Учет денежных средств

Курсовая работа по предмету: "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". ...

Введение 3
1 Теоретические основы учета денежных средств 5
1.1 Сравнение учета денежных средств в РПБУ и МСФО 5
2 Учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах 14
2.1 Учет денежных средств в кассе 20
2.2 Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах 20
3 Учет денежных средств в программе «1С: Бухгалтерия» 24
3.1 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в программе «1С: Бухгалтерия» 24
3.2 Проблемы учета денежных средств и пути их решения 31
Заключение 34
Список использованных источников 36

Денежное обращение – это движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей.
Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т. п.).

Влияние изменения обменных курсов на показатели денежных средств и эквивалентов денежных средств представляется в качестве одной из составляющих расчёта, увязывающего сальдо денежных средств и эквивалентов денежных средств на начало и конец периода.Подобно МСФО, в РПБУ величина денежных потоков от операций в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, на дату осуществления или поступления платежа (или по соответствующему среднему обменному курсу).В отличие от МСФО, в РПБУ нет указаний относительно пересчёта денежных потоков зарубежных дочерних и зависимых обществ; на практике, если организация представляет сводный отчёт о движении денежных средств, она обычно руководствуется соответствующими положениями МСФО.Величина, которая отражает влияние,оказываемое на показатели отчёта о движении денежных средств вследствие изменения курсов иностранных валют по отношению к рублю, представляется отдельной строкой как элемент увязки остатков денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчётного периода, как и в МСФО.Как правило, все потоки денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности отражаются в отчётности в полных суммах.Поступившие и выплаченные суммы денежных средств могут взаимозачитываться и отражаться в свёрнутом виде (на нетто-основе) только в случае, если соответствующие им статьи (например, продажа и покупка инвестиций) отличаются быстрым оборотом, значительным размером задействованных сумм и коротким сроком погашения; или же в том случае, когда поступления и выплаты производятся от лица покупателей и движение денежных средств отражает деятельность, осуществляемую покупателями.В отличие от МСФО, при выполнении условий, предусмотренных в РПБУ для свёрнутого представления денежных потоков, соответствующие существенные поступления и платежи не могут быть представлены в полных суммах.В целом, данные условия соответствуют тем, которые предусмотрены в МСФО, за исключением следующего:- косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему России или возмещений из неё, подлежат выделению и представлению в свёрнутом виде, однако на практике данное требование не всегда выполняется исходя из принципа рациональности; - поступления, компенсирующие осуществлённые организацией платежи (например, оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента), и сами платежи всегда отражаются свернуто;- краткосрочные (как правило, до трёх месяцев) финансовые вложения и заёмные средства, за счёт которых были осуществлены эти вложения, подлежат свёрнутому представлению.2 Учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах2.1 Учет денежных средств в кассеПравила осуществления кассовых операций юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем рассмотрены в таблице 3.Таблица 3 – Правила осуществления кассовых операцийДействиеОписаниеОснование123Понятие кассовых операцийКассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФП.2 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УПонятие кассыМесто для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лицаП.2 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УПорядок установления лимита остатка наличных денегДля ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций , определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денегП.2 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УХранение сверхлимит-ных остатковЮридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливатьП.2 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УПродолжение таблицы 3123Лица, осуществляющие работу с кассойКассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (далее - старший кассир). Кассовые операции могут проводиться руководителемП.4 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УВозможность применения программно-технических комплексовЮридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств. Программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых установлен нормативным актом Банка РоссииП.4 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УСдача денежных средствУполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лицаП.3 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УПроведение инвентариза-цийПорядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем.Соблюдение предельного размера расчетов наличнымиНаличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов). Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств по требованию о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет в Банке России, порядок открытия и ведения которого определен Указанием Банка России от 15 июля 2013 года N 3026-У "О специальном счете в Банке России", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 августа 2013 года N 29423 ("Вестник Банка России" от 28 августа 2013 года N 47).Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели: - выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; - на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; - выдачу работникам под отчетП.6 Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-УПрименение контрольно-кассовой техникиПри продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестрп.1. ст. 2. ФЗ от 22.05.2003 г. №54-ФЗДокументаль-ное оформление кассовых операцийКассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться П.4.1 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УЛица, оформ-ляющие кассовые документыКассовые документы оформляются: - главным бухгалтером; - бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); - руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителемП. 4.2 и п. 4.3 Указание от 11.03.2014 г. №3210-УПорядок поступления наличных денег в кассу рассмотрен в рисунке 1.Наличные деньги поступают в кассу организацииОт продажи имущества;От учредителей (внесение уставного капитала);С банковских счетов организации;От покупателей (выручка от продаж);В оплату за денежные средства;От сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);Другие способы.Рисунок 1 – Поступление наличных денег в кассуПорядок ведения кассовой книги юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем отображен в таблице 4.Таблица 4 – Порядок ведения кассовой книгиДействиеОписаниеОснование123Цель ведения кассовой книги Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004П. 4.6 Указание от 11.03.2014г. №3210-УОсущест-вление записей в кассовой книгеЗаписи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег)П. 4.6 Указание от 11.03.2014г. №3210-УВыведение остатка на конец рабочего дняВ конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подписьП. 4.6 Указание от 11.03.2014г. №3210-УПроверка записей кассовой книгиЗаписи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверкуП. 4.6 Указание от 11.03.2014г. №3210-УПродолжение таблицы 4123Контроль за ведением кассовой книгиКонтроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель)П. 4.6 Указание от 11.03.2014г. №3210-УВедение кассовой книги для ИПЕсли индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестисьП. 4.6 Указание от 11.03.2014г. №3210-У.Заполнение кассовой книги рассмотрено в таблице 5.Таблица 5 – Заполнение кассовой книгиГрафаСодержаниеНомер документаПорядковый номер приходного или расходного кассового ордераОт кого получено или кому выданоФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операцииНомер корреспондирующего счета, субсчетаНомер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег (Для индивидуальных предпринимателей не обязательно)ПриходСумма, полученная по приходному ордеруРасход Сумма, выданная по расходному ордеруОт кого получено или кому выданоФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операцииНомер корреспондирующего счета, субсчетаНомер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег (Для индивидуальных предпринимателей не обязательно)Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. К денежным документам не относятся: • документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04);• ценные бумаги (учитываются на счете 58);• бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006);• выкупленные у акционеров акции (счет 81).Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях: • при смене кассира; • при выявлении недостач и хищений; • перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:- Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка;- Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи;- Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира.2.2 Учет денежных средств на расчетном и валютном счетахДля осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют: 1. Расчетный счет 2. Валютный счет 3. Специальные счета Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет. Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков. Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается: • Наименование клиента; • Наименование банка;• Номер счета;• Дата, за которую предоставляется выписка; • Состояние счета на начало этого дня;• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление;• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие;• Состояние счета на конец дня;• Подпись операциониста банка. Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации. В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 6.Таблица 6 – Корреспонденция счетов №Содержание операцииДебетКредит1Сданы на расчетные счета наличные из кассы51502Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг51623Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)51664Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)51675Получены из банка в кассу организации наличные средства50516Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги60517Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов68518Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей69519Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)66.x или67.x51Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.