Учёт основных операций Сберегательного банка РФ

Курсовая работа, написанная по всем стандартам, и качественным оформлением. ...

СОДЕРЖАНИЕ

стр.
Введение……………………………………………………………………......3
1. Краткая характеристика Сбербанка Российской Федерации.........................6
2. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями………………………..9
3. Учет резервного фонда…………………………………………………….....14
Заключение…………………………………………………………………....21
Список использованных источников……………………………………….27
Приложения………………………………………………………………….28

 Банки представляют собой важнейшую систему страны, которая пронизывает все народное хозяйство. Если говорить совсем конкретно, такой системой являются денежные расчеты. В процессе расчетов денежные средства текут во всех направлениях, проникают во все сферы хозяйственного организма. При этом происходит обмен товарами на деньги, являющийся важнейшим фактором рыночного хозяйства.
Трудно себе представить современный мир без банков, к деятельности которых все так привыкли.
В данной курсовой работе изучены такие важные моменты, как учет уставного капитала и расчетов с учредителями, учет резервного фонда. Данные вопросы являются одними из ключевых в деятельности банков. Ведь невозможно создание банка без начального уставного капитала, также нельзя забывать и про учредителей. Резервный фонд, та страховка, без которой банкам не обойтись в современном мире.
В современно мире банки и другие небанковские структуры пытаются усовершенствовать методы, законодательные и нормативные акты в области учета фондов и капитала, инструментарий в целях процветания бизнеса и экономики, а, следовательно, благополучия людей в стране.
При написании работы были использованы следующие методы исследования: исторический, монографический, абстрактно-логический, и другие общенаучные методы.
Данная тема является актуальной, так как коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей хозяйственной деятельности должны иметь определенную сумму денежных средств, т.е. необходимых ресурсов. На сегодняшний день развития экономики проблема формирования ресурсов имеет очень важное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.
Собственные средства банка составляют основу его деятельности и являются важным источником финансовых ресурсов. Наличие собственного капитала является необходимым условием создания и успешного функционирования любой коммерческой организации, в том числе банка. Они призваны поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его устойчивости.
Важнейшая функция собственных средств - служить обеспечением обязательств банка перед вкладчиками. Собственные средства могут рассматриваться как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам. Размер собственных средств, которыми обладает банк, предсказывает масштабы его деятельности.
Собственные средства служат для банка источником его материальной базы. За их счет банк приобретает здания, оборудование, вычислительную технику. Собственные средства состоят из сформированных банком фондов и прибыли, полученной в результате деятельности банка в текущем и прошедших годах.
Очень часто фонды банка формируются, из его прибыли, за исключением вариантов прямо оговоренных. Согласно уставу банка, образуются все необходимые фонды. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.
Все выше изложенное объясняет актуальность темы начального капитала, т.е. уставного, формирования фондов коммерческого банка, важность расчетов с учредителями, которые и будет рассматриваться в данной курсовой работе.
В ходе работы определены следующие задачи:
-предоставление краткой характеристики Сбербанка Российской Федерации;
-изучение учета уставного капитала и расчетов с учредителями;
-изучение учета резервного фонда.
При написании курсовой работы источниками данных послужили: законодательные и правовые нормативные акты, литература зарубежных и отечественных авторов, учебно-методическая и справочная литература, специализированные журналы, и другая профилирующая литература по теме исследования.

 

Проблему увеличения числа клиентов можно решать комплексно, используя не только традиционные виды услуг, но и разрабатывать и внедрять дополнительные услуги, в частности предоставление в аренду индивидуальных сейфов, развитие консультационных услуг, услуг по проведению доверительных операций.Успешная реализация стоящих перед банком задач невозможна без повышения уровня профессиональной подготовки кадров и квалификации персонала.Немаловажное значение имеет проблема совершенствования технологии банковских операций, их учета и последующего контроля. Главной задачей здесь является оптимизация проведения операций, в том числе: унификация технологии банковских операций, особенно с физическими лицами – ее упрощение,сокращение времени при выполнении операций,стандартизация условий вкладов, разработка единых технологических требований к автоматизированным системам.Успешно в последние годы решаются проблемы правового обеспечения деятельности банка.Учет уставного капитала и расчетов с учредителямиОсновным элементом собственных средств коммерческого банка является уставный фонд. Финансовое состояние банка возможно определять с помощью абсолютной величины уставного фонда и его доли в общем пассиве баланса.Уставный фонд формируется за счет средств не менее чем 3-х учредителей. Национальным банком установлен размер минимального уставного фонда. Когда создается банк, его минимальный размер уставного фонда должен быть абсолютно полностью оплачен в денежной форме. Уставный фонд банка формируется только за счет собственных средств учредителей. Важно отметить, что заемные и привлеченные средства не могут быть направлены на формирование и пополнение уставного фонда. Учредители обязаны подтвердить наличие, объем и законность происхождения денежных средств, вносимых в уставный фонд, подлежащих декларированию.К вкладам в не денежной форме относятся нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд банка не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги), за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. По решению учредителей банка может происходить увеличение уставного фонда путем дополнительного выпуска акций. Пропорционально вкладу в уставный фонд каждый его участник получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.Уставный капитал представляет собой стоимость вкладов акционеров (учредителей, участников) банка, внесенных с целью формирования его активов для начала или дальнейшего банковской деятельности, а также гарантирования интересов вкладчиков и кредиторов банка.Анализ уставного капитала банка следует осуществлять по следующим направлениям:формирование уставного капитала при создании банка;порядок увеличения размера уставного капитала;порядке уменьшения размера уставного капитала.Процесс формирования уставного капитала создаваемого банка имеет ряд особенностей, основными из которых являются:1. Организационно-правовая форма создаваемого банка, которая определяет порядок формирования уставного капитала через прямое вложение инвесторами средств и имущества или привлечение через открытую или закрытую подписку на акции. Согласно действующему законодательству банки могут создаваться как акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью или кооперативные банки. Акционерные банки могут быть, в свою очередь, открытого или закрытого типа. Если банк создается в форме акционерного общества открытого типа, то его акции предлагаются широкому кругу инвесторов, осуществляется публичное размещение акций на условиях их последующего свободного обращения. Указанные акции, как правило, являются предметом договоров купли-продажи на биржевом и внебиржевом рынках. Если банк создается в форме закрытого акционерного общества, то он осуществляет закрытое размещение акций среди ограниченного круга учредителей. Такие акции не могут свободно отчуждаться третьим лицам без согласия руководящих органов акционерного общества, определенных его уставом.Привилегированные акции могут быть выпущены на сумму, не превышающую 10% уставного капитала банка. Банкам запрещается выпуск акций на предъявителя. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет вкладов (взносов) участников, при этом за каждым из них сохраняется право собственности на его долю в капитале. К моменту регистрации паевого банка каждый из участников обязан внести не менее 30% вклада.Полностью внесении вклада должно состояться не позднее года после регистрации паевого банка.2. Уставный капитал банка формируется только за счет собственных средств учредителей, акционеров (участников) в денежной форме в национальной валюте и в свободно конвертируемой иностранной валюте (для не резидентов). Запрещается формирование уставного капитала за счет бюджетных средств, если такие средства имеют другое целевое назначение, а также средств, источники происхождения которых не подтверждены.3. Минимальный размер уставного капитала для банков устанавливается законодательно. Следует различать зарегистрированный и незарегистрированный уставный капитал. Выделяют также уплаченную и не уплаченную части уставного капитала.4. Банки могут продавать акции первичного размещения по цене, не ниже номинальной стоимости. В случае продажи таких акций инвестору по цене выше, чем номинальная стоимость, возникает эмиссионная разница, которая используется как собственный капитал банка.5. Банк может выкупать у акционера акции, принадлежащие ему, для их последующей перепродажи, распространения среди своих работников или аннулирования или получать собственные акции в дар. Данные акции должны быть реализованы или аннулированы в срок не более одного года с момента их приобретения. В течение этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума на общем собрании акционеров производится без учета приобретенных банком акций. Осуществлять приобретение собственных акций до полной оплаты всех ранее выпущенных акций не разрешается.Заметим, в некоторых случаях выкуп банком собственных акций связан с целью реинвестирования дивидендов. Выкупая часть акций, банк имеет возможность увеличить размер прибыли на одну акцию. Это связано с тем, что выкупленные акции не учитываются в распределении прибыли банка.В случае увеличения уставного капитала через обмен облигаций существующей номинальной стоимости на акции этого эмитента, уставный капитал на общую номинальную стоимость облигаций, которые обмениваются на акции. В данном случае, номинальная стоимость облигаций, условиями выпуска которых предусматривается их обмен на акции, заметная равна номинальной стоимости акций.Заметим, что увеличение уставного капитала допускается или условия, что все ранее выпущенные акции полностью оплачены по стоимости не ниже номинальной. Наличие убытков в банке не является препятствием для объявления подписки на акции или паи банка и увеличение уставного капитала банка.Увеличение уставного капитала паевого банка происходит за счет дополнительных взносов участников, причем эти взносы могут не влиять на размер доли участников в уставном капитале, указанной в учредительных документах, если иное не предусмотрено ними.Источниками увеличения уставного капитала являются собственные средства акционеров (учредителей, участников), а также дивиденды, которые направляются на его увеличения в случае принятия решения высшим органом управления банка о капитализацию дивидендов. При анализе дивидендов, которые используются на увеличение уставного капитала, следует учитывать особенности распределения прибыли и дивидендной политики банка.Уменьшение уставного капитала осуществляется через уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения количества акций путем выкупа части их у владельцев с целью аннулирования.Уставный капитал банка формируется за счет паевых взносов его участников. Увеличение уставного капитала может быть осуществлено за счет дополнительных взносов пайщиков банка, взносов вновь принятых его участников, а также за счет собственных средств банка, направленных на капитализацию в порядке, установленном законодательством и собранием пайщиков.После принятия решения об увеличении уставного капитала неоплаченная сумма приходуется по счету 90601:Дебет 90601 Кредит 99999При внесении наличных денежных средств делается проводка:Дебет 20202Кредит 10207(08) по лицевому счету участника - физического лицаПри оплате паевых взносов в безналичном порядке:Дебет расчетного счета клиента илиДебет 30102, 30110, 30114Кредит 10207(08) - по лицевому счету участника банкаПри оплате долей иностранной валютой:Дебет расчетного счета клиента 20202, 30102, 30110, 30114Кредит 10207(08) - по лицевому счету участника банкаКредит 10602 «Эмиссионный доход» - на суммы разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет банка и номинальной стоимостью долей.Внесение в качестве паевых взносов материальных ценностей отражается следующей записью:Дебет 60401 «Основные средства (кроме земли)» или Дебет 610 -- по соответствующему счету второго порядка Кредит 10207 (08) -- по лицевому счету участника банка.Оприходование имущества производится в оценке, определенной советом директоров. При внесении в уставный капитал банка зданий, сооружений, оборудования, материалов должны составляться акты оценки имущества, которые утверждаются советом директоров.Для оценки материальных ценностей могут быть использованы следующие способы подтверждения рыночной цены на объекты основных средств:получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию от предприятий-изготовителей;справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен;сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств, подтвержденные консультационной и иной специализированной организацией.Собственные средства банка, направленные в установленном порядке на капитализацию, учитываются по кредиту счета 102 и по дебету балансовых счетов, соответствующих капитализируемым средствам:капитализация собственных средств отражается по кредиту 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО» в корреспонденции”:средства резервного фондаД 10701 - “Резервный фонд”(П)К 10208 - “УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”средств фонда переоценки основных средств Д 10601 - “Прирост стоимости имущ. при переоценке”10602 - “Эмиссионный доход”К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”остатки сред фондов накопления и потребления.Д 107(субсчета) - “Фонды”К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”нераспределенная прибыль предыдущего годаД 10801 -“Прибыль предшествующих лет”К 10208 - “УК неакционерных банков”, в корреспонденции”начисленные, и невыплаченные дивиденды Д 60320 - “Расчеты с участниками банка по дивидендам”(П)К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”В момент оприходования в уставный капитал средств отражается расход по счету 90602:Дебет 99999Кредит 90602Уставный капитал банка может быть уменьшен при выходе пайщиков из учредителей, участников банка, а также в результате уменьшения размера паевых взносов при прежнем составе участников банка после оформления всех установленных законодательством и учредительными документами процедур.Учет резервного фондаРезервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности.Резервный фонд формируется кредитными организациями:действующими в форме акционерных обществ - исходя из величины фактически оплаченного уставного капитала кредитной организации (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций кредитными организациями);действующими в иных организационно-правовых формах хозяйственных обществ - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.Источником формирования резервного фонда является прибыль кредитных организаций, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, уставом кредитной организации.Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении кредитной организации после уплаты налогов и других обязательных платежей (в дальнейшем прибыль, от которой производится отчисление в резервный фонд, именуется «чистая прибыль отчетного года»).Сбербанк РФ, в положениях о порядке формирования и использования фондов, которыми предусмотрено перераспределение средств между различными фондами, сформированными путем отчислений от чистой прибыли, после утверждения общим собранием учредителей кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли за год, предшествующий текущему, направляет на формирование резервного фонда не использованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств кредитной организации.На формирование резервного фонда не могут быть направлены путем перераспределения остатки средств фондов в части, сформированной путем отчислений от прибыли текущего года.От чистой прибыли отчетного года отчисления в резервный фонд происходят после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.Кредитная организация вправе до проведения по итогам финансового года общего собрания учредителей (участников) ежеквартально (ежемесячно) производить отчисления в резервный фонд в установленной доле (процентах) от чистой прибыли, если указанный порядок предусмотрен уставом кредитной организации.