Теоретические и методические основы аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Курсовая работа выполнена на базе производственного предприятия. Период исследования – 2012-2014 гг. Защищена осенью 2014 года. ...

ВВЕДЕНИЕ
1 Теоретические и методические основы аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда
1.1 Нормативное регулирование аудиторской деятельности
1.2 Теоретические аспекты проведения аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда
2 Методика проведения аудита соблюдения трудового законодательства ООО «САХО-ХЛЕБ» 15
2.1 Общая характеристика предприятия
2.2. Планирование аудита
2.3 Аудиторские процедуры
2.3.1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде
2.3.2 Аудит начислений по заработной плате
3 . Выводы по проведенной проверке и рекомендации аудитора по повышению эффективности труда и заработной платы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Успешная деятельность любой организации немыслима без анализа трудовых показателей, позволяющих более точно оценить технико-экономический потенциал, определить резервы более эффективного использования персонала предприятия, улучшения организации, условии труда и его оплаты, найти пути нормализации социально-трудовых отношений в коллективе и т.д.
Долгое время в нашей стране управление любой организацией и проводимый аудит различных сфер ее деятельности ориентировались в основном на эффективное, рациональное и экономичное использование финансовых и материальных ресурсов для достижения поставленных целей, а понимание роли трудовых ресурсов в эффективности организации функционирования предприятия не имело достаточного развития. Особенно наглядно это демонстрирует общеизвестный уровень заработн ой платы в Российской Федерации. Подобная ситуация в России сложилась не только из-за развала в экономике, изношенности основных фондов и других глобальных причин, но и из-за халатного отношения руководителей организаций к работникам, к трудовым ресурсам предприятий, из-за их желания получить как можно большие доходы без каких-либо вложений в эти ресурсы.
В современных условиях изучение трудовых ресурсов по-прежнему остается слабым звеном среди других вопросов при анализе деятельности предприятий Российской Федерации. Индикаторами успешной деятельности предприятия обычно выступают итоговые экономические критерии, стабильность и т.п.
Целью курсовой работы является проведение аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические и методические основы проведения аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства;
- ознакомиться с организационно-экономической характеристикой предприятия;
- провести аудиторскую проверку проведение аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства на примере ООО «САХО-хлеб».
Объектом исследования работы послужило ООО «САХО-хлеб».
При написании работы использовались следующие методы: экономико-статистический, монографический, абстрактно-логический, балансовый, метод сравнения, методы бухгалтерского учета и другие.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили: нормативно-правовые документы по изучаемым вопросам и научно-экономическая литература.
Источниками конкретной информации для написания работы являются: первичные и сводные документы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия, приказ об утверждении учетной политики предприятия.

Проверяемая организация : ООО «САХО-Хлеб»
Период аудита :2012 год
Исполнитель: Шмакова А.Л.
Вид проверки: выборочная
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый уровень существенности общий: 1800 тыс. руб.
по статье «Заработная плата»: 208,7 тыс. руб.
Таблица 3
Расчёт уровня существенности ошибок
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчётности, руб.
Доля %
Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, руб.
1. Прибыль до налогообложения
4657
5
232,9
2. Выручка
170185
2
3403,7
3. Валюта баланса
35380
2
707,6
4. Собственный капитал
12864
10
1286,4
5. Общие затраты предприятия
160911
2
3218,2
Для расчета уровня существенности используем наибольший и наименьший показатели. Уровень существенности рассчитается как:
(232,9+3403,7)/2 = 1818 тыс. руб.
Таким образом, для предприятия уровень существенности при проведении аудиторской проверки равен 1800 тыс. руб., так как полученный расчетный показатель можно округлить.
Величину 1800 тыс. рублей можно использовать как количественный показатель в качестве значения существенности. Рассчитаем уровень существенности для проведения аудиторской проверки кассовых операций:
Оборот по всем счетам = 7631 тыс. руб.
Оборот по счету 50 = 885 тыс. руб.
1800/7631*885 = 208.7 тыс. руб.
Таким образом, для проведения аудита расчетов кассовых операций уровень существенности составил 208,7 тыс.руб.
На основании результатов оценки системы внутреннего контроля был разработан план и программа аудита кассовых операций. План определяет последовательность действий аудитора, перечень аудиторских процедур и сроки их выполнения. План служит руководством в осуществлении программы аудита (таблица 6).
Форма №РД-4 План аудита
Проверяемая организация: ООО «САХО-Хлеб»
Период аудита: 01.01.2012. – 31.12.2012.
Вид аудита выборочный
Исполнитель : Шмакова Л.А.
Уровень существенности: 208,7 тыс.руб.
Аудиторский риск: средний
Раздел аудита: Денежные средства
Таблица 4
Общий план аудита расчетов по заработной плате в ООО «САХО-ХЛЕБ»
Проверяемая организация
Общество с ограниченной ответственностью ООО «САХО-ХЛЕБ»
Период аудита
03.01.2012г. - 14.01.2012г.
Количество человеко-часов
40
Руководитель аудиторской группы
Шмакова А.Л.
Состав аудиторской группы
Шишова В.С,
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
410 тыс. руб.
№
Планируемые виды работ
Период
Исполнитель
Прим.
1.
Аудит полноты и правильности заполнения первичных документов
03.01.
Шмакова
2.
Аудит начисления и выплаты заработной платы
04.01.-05.01.
Шишова
3.
Аудит обоснованности льгот и удержаний из оплаты труда
08.01- 10.01.
Шмакова
Шишова
4.
Аудит тождественности бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
10.01-12.01
Шмакова
5
Аудит депонированной заработной платы
14.01.
Шишова
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. (приложение 8 ) Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.
Рабочие документы по аудиторской проверке организации формировались с учетом особенностей поставленной задачи в соответствии с ПАСД «Аудиторские доказательства» .
2.3 Аудиторские процедуры
2.3.1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде
В ходе данного этапа проверки прежде всего, целесообразно проконтролировать, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства. Аудитор проверил, как ведется оформление сотрудников при приеме и увольнении.
Правильность оформления работников проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям. Также необходимо проверить правильность применяемых тарифных ставок или условий контракта. Учет рабочего времени организуется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. По этому документу можно проверить все необходимые данные по каждому работнику.
Аудитор проверил наличие штатного расписания на ООО «САХО-ХЛЕБ»и соответствие ему имеющихся сотрудников и окладов применяемых к ним При этом расхождений не выявлено. Далее были проверены такие моменты, как соблюдение условий труда работающих. В частности внимание обращалось на многосменный режим работы и режим работы беременных и кормящих женщин. При этом расхождений не выявлено. Условия труда соответствуют законодательству.
Рабочие документы аудитора приведены в таблице 7.
Рабочий документ аудитора № 1
Таблица 5
Проверка штатного расписания ООО «САХО-ХЛЕБ»на 2012 год
Кол-во работников в соответствии со шт. расписанием
Кол-во работников в соответствии со шт. расписанием на 2010г.тыс. руб.
Кол-во работников в соответствии со шт. расписанием
Фонд оплаты труда фактический
Замечания аудитора
Группа работников
Кол-во
Кондитера
3
3
3
115789
-
Тестомесы
5
5
5
114992,79
-
Водители
5
4
4
119360
-
Из таблицы видно, что не всегда наблюдается соответствие трудовым показателям, утвержденным штатным расписанием. Это связано с внеплановыми увольнениями или потребностями приема работников. Перерасход фонда заработной платы связан с увеличением выработки рабочих, зарплата которых сдельная.
Аудит полноты и правильности заполнения первичных документов
Основное внимание необходимо уделить правильности заполнения табелей учета рабочего времени (приложение 7). Проверка показала, что случаев включения в них вымышленных лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие недостатки:
не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись начальников участков (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись бригадира);
в нарядах на сдельную работу (для бригады) не заполнена графа «Параграф единых норм и расценок»;
в 1 из нарядов на сдельную работу (индивидуальном) не проставлен шифр синтетического учета.
По итогам проведенной проверки правильности оформления первичных документов составим рабочий документ аудитора РД-1 «Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты» (табл. 8). Эту форму можно использовать в ходе дальнейших внутренних аудиторских проверок данного участка.
Таблица 6
Рабочий документ аудитора Форма РД- 2 «Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты»
Объект проверки
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер доку-мента
Заключение аудитора о характере выявленных нарушений или об их отсутствии
Документы по учету личного состава
Записка –расчет о предоставлении отпуска
01.06.2012
149 (прилож 8)
Нарушений не выявлено
Приказ о прекращении трудового договора
01.06.2012
155 (прило. 9)
Не проставлен шифр синтетического учета
Форма № Т-2 «Личная карточка работника»
22.06.2012
1302
Нет паспортных данных работника и данных страхового свидетельства государственного пенсионного страхования
Документы по учету рабочего времени и оплате труда
Табель учета рабочего времени
12.08.2012
-
Нарушений не выявлено
В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в организации ведения первичных документов, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2012 г.
2.3.2 Аудит начислений по заработной плате
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл.9).
Таблица 7
Рабочий документ аудитора - форма РД-2 Проверка правильности начислений по заработной плате
Объект проверки
Наименование проверяемого объекта
Дата (период) составления документа
№ документов
Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений
1
2
3
4
5
Первичные документы по учету персонала
Записка –расчет о предоставлении отпуска
01.06.2012
149 (прилож 5)
Нарушений не выявлено
Приказ о прекращении трудового договора
01.06.2012
155 (прило. 6)
Форма № Т-2 «Личная карточка работника»
22.06.2012
1302
Документы по учету рабочего времени
Табеля учета рабочего времени
июль 2012г.
Нарушений не выявлено
Наряды, бригадные подряды
июль 2012г.
№1-4 и №23-27
Нарушений не выявлено
платежные документы по оплате труда
Платежная ведомость
Июнь 2012 г (приложен 7)
Нарушений не выявлено
Документы по учету депонирования заработной платы
Книга аналитического учета депонированной заработной платы
2012г.
Нарушений не выявлено
Расхождений не выявлено.
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «САХО-ХЛЕБ» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверяется сальдо по счету 70 на первое июля 2012 года в Главной книге и в балансе предприятия.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги.
Таблица 8
Рабочий документ аудитора - форма РД-3. Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
Месяцы
Числится по своду начисления и удержания, руб.
Числится по Главной книге, руб. (счет 70 + 76,5)
Отклонения, руб.
июнь
146355,41
146355,41
0-00
В своде начислений нашли место все виды удержаний: НДФЛ (15332 руб.) , погашение ссуд (20000 руб.) , выплаты по исполнительным листам (4854,64), суммы выданных авансов (45365,79)
Платежные ведомости оформлены верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в своде начислений, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблице (табл. №11).
Таблица 9
Рабочий документ аудитора - форма РД-4.
Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за июнь 2012 г.
ФИО
Вид документа
Сумма начислений