Организация финансового планирования на предприятии (на примере ООО «Норд»)

Целью курсовой работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы финансового планирования и предприятия на основе теоретических исследований, зарубежного опыта и анализа фактического материала.
В соответствии с этим были поставлены и решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы финансового планирования на предприятии, в том числе понятие финансового планирования и его роль в управлении предприятием, понятие финансового плана предприятия и этапы его составления, а так же виды финансового планирования.
- рассмотрена система финансового планирования на примере конкретного предприятия, выявлены направления по которым необходимо провести ее совершенствование;
- предложены рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования предприятия ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...……..3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие финансового планирования и его роль в управлении предприятием………………………………………………………………………..5
1.2 Финансовый план предприятия и этапы его составления…………………….8
1.3 Виды финансового планирования………………………………………………9
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «НОРД»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Норд»…………….17
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………..18
2.3 Анализ системы финансового планирования ООО «Норд»………….……..27
3. СОВЕРШЕНСТВОАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «НОРД»
3.1 Основные направления совершенствования финансового планирования в ООО «Норд»……………………………………………………………………..….30
3.2 Разработка рекомендацийпо совершенствованию информационной системы планирования и бюджетирования в ООО «Норд»……………………………….33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..….35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….38
ПРИЛОЖЕНИЯ……………….…………………………………………….……40

ВВЕДЕНИЕ

В условиях развивающейся рыночной экономики повышается роль и актуальность финансового планирования, которое в развитых странах выступает одним из важнейших инструментов регулирования их деятельности. Несомненно, больше возможностей для осуществления эффективного финансового планирования у крупных предприятий, обладающих достаточными денежными средствами. Малые и средние предприятия чаще нуждаются в заёмных средствах и их внешняя среда более агрессивная. Соответственно и будущее таких предприятий более неопределенно и непредсказуемо. Поэтому в условиях ограниченности заёмных источников финансирования одним из главных факторов развития малого и среднего предпринимательства является эффективная финансово- экономическая политика, направленная на оптимальное аккумулирование и распред еление всех доступных денежных средств.
Финансовое планирование на предприятиях является актуальным механизмом управления финансами, позволяющим сводить к минимуму неопределенность рыночной среды и её негативные последствия. Правильно организованное финансовое планирование помогает предприятию развиваться, завоёвывать новые позиции на рынке, составлять и реализовывать концепции производства новых товаров и услуг.
Путём разработки стратегических и оперативных планов осуществляются планирование поступлений и выплат, финансовых результатов и финансового состояния предприятия, организация запланированных работ, мотивация персонала, контроль и оценка результатов деятельности. Предприятия не в состоянии устранить предпринимательский риск, но могут снизить его негативное влияние с помощью прогнозирования.
Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время.
Целью курсовой работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы финансового планирования и предприятия на основе теоретических исследований, зарубежного опыта и анализа фактического материала.
В соответствии с этим были поставлены и решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы финансового планирования на предприятии, в том числе понятие финансового планирования и его роль в управлении предприятием, понятие финансового плана предприятия и этапы его составления, а так же виды финансового планирования.
- рассмотрена система финансового планирования на примере конкретного предприятия, выявлены направления по которым необходимо провести ее совершенствование;
- предложены рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования предприятия.
Объектом исследования данной работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Предметом исследования является система финансового планирования и бюджетирования ООО «Норд».
Теоретической основой исследования послужили научные труды таких авторов как Нортон. Д., Каплан Р., Шеремета А. Д., Сайфулина А. С., Ковалева В.В., Ефимовой О.В., Алексеевой М.М., Бланк И.А., Балабанова И.Т., Привалова В.П. и других.
Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что разработанные в процессе ее написания рекомендации по совершенствованию финансового планирования, могут быть внедрены в ООО «Норд».
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Рост имущества произошел в результате роста стоимости оборотных активов в 2013 году на 20803 тыс. руб. или 14,4%, в 2012 г. – соответственно на 10726 тыс. руб. или 8%. Среднегодовой прирост стоимости оборотных активов составил 15764 тыс. руб. или 11,2%.
Негативным, является снижение остаточной стоимости основных средств и внеоборотных активов в целом. Так, стоимость внеоборотных активов в 2013 году сократилась на 4135 тыс. руб. или 4,0%, в 2012 г. – соответственно на 7129 тыс. руб. или 2,5%. Среднегодовое снижение стоимости внеоборотных активов составило 5632 тыс. руб. или 3,2%.
Структура имущества ООО «Норд» относительно стабильна. Преобладают основные средства (доля в структуре имущества в среднем составляет 62,12%).
Вторыми по значимости в имуществе выступают запасы и затраты, на долю которых в 2013 году приходится 28,65%, что на 3,04% больше уровня 2012 г. и на 4,15% - 2011 года.
На третьем месте находится дебиторская задолженность, удельный вес которой в структуре имущества также растет до 8,07% в 2013 г., что на 1,33% больше уровня 2012 г. и на 1,84% - 2011 года.
Доля денежных средств незначительна, на нее в структуре в среднем за три года приходится 0,13%.
Основными источниками финансирования имущества предприятия являются капитал резервы и нераспределенная прибыль, доля которых держится на низменном уровне, что является положительным моментов в работе предприятия. Доля заемных средств уменьшилась на 46,97% и достигла 7,23%, что так же положительно повлияло на финансовое состояние предприятия в целом.
Из таблицы 2.1 также видно, что общая сумма капитала и резервов уменьшилась незначительно на 0,04 %, что в сумме составило 1178 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшения нераспределенной прибыли и доли уставного капитала. Краткосрочные финансовые вложения увеличились на 24,73 %. Это произошло за счет увеличения займов и кредитов. Общая сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 631 тыс. руб. По полученным данным видно, что на предприятии идет увеличение кредиторской задолженности и дебиторской задолженности, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. В общем, подводя итоги, можно сказать, что на предприятии идет ухудшение финансового состояния, т.к. доля обязательств увеличивается.
Проведем анализ прибыли предприятия на основе Приложений 2 и 3.
Таблица 2.2 – Анализ прибыли предприятия ООО «Норд»
Наименование показателя
2011 год
2012 год
2013 год
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
1. Всего доходов и поступлений
606648
668323
683732
2. Общие расходы от финансово-хозяйственной деятельности
351574
403855
426911
3. Выручка (нетто) от продажи товаров
321910
382542
406235
4. Расходы на производство и сбыт продукции всего в том числе
321017
357860
396595
себестоимость продукции
321017
357860
396595
коммерческие расходы
-
-
-
управленческие расходы
-
-
-
5. Прибыль (убыток) от продаж
9893
24682
9640
6. Доходы по операциям финансового характера
1771
1582
747
7. Расходы по операциям финансового характера
11575
11157
7254
8. Прочие доходы
282967
284199
286495
9. Прочие расходы
12194
15788
6359
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
2805
12199
2805
12. Чистая прибыль
2805
12199
2427
Из таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы: увеличение показателя выручки свидетельствует о том, что организация получает все больший доход от основной деятельности.
Увеличение расходов на производство и сбыт продукции – отрицательная тенденция, но она может быть положительной, если при этом повышается цена на продукцию.
Рост прибыли от продаж и чистой прибыли в 2012 году благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции. Рост прибыли в 2012 году был обеспечен повышением отпускных цен на продукцию, и увеличению объёмов производства, после ввода в работу новых теплиц.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Данные показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли и прибыли от реализации.
Для дальнейшего рассмотрения анализа прибыли и рентабельности изучим их динамику и приведем все данные в таблицу 2.3.
Таблица 2.3 – Динамика показателей рентабельности ООО «Норд»
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.
9893
24682
9640
2. Прибыль чистая, тыс. руб.
2805
12199
2427
3. Выручка от продаж тыс. руб.
382542
382542
406235
4. Полная себестоимость тыс. руб.
312017
357860
396595
5. Среднегодовая стоимость имущества тыс.руб.
438376
421708
418111
6. Собственный капитал тыс. руб.
309700
320673
319495
7. Рентабельность продаж, % (п1 / п3)
2,59
6,45
2,37
8. Рентабельность основной деятельности, % (п1 / п4)
3,17
6,9
2,43
9. Рентабельность активов (экономическая рентабельность), % (п2 / п5)
0,64
2,89
2,37
10. Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность), % (п2 / п6)
0,91
3,80
0,76
11. Период окупаемости собственного капитала, годы (п6 / п2)
110,41
26,29
131,64
Из таблицы 2.3 видно, что продуктивным для ООО «Норд» был 2012 год, об этом свидетельствует показатель рентабельности продаж составивший 6,45% , и превысивший показатель предыдущего года на 3,86%. Однако данные результаты не были достигнуты в 2013 году, и более того они оказались ниже уровня 2011 года, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Вследствие повышения прибыли, все показатели рентабельности увеличились в 2012году. В связи с этим период окупаемости собственного капитала в 2012 году резко уменьшилось, почти в 4 раза.
Анализ абсолютной ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппируются по степени срочности их погашения.
Таблица 2.4 – Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Норд»
АКТИВ
На 2011 г.
На 2012 г.
На 2013 г.
ПАССИВ
На 2011 г.
На 2012 г.
На 2013 г.
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
на начало года
на конец
года
А1
9148
12927
4264
П1
16265
21836
21205
+88108
+114617
А2
25816
28161
35369
П2
48462
41312
48462
+151
+51836
А3
98718
103320
125578
П3
31676
59723
59949
-43597
-65629
А4
284429
277300
273165
П4
309700
320673
319495
+43373
+46330
Таблица 2.5 – Тип ликвидности баланса предприятия ООО «Норд»
2011
2012
2013
А1≤П1
А2≤П2
А3≥П3
А4≤П4
А1≤П1
А2≤П2
А3≥П3
А4≤П4
А1≤П1
А2≤П2
А3≥П3
А4≤П4
За все изучаемые года не соблюдалось два равенства необходимых для абсолютно ликвидного баланса, т.е. бухгалтерский баланс ООО «Норд» являлся ликвидным лишь на 50%.
А1<П1 Данная ситуация свидетельствуете нехватке срочной ликвидности в размере (А1 – П1). Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых групп неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платёжеспособность. Причём за анализируемый период возрос платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).
Таким образом, можно сделать вывод, что основной проблемой неликвидности баланса в ООО «Норд» является недостаток наиболее ликвидных платежных средств (денежных) и платежных средств средней ликвидности (возврата дебиторской задолженности).
Из полученных данных в таблице 2.6 видно, что финансовое состояние анализируемого предприятия находится на постоянном уровне, т.е. является платежеспособным и все используемые источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты. Положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным - величина запасов. В дальнейшем нужно пополнять источники формирования запасов и оптимизировать их структуру, чтобы не ухудшить данный показатель.
Таблица 2.6 – Определение типа финансовой устойчивости ООО «Норд»
Показатели
На 2011 г.
На 2012 г.
На 2013 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС)
25271
43373
46330
Долгосрочные обязательства
133682
59723
59949
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ)
85220
103096
78006
Краткосрочные кредиты
87205
41312
48462
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ)
133682
144408
165211
Общая сумма запасов (ЗЗ)
98718
103320
125578
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос)
-73447
-59947
-79248
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк)
+270931
+277076
+225593
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви)
+319393
+318388
+312798
Тип финансовой устойчивости
(0,1,1)
(0,1,1)
(0,1,1)
Наиболее простые коэффициенты характеризуют соотношения между активами и обязательствами в целом, без учета их структуры. Важнейшим показателем данной группы является коэффициент автономии (или финансовой независимости, или концентрации собственного капитала в активах).
Определим исходные данные для расчета относительных показателей финансовой устойчивости.
Изменения в структуре актива и капитала можно оценить как благоприятные, поскольку величина собственных оборотных средств увеличивается. В 2013 году она достигла 88,8 млн.руб.(см. рис.2.7).
Показатели финансовой устойчивости СХПК «Тепличный» за анализируемый период улучшаются.
Таблица 2.7 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Норд» в 2011 - 2013 гг.
Показатели
2011
2012
2013
Коэффициент автономии
0,741
0,760
0,729
Коэффициент финансовой устойчивости
0,816
0,902
0,866
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,426
0,714
0,643
В таблице 2.7 видно, что показатели финансовой устойчивости ООО «Норд» за анализируемый период улучшаются.
Так, коэффициент автономии в 2013 году составил 0,729. Это означает, что 72,9% источников представлено собственным капиталом.
А вместе с долгосрочными обязательствами в составе капитала на долю собственного капитала в 2013 году приходится 86,6%, что свидетельствует о консервативной политике финансирования.
Наименее рисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли при условии роста части прибыли и резервного капитала, не вложенной во внеоборотные активы.
В процессе анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.
Для этого средние остатки отдельных видов статей нужно умножить на количество дней в анализируемом периоде и разделить на сумму оборота по реализации.
Данные анализа представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Система показателей деловой активности ООО «Норд»
Показатели
Иден-тифи-катор
Формула расчета
Ед. изм.
2011 год
2012 год
2013 год
Выручка от реализации продукции
ВР
-
Тыс.руб.
321910
382542
406235
Чистая прибыль
ПО
-
Тыс. руб.
2805
2199
2427
Численность работающих
Ч
-
Чел.
394
381
375
Производительность труда
ПТ
ВР/Ч
Тыс.руб.
817,03
1004,05
1083,29
Фондоотдача производственных фондов
Ф
ВР/ОС
Руб./руб.
1,20
1,41
1,56
Коэффициент оборачиваемости капитала
Око
ВР/ОК
Число оборотов
1,41
1,19
1,27
Продолжительность оборота капитала
Окд
360/ Око
Число дней
257,14
302,52
283,46
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Ооо
ВР/ТА
Число оборотов
2,4
2,65
2,46
Продолжительность оборота оборотных средств
Оод
360/ Ооо
Число дней
150
135,85
146,34
Коэффициент оборачиваемости запасов
Озо
ЗП/ЗЗ
Число оборотов
3,93
3,33
3,54
Продолжительность оборота запасов
Озд
360/ Озо
Число дней
91,6
108,1
101,7
Коэффициент оборачиваемости дебиторской зад-ти
Одзо
ВР/ДБ
Число оборотов
12,47
13,58
11,49
Продолжительность оборота дебиторской задолженности
Одзд
360/Одзо
Число дней
346,15
302,52
279,07
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Оско
ВР/СК
Число оборотов
19,18
17,52
18,7