Роль водного налога в экономических процессах

В работе дана характеристика водного налога, порядок исчисления и уплаты.
Во второй главе проведен расчет водного налога на примере предприятия ...

Введение ……………………………………………………………………….. 3
1 Теоретические основы исчисления и уплаты водного налога
1.1 Сущность и понятие водного налога ……………………………… 6
1.2 Порядок исчисления и уплаты водного налога ………………….. 10
2 Анализ механизма исчисления и уплаты водного налога на примере ООО «Саратов-мука»
2.1 Проблемы и пути совершенствования водного налога ………….. 16
2.2 Расчет водного налога на примере ООО «Саратов-мука» ……….. 19
Заключение ……………………………………………………………………. 23
Библиографический список …………………………………………………… 25

Цель курсовой работы – определить роль водного налога в экономических процессах.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
- рассмотреть сущность и понятие водного налога;
- определить порядок исчисления и уплаты водного налога;
- произвести расчет водного налога на примере ООО «Саратов-мука»;
- проанализировать структура декларации по водному налогу;
- сделать выводы.

Исключение составляет сплав на плотах и кошелях.Площадь предоставленного водного пространства устанавливается лицензией или договором водопользования. Если такая лицензия отсутствует, то на основании технической документации. В случае использования воды для целей гидроэнергетики, то есть без забора воды, то налоговая база определяется количеством произведенной за период электроэнергией.В случае использования водных объектов для сплава древесины, то налоговая база определяется произведением объема древесины, которая сплавляется, на расстояние сплава, поделенного на 100.При налогообложении водным налогом, налоговым период считается квартал.Налоговые ставки водного налога зависят от месторасположения водных объектов. 1.2 Порядок исчисления и уплаты водного налогаПри уплате водного налога, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Для определения суммы водного налога необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку.При обложении водным налогом существует четыре типа объектов обложения. Следовательно, существует четыре типа налоговой базы:а) объем воды;б) площадь акватории;в) количество выработанной электроэнергии;г) производная величина от количества сплавленной древесины и расстояния сплава.Законодательные органы субъектов Российской Федерации устанавливают конкретные ставки за пользование водными объектами. Также субъекты РФ имеют право предоставлять льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.Ставки водного налога, в отличие от платы за пользование водными объектами, устанавливаются Налоговым Кодексов и не подлежат изменению. Но существует принцип установления ставок в зависимости от экономического района, бассейна, а также в зависимости от вида водопользования.При сравнении ставок водного налога и платы за пользование водными объектами, можно увидеть их увеличение в сравнении с действующими максимальными ставками. Исключением является пользование водными объектами в целях гидроэнергетики. В этом случае ставки водного налога сравнительно ниже, чем ставки плата за пользование водными объектами. При определении водного налога за использование акватории водного объекта, важно учитывать, что ставка налога измеряется в тысячах рублей за 1 кв. км. в год.Исчисление водного налога за отдельный период, то есть квартал, определяется как ¼ годовой налоговой ставки. Важно отметить, что забор воды, использование акватории водных объектов облагаются по ставке, действующей только в отношении внутренних водных объектов, территориальных морей. Другими словами, на исключительную экономическую зону России юрисдикция налога и платы за пользование водными объектами, не распространяется.Налоговый Кодекс содержит несколько льготных ставок водного налога. Например, льготная цена распространяется на забор воды для водоснабжения населения.Условия, которые необходимо выполнять при осуществлении забора воды для водоснабжения населения, должны отражаться в лицензии. В случае, когда водоснабжение населения страны осуществляет не налогоплательщик, а, например, забранная воды была передана другой фирме, то налоговые ставки за пользование водными объектами, которое связано с забором воды для населения, данным налогоплательщиком не применяются. Забор воды для водоснабжения населения включает забор воды лишь для водоснабжения жилого фонда городского, поселкового, сельского типа.Потери воды, которые были получены при заборе воды или при транспортировке воды до населения относятся к нуждам ЖКХ. Следовательно, водный налог начисляется на потерянный объем воды в общем размере.Если в домах и квартирах установлены специальные приборы учета использования воды, то в таком случае потерянный непосредственно в этих домах объем воды облагается по пониженной ставке. Если нет таких приборов, то потери облагаются в общем порядке.Налогоплательщики, эксплуатирующие объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, водный налог исчисляют по соответствующим ставкам с коэффициентом 0,85 при заборе воды для технологических нужд по объемам забора воды в пределах установленных лимитов. В случае, когда водопользователь не осуществляет эксплуатацию данных объектов лично, а лишь передает забранную воду, то водный налог исчисляется без применения данного коэффициента.Как известно, водные ресурсы – это исчерпаемые ресурсы. Поэтому государство осуществляет нормирование потребления воды. Оно предусматривает ответственность граждан за нерациональное использование или использование сверх установленных лимитов водных ресурсов. Говоря конкретно о водном налоге, можно отметить, что сверхлимитное использование водных ресурсов карается штрафами, которые в пять раньше больше налоговых ставок.Лимиты по водопотреблению утверждаются МПР России в виде лицензии на один год или месяц. По каждому водному объекту, виду пользования или целей использования водных ресурсов устанавливаются отдельные лимиты водопотребления.Как известно, налоговым периодом при обложении водным налогом, признается квартал. Следовательно, величина фактического забора воды должна сравниваться с лимитом воды за один квартал. Если водопользователь установил годовой лимит, то в этом случае, при расчете налога, величину годового лимита нужно разделить на четыре.Если лимиты установлены на месяц, то при налогообложении лимиты этих месяцев должны суммироваться.В случае отсутствия лицензии на право забора воды, водопользователь не привлекается к ответственности. А в конце периода он должен будет уплатить налог в одинарном размере.После окончания налогового периода налогоплательщик самостоятельно исчислят налог, то есть определяет налоговую базу и умножает ее на налоговую ставку.Водный налог должен быть уплачен в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующий за налоговым периодом.Уплата водного налога осуществляется по местонахождению водного объекта. Если водный объект находится на территории сразу нескольких субъектов, то уплата налога осуществляется по местонахождению самого плательщика налога. Позже субъект, получивший плату должен распределить полученные средства между субъектами-владельцами водных объектов, основываясь на бассейновых соглашениях.Кроме того, решая вопрос по уплате водного налога нужно руководствоваться тем, что объект обложения водным налогом - это пользование водным объектом. Следовательно, уплата налога должна осуществляться по месту фактического использования воды.Помимо этого, в договоре пользования водным объектом, который расположился на территории нескольких субъектов, могут быть указаны конкретные параметры объекта обложения налоговом соответствующих субъектов.Налогоплательщик должен предоставлять налоговую декларацию только в тот налоговый орган, по месту нахождения которого находится объект налогообложения.Налоговая декларация должна предоставляться в налоговый орган по месту нахождения организации. Ее копия должна быть предоставлена в налоговый орган по месту нахождения самого водного объекта. Налоговая декларация по водному налогу должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее срока уплаты водного налога, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.2 АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВОДНОГО НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ ООО «САРАТОВ-МУКА»2.1 Проблемы и пути совершенствования водного налогаКак свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетов по начислению и уплате налога являются следующие:а) неверное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;б) нарушение сроков платежей по налогам;в) неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;г) применение неверной ставки налога;д) неточный учет пеней и штрафов;е) искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам.Для совершенствования методики начисления и уплаты водного налога необходимо проводить семинары. Конечно, семинары проводятся налоговой организацией в настоящее время, но они не являются обязательными для всех налогоплательщиков. Поэтому, если семинары будут обязательными для налогоплательщиков, будет намного меньше ошибок при исчислении налогов, искажения данных и использования принципов бухгалтерского учета.Еще одной проблемой на сегодняшний день является отсутствие компьютеризации на некоторых предприятиях. Ведение бухгалтерского баланса «на бумаге», искажение некоторых данных, неправильное исчисление налогов. Поэтому следует уделять особое внимание таким налогоплательщикам, их обучению, повышению квалификации.Одной из проблем на сегодняшний день является единая система централизованной компьютерной среды на предприятиях, поэтому аудиторские проверки занимают достаточно большое количество времени и правильного исчисления налогов, поэтому следует проводить обучение по программному обеспечению предприятий.Таким образом, следует уделять большое внимание проведению аудиторских проверок и процедур, а также обучению налогоплательщиков, чтобы избежать и предотвратить огромное количество ошибок и искажений в бухгалтерском учете и исчислению налогов.В последние годы идет активный процесс формирования правовой базы в сфере водного хозяйства.При разработке проекта Водного кодекса РФ Минэкономразвития использовало опыт зарубежных стран.Одним из самых совершенных считается законодательство Франции. Принятый в 1964 г. Закон о воде, действует по сей день. Вся территория страны разбита на шесть гидрографических бассейнов, в каждом из которых были созданы свои водные парламенты и бассейновые агентства. На территории Англии и Уэльса также действует централизованная система управления водными ресурсами.В Испании Водный закон от 1985 г. объявил все водные ресурсы государственной собственностью и установил, что за право пользования ресурсами должна взиматься плата. Платежи начисляют за общественное водопользование, за водозабор, за загрязнение воды.Водное законодательство США регулируется законами отдельных штатов. В некоторых из них действует принцип старшинства по времени права водопользования, в связи с чем, промышленные предприятия вынуждены выкупать "водные права" у их традиционных обладателей - фермеров.В Германии полномочия по управлению водными ресурсами распределены между федеральным правительством и правительствами земель.В декабре 2000 г. Евросоюз принял Рамочную директиву по воде, в которой обобщены все самые современные подходы к управлению водными ресурсами. Основополагающим принципом этого документа является обеспечение охраны, улучшения и восстановления всех поверхностных водных объектов. Целью Водной директивы является достижение до "удовлетворительного экологического состояния" европейских рек, озер и морей к 2015 г.В Российской Федерации ставки водного налога зависят от месторасположения водного объекта. Налоговые ставки представлены в Приложениях 1-4.Говоря о Российской Федерации, можно отметить, что поступление водного налога в федеральный бюджет на 2013 год составило в сумме 2 631,7 млн. рублей (0,004% к ВВП).По сравнению с данными за 2012 год наблюдается снижение поступления водного налога на 131,1 млн. рублей или на 4,7%, что обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами.Поступления водного налога в федеральный бюджет на 2014 - 2015 годы прогнозируются в сумме 2 619,1 млн. рублей (0,004% к ВВП) и 2 606,2 млн. рублей (0,003% к ВВП) соответственно.Снижение поступлений водного налога в 2014 году на 12,6 млн. рублей или на 0,5% к 2013 году и в 2015 году на 12,9 млн. рублей или на 0,5% к 2014 году обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами.