Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

В работе раскрыты понятия бюджетной системы, бюджетного устройства, дана характеристика федеральных налогов.
Во второй главе проведен анализ динамики состава и поступления федеральных налогов. ...

Введение ……………………………………………………………………….. 3
1 Теоретические основы бюджетной системы Российской Федерации
1.1 Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства России .. 6
1.2 Федеральные налоги и сборы в Российской Федерации ………… 10
2 Федеральные налоги как источники формирования бюджета Российской Федерации
2.1 Динамика и состав поступлений федеральных налогов в бюджет Российской Федерации ……………………………………………………….. 18
2.2 Перспективы развития федерального налогообложения ……….. 24
Заключение …………………………………………………………………….. 29
Библиографический список ………………………………………………….. 31

Цель курсовой работы – определить роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджетов разных уровней.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
- рассмотреть понятие бюджетной системы и бюджетного устройства России;
- изучить федеральные налоги и сборы в Российской Федерации ;
- проанализировать динамику и состав поступлений федеральных налогов в бюджет Российской Федерации;
- выявить перспективы развития федерального налогообложения;
- сделать выводы.

Рассмотрим понятие, элементы, ставки и порядок уплаты основных федеральных налогов.1. Налог на добавленную стоимость или НДС введен в Российской Федерации в 1992 году. Этот налог подразумевает изъятие в бюджет определенной части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения. Эта часть определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, которые отнесены на издержки производства и обращения.В качестве плательщиков данного налога выступают:а) организации;б) индивидуальные предприниматели;в) лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.Организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, если в трех прошедших налоговых периодах их выручка от реализации не превышает 2 млн. руб.В качестве объектов налогообложения выступают:а) реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации;б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;в) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Некоторые операции не подлежат налогообложению, например:а) реализация медицинских товаров по утвержденному в России перечню;б) содержание детей в дошкольных учреждениях;в) сдача в аренду служебных помещений и т.д.Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выступает реализация товаров на территории российской Федерации.Ставки налога на добавленную стоимость равны:а) 0%. Сюда относится перевозка через таможенную границу, выполнение работ в космическом пространстве, перевозка пассажиров или багажа и т.д.;б) 10%. В эту группу входит реализация продовольственных товаров, детских товаров, книжной продукции и т.д.;в) 20% - во всех остальных случаях.Налог на добавленную стоимость должен уплачиваться ежемесячно. В случае, если выручка организации не превышает 2 млн. руб., то налог на добавленную стоимость выплачивается ежеквартально.2. Акцизами называют косвенные налоги, которые включаются в цену товару, и, следовательно, оплачиваются потребителем. К подакцизным товарам обычно относятся товары, имеющие наибольший спрос, дефицитные товары или товары, которые государство производит монопольно.Плательщиками акцизов выступают организации, производящие и реализующие подакцизные товары. К подакцизным товарам относятся табачные изделия, алкоголь, ювелирные украшения, нефть, газ, легковые автомобили и др.Объектом налогообложения является:а) реализация на территории России подакцизных товаров или прав собственности на эти товары;б) реализация организациям с акцизных складов алкогольной продукции, которая приобретена у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;в) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию страны и др.Некоторые операции не подлежат налогообложения акцизами. К ним относятся:а) передача подакцизных товаров между структурными подразделениями;б) экспортные операции с подакцизными товарами;в) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров на промышленную переработку и т.д.Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется на основании ставок, которые установлены по отношению именно этих товаров:а) в отношении товаров с твердыми ставками за налоговую базу принимается объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;б) в отношении товаров с процентными ставками налоговой базой принимается стоимость реализованных подакцизных товаров без налога на добавленную стоимость и акциза.Налоговым периодом является календарный месяц. 3. Налог на доходы физических лиц является прямым налогом, который обращен к доходам налогоплательщиков.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц могут быть:а) физические лица – налоговые резиденты России;б) физические лица, которые получают доходы от источников в России, но не являющиеся налоговыми резидентами.Объектом налогообложения признается доход, который получен от различных источников. От уплаты данного налога освобождены государственные пенсии и пособия, стипендии, вознаграждения, алименты и т.п.Государством предусмотрены налоговые вычеты – это денежные суммы в установленном размере, которые вычитаются из налоговой базы ряда налогоплательщиков.Налоговые вычеты могут быть следующих видов:а) стандартные вычеты. Они устанавливаются в твердом размере и применяются ежемесячно в отношении определенной группы налогоплательщиков;б) социальные вычеты применяются в отношении благотворительных целей, оплаты за обучение или лечение;в) имущественные вычеты применяются при покупке или продаже недвижимости или строительстве жилья;г) профессиональные вычеты могут быть предоставлены индивидуальным предпринимателям, занимающихся частной практикой, лицам, которые получают авторское вознаграждение за создание произведений науки и искусства и т.д.Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом, предусмотренных законом вычетов. Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. Налоговая ставка равна 13%. В некоторых случаях может использоваться повышенная ставка налога, например, при налогообложении выигрышей и др.4. Налог на прибыль организаций.Налогоплательщиками данного налога признаются:а) Российские организации;б) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы из источников в РФ.Объектом налогообложения является прибыль организации, которая получена налогоплательщиком.Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. При определении налогооблагаемой базы налога на прибыль не учитываются:а) доходы, которые были получены в рамках целевого финансирования; б) средства, полученные по договорам кредита и займа;в) имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств и др.Ставка налога на прибыль равна 24%. За налоговый период принимается календарный год. За отчетные периоды принимаются: квартал, полугодие, 9 месяцев.По окончании отчетного периода налогоплательщик обязан исчислить авансовый платеж, который рассчитывается нарастающим итогом с начала года, а подать декларацию в налоговый орган.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.Плательщиками этих сборов – это физические лица и организации, которые имеют лицензию на пользование объектами животного мира.Объектами обложения выступают объекта животного мира. налоговая ставка устанавливается за каждый объект животного мира. Сбор выплачивается при получении соответствующей лицензии.6. Водный налог.Плательщиками водного налога являются физические лица и организации, которые осуществляют водопользование в соответствии с законодательством России.Объектом налогообложения выступают разные виды пользования водными объектами, например, забор воды, использование водного объекта для лесоповала и т.д.Определение налоговой базы происходит по отношению к каждому водному объекту. Налог должен быть уплачен по месту нахождения объекта налогообложения.7. Налог на добычу полезных ископаемых.Налогоплательщиками данного налога выступают индивидуальные предприниматели и организации, которые являются пользователями недр.Объектом обложения является полезные ископаемые, например, торф, каменный уголь, минеральные воды, железная руда и т.п.Налоговой базой признается стоимость полезных ископаемых, которые были добыты. За налоговый период принимается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида полезного ископаемого и варьируются от 0 до 17,5%.8. Государственная пошлина – это определенный сбор, который взимается с физических лиц и организаций за совершение юридически значимых действий органами власти в отношении этих физических лиц и организаций.Объектами выступают заявления в суды, государственная регистрация, осуществление федерального природного надзора и т.д. Каждый вид действий имеет установленные ставки государственной пошлины.2 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ КАК ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ2.1 Динамика и состав поступлений федеральных налогов в бюджет Российской ФедерацииВ консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступления составили 11 327,2 млрд. рублей (см. рис. 2), или на 3,4% больше, чем в 2012 году (см. Приложение 1)Рисунок 2 – Структура доходов по уровням консолидированного бюджета Российской ФедерацииФормирование всех доходов в 2013 году на 79% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, НДФЛ – 22%, налога на прибыль – 18% и НДС - 16%. В 2012 году совокупная доля указанных налогов составляла 81%. (см. рис. 3).Рисунок 3 – Структура расходов консолидированного бюджета Российской ФедерацииДинамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012–2013 гг. приведена рисунке 4.Рисунок 4 – Динамика поступлений в консолидированный бюджет Российской ФедерацииИз анализа рисунка можно сделать ряд выводов.Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 2 071,7 млрд. рублей, или на 12,0% меньше, чем в 2012 году. Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 352,2 млрд. рублей (17%), или на 6,3% меньше, чем в 2012 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 719,5 млрд. рублей (83%), или на 13,1% меньше, чем в 2012 году. В 2012 году указанное соотношение составляло 16% и 84% соответственно.Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2013 году поступило 1 868,2 млрд. рублей, или на 1,0% меньше, чем в 2012 году. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2013 году поступило 108,9 млрд. рублей, или на 6,0% больше, чем в 2012 году.Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 952,5 млрд. рублей, или на 21,5% больше, чем в 2012 году. Из общей суммы 2013 года поступления в федеральный бюджет составили 461,0 млрд. рублей (48%), или на 34,9% больше, чем в 2012 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 491,4 млрд. рублей (52%), или на 11,2% больше, чем в 2012 году.Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 900,5 млрд. рублей, или на 14,7% больше, чем в 2012 году. Налога на имущество физических лиц в 2013 году поступило 22,3 млрд. рублей, или на 26,4% больше, чем в 2012 году.Налога на имущество организаций в 2013 году поступило 615,1 млрд. рублей (68% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 14,7% больше, чем в 2012 году.Транспортного налога в 2013 году поступило 106,1 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 17,7% больше, чем в 2012 году. Поступления земельного налога в 2013 году составили 156,6 млрд. рублей (17% всех поступлений имущественных налогов), что на 11,0% больше, чем в 2012 году.Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 2 575,8 млрд. рублей, или на 4,7% больше, чем в 2012 году Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет представлена в таблице 1.Таблица 1Структура налоговых поступлений в 2011-2013 гг.Виды налогов2011 г.2012 г.2013 г.Млрд. руб.В % к объему поступлений в фед. бюджетМлрд. руб.В % к объему поступлений в фед. бюджетМлрд. руб.В % к объему поступлений в фед. бюджетВ % к 2012 годуВсего4480,8100.05166,2100,05368100,0103,9из нихНалог на прибыль342,67,6375,87,3352,26,693,7НДС1753,239,11886,136,51868,234,899,0Акцизы231,85,2341,96,6461,08,6134,9НДПИ2007,644,82420,546,92535,347,2104,7Другие налоги145,63,2141,92,7151,32,8106,6В федеральный бюджет в 2013 году поступило 5 368,0 млрд. рублей, что на 3,9% больше, чем в 2012 году (см. рис. 5).Рисунок 5 – Налоговые поступления в федеральный бюджетВ общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 47%, НДС - 35%, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 9%, налога на прибыль организаций – 7% (см. рис. 6).Рисунок 6 – Структура доходов федерального бюджетаДинамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в 2012-2013 гг. приведена на рисунке 7. Рисунок 7 – Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджетВ консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2013 году поступило 5 959,2 млрд. рублей, или на 2,9% больше, чем в 2012 году (см. рис. 8).Рисунок 8 – Структура доходов консолидированного бюджета субъектов Российской ФедерацииФормирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2013 году на 94% обеспечили НДФЛ – 42%, налог на прибыль – 29%, имущественные налоги - 15% и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 8%. По сравнению с 2012 годом совокупная доля указанных налогов снизилась на 1 п.п. Распределение федеральных налогов по уровням бюджетной системы в 2013 году представлено на рисунке 9.Рисунок 9 – Распределение федеральных налогов по уровням бюджетной системыПоступление в региональный бюджет в 2013 году налога на прибыль составило 83% от общей суммы полученного налога на прибыль; НДФЛ - 100%; акцизов - 51,6%; НДПИ - 1,6%, остальные налоги – 67,2%.2.2 Перспективы развития федерального налогообложенияВ части мер, предусматривающих повышение доходов Федерального и местных бюджетов, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:1. Налогообложение природных ресурсов;2. Акцизное налогообложение;3. Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений;4. Совершенствование налога на прибыль организаций;5. Ведение налога на недвижимость.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырьяВ 2014-2015 гг. периоде предусматривается принятие следующих решений:1. В рамках проведения работы по совершенствованию налогообложения добычи горючего природного газа из нетрадиционных источников сырья будут подготовлены предложения по созданию эффективного механизма налогообложения горючего природного газа, добываемого (извлекаемого) из месторождений угля (метан угольных пластов).2. Будет продолжена работа по повышению уровня налогообложения добычи природного газа путем установления порядка исчисления НДПИ на добычу горючего природного газа в зависимости от изменения цен на газ. 3. Будет продолжена работа по выработке механизмов налогообложения добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций.