Особенности исчисления налога на прибыль на примере ОАО «Ковровский механический завод

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование системы налогообложения по вопросу взимания налога на прибыль организаций на примере конкретного предприятия. Работа выполнена на основании бухгалтерской отчетности 2014, 2013, 2012гг.
В первой главе работы обозначены теоретические аспекты налога на прибыль, его значение и основные направления совершенствования. Данная глава характеризует структуру доходов бюджета РФ за 2014г., место и значение налога на прибыль в общей структуре доходов бюджета. Глава содержит 4 диаграммы и 2 аналитические таблицы структуры доходов консолидированного бюджета.
Во второй главе курсовой работы описан порядок исчисления налога на прибыль на примере крупного завода (дана экономическая характеристика предприятия и элементов налогообложения по налогу ...

Введение……………………………………………………………………3
1. Теоретические аспекты налога на прибыль ……………………………6
1.1. Значение налога на прибыль в формировании бюджетов РФ………6
1.2. Основные направления совершенствования налога на прибыль…16
2. Порядок исчисления налога на прибыль в ОАО «Ковровский механический завод»……………………………………………………………19
2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «Ковровский механический завод»……………………………………………………………19
2.2. Характеристика элементов налогообложения по налогу на прибыль……………………………………………………………………………20
2.3. Основные элементы учетной политики в целях налогообложения прибыли ……………………………………………………………………………24
2.4. Расчет и отчетность по налогу на прибыль…………………………27
2.5. Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль……32
2.6. Бухгалтерский учет налога на прибыль………………………………33
Выводы и предложения……………………………………………………36
Список использованной литературы………………………………………37
Приложения

В современных рыночных условиях в целях управления предприятием необходим профессиональный комплекс знаний в разных областях экономики. Наряду с маркетингом, менеджментом, бухгалтерским учетом и другими направлениями экономических специализаций - основы налогообложения занимают одно из центральных мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
Среди отечественной системы налогов выделяется значимое налоговое обязательство федерального значения – налог на прибыль. Оно обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. [5]
Во всех развитых странах мира налогообложение прибыли осуществляется в форме налога на прибыль или налога на доходы юридических лиц (или корпораций).

В целях расчета налога на прибыль основными средствами признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более сорока тысяч рублей, со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев. Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев. Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить Организации экономические выгоды (доход), а также наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).Первоначальная стоимость основных средств в случае достройки, модернизации, реконструкции и в иных аналогичных случаяхРасходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение объектов основных средств, первоначальной стоимостью 40 000 рублей и менее, стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода.Применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизацииК основной норме амортизации применяются следующие повышающие коэффициенты: Коэффициент 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, при их наличии.Коэффициент 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.Понижающие коэффициенты к основной норме амортизации не применяются.Расходы на ремонт основных средствРасходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том месяце, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных бухгалтерского учета (за исключением суммы резерва). Резервы под предстоящий ремонт основных средств в налоговом учете не создаются. Расходы на ремонт арендованных основных средств, в случае если договором между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, признаются для целей налогообложения в порядке, аналогичном порядку, применяемому для основных средств, принадлежащих Организации. Расходы на НИОКРДанные расходы признаются Организацией для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены соответствующие расходы. Отчисления на формирование указанных фондов, превышающие 1,5 процента доходов от реализации, в составе расходов для целей налогообложения прибыли не учитываются.Резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки не создается.