные. Покрытые (депонированные) – это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. В случае если между банками установлены корреспондентские отношения, в исполняющем банке (в банке поставщика) может быть открыт непокрытый (гарантированный) аккредитив путем предоставления исполняющему банку права списывать свою сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Исполняющий банк по просьбе банка-эмитента может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывным подтвержденным аккредитивам устанавливается по соглашению между банками. В каждом аккредитиве должен быть указан его вид. Поставщик вправе отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. По аккредитиву возможны расчеты только с одним поставщиком. Сроки действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. В таком договоре должно быть указано также следующее:наименование банка-эмитента;наименование банка, обслуживающего получателя средств;наименование получателя средств;сумма аккредитива;вид аккредитива;способ извещения поставщика об открытии аккредитива;способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;сроки представления документов, подтверждающих поставку товаров и требования к оформлению этих документов; условия оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Порядок расчетов по аккредитиву следующий. Покупатель представляет в банк аккредитив. В банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на счете «Аккредитивы». Затем покупателю выдается расписка об открытии аккредитива, о чем банк покупателя извещает банк поставщика. Банк поставщика открывает аккредитив на счете «Аккредитивы к оплате» и извещает поставщика об открытии аккредитива. Поставщик отгружает продукцию покупателю, после чего предъявляет реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива. Банк поставщика зачисляет сумму реестра счетов с аккредитива на счет поставщика. После этой операции аккредитив в банке поставщика закрывается, а документы об оплате передаются банку покупателя. Банк покупателя списывает сумму оплаты со счета «Аккредитивы» и закрывает аккредитив. После выполнения всех этих операций банки выдают клиентам выписки со счетов и документы. Чек. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – это юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – это юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет средств чекодателя. Чекодатель не имеет право отозвать чек до истечения установленного срока предъявления его к оплате. Предъявление чека к оплате осуществляется путем представления его в банк чекодержателя. Банк обязан удостовериться доступными ему способами в подлинности чека. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Порядок осуществления расчетов чеками следующий. Сначала покупатель предъявляет банку заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм, если оно осуществляется. Банк покупателя бронирует места на соответствующем счете и выдает покупателю чеки и чековую карточку. После того, как поставщик предъявил покупателю документы, подтверждающие отгрузку товаров, покупатель выдает поставщику чек. Поставщик предъявляет его в свой банк при реестре чеков. Банк поставщика зачисляет денежные средства на счет поставщика и предъявляет банку покупателя чек для оплаты. Банк покупателя списывает сумму чека с расчетного счета покупателя, после чего банки выдают своим клиентам выписки из счетов. В случаях осуществления расчетов по инкассо применяются платежное требование и инкассовое поручение. Расчеты по инкассо – это банковская операция, в результате которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент может привлекать другие банки, которые будут называться исполняющими. Платежное требование. Платежное требование (ф. 0401061) – это требование поставщика, предъявляемое покупателю, произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежное требование выписывается поставщиком и сдается им в банк на инкассо при реестре. Расчеты с использованием платежного требования могут производиться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Расчеты без акцепта возможны в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку плательщика права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. В платежном требовании также указываются условия оплаты, срок для акцепта, наименование товара, номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, дата и способ поставки товара, а также другие реквизиты. Порядок расчетов платежными требованиями следующий. Сначала поставщик представляет покупателю расчетные и отгрузочные документы на отгруженную ему продукцию, сдает в банк на инкассо платежные требования при реестре. Банк поставщика пересылает эти платежные требования в банк покупателя, а банк покупателя передает их покупателю для акцепта.