Порядок формирования бухгалтерского баланса (на примере конкретного предприятия

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и методических аспектов техники составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Медиус». Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Представить экономическое содержание и назначение бухгалтерского баланса.
2. Рассмотреть методологию формирования и раскрытия показателей бухгалтерского баланса организации на примере ООО «Медиус».
Объектом исследования выступает ООО «Медиус».
Предметом исследования является порядок составления бухгалтерского баланса.
Теоретическую базу исследования составили законодательные акты РФ, учебная и справочная литература, статистические сборники, периодические издания, справочно-информационные системы.
Значительный вклад в развитие избранной темы внесли Бреславцева Н.А., Гусар ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...…3
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА…………………………………………….…..5
1.1 История развития науки балансоведения.…………………………..…..5
1.2 Классификация видов бухгалтерских балансов……………………..….9
1.3 Современное понимание бухгалтерского баланса и его роль в системе бухгалтерского учета…………………………………………………………...…..12
2. МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСКРЫТИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕДИУС»………………………………...………………….17
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации……....17
2.2 Правила оценки статей актива баланса………………………………...20
2.3 Правила оценки статей пассива баланса……………………………….30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….38
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...40

ВВЕДЕНИЕ

В современных рыночных условиях экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.
Бухгалтерский баланс позволяет руководителям получать представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по уп равлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования аудиторской проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.
Сегодня одним из важнейших условий выхода предприятия на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой информации.
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и методических аспектов техники составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Медиус». Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Представить экономическое содержание и назначение бухгалтерского баланса.
2. Рассмотреть методологию формирования и раскрытия показателей бухгалтерского баланса организации на примере ООО «Медиус».
Объектом исследования выступает ООО «Медиус».
Предметом исследования является порядок составления бухгалтерского баланса.
Теоретическую базу исследования составили законодательные акты РФ, учебная и справочная литература, статистические сборники, периодические издания, справочно-информационные системы.
Значительный вклад в развитие избранной темы внесли Бреславцева Н.А., Гусаров И.А., Донцова Л.В., Исанова А., Ковалев В.В., Маркарьян Э.А., Патков В.В., Чернов В.А., Шеремет А.Д., Н.Г. Сапожникова, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская и другие, научные труды которых послужили теоретической основой проведенного исследования.
Информационной базой курсовой работы послужили данные финансовой отчетности и внутренние положения ООО «Медиус».
Объективные недостатки, присущие бухгалтерскому балансу определяют необходимость повышения информативности его показателей с позиции достоверной оценки финансового состояния.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Несмотря на существенное сокращение содержания новой формы бухгалтерского баланса, интересы пользователей бухгалтерской отчетности не ущемлены, так как в пояснениях к бухгалтерскому балансу представлен значительный объем новой отчетной информации, существенно расширяющей информационные возможности бухгалтерской отчетности и позволяющей ее пользователям глубоко проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое положение организации. Основные недостатки новой формы бухгалтерского баланса представлены в Приложении Г. Устранение отмеченных недостатков позволило бы значительно повысить информационный ресурс бухгалтерского баланса для правильной диагностики финансового состояния предприятия и оценки его финансовых рисков [24, с. 400-401]Таким образом, в настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации; реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия; провести балльную оценку финансового состояния.2. МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСКРЫТИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕДИУС»2.1 Организационно-экономическая характеристика организацииОбщество с ограниченной ответственностью «Медиус» является коммерческой организацией, зарегистрированной в 2008 г., осуществляющей свою деятельность по адресу: г. Казань ул. Проспект Победы, д. 33.В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.Основным видом деятельности компании является оптово-розничная продажа продуктов питания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, индивидуальное имущество, осуществляет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, также имеет право открыть счета в кредитных организациях.Основной целью ООО «Медиус» является получение прибыли.Основные виды деятельности ООО «Медиус»:- производство и реализация хлебобулочных, а также кондитерских изделий;- оптовая продажа продуктов питания;- оптовая продажа безалкогольных и алкогольных напитков;- оптовая продажа бытовой химии;- розничная торговля в неспециализированных магазинах предпочтительно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;- прочая розничная продажа в неспециализированных магазинах;- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству.Организационная структура управления ООО «Медиус» линейно-функциональная (рисунок 1). Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данной организации и взаимодействие отдельных служб. 167767020955Генеральный директор00Генеральный директор1982470196850Зап. директора по производству00Зап. директора по производству4839970196850Нач. отдела кадров00Нач. отдела кадров43192706350003887470635000265556963500012712706350003735070196850Гл. бухгалтер00Гл. бухгалтер39370196850Коммерческий директор00Коммерческий директор39369207645002071370231140Гл. инженер00Гл. инженер2780664406400053333654064000415416940640002071369292735003822065635Бухгалтерия00Бухгалтерия4926965635Отдел кадров00Отдел кадров3937029273400204470635Отдел закупок00Отдел закупок2414270214630Цех хлебобулочных изделий00Цех хлебобулочных изделий2044709525Склады00Склады2071370225424003937022542400204470185420Отдел сбыта00Отдел сбыта4692642622550012585692724150039370132714002071370272414002388870132715Цех кондитерских изделий00Цех кондитерских изделий1131570222250Розничная продажа00Розничная продажа39370222250Оптовая продажа00Оптовая продажаРисунок 1 - Организационная структура ООО «Медиус» Линейно-функциональная организационная структура – линейные руководители осуществляют основную управленческую деятельность при поддержке и обслуживании функциональных подразделений.Функциональные службы осуществляют производственное и финансовое планирование, подбор кадров, материально-техническое обеспечение производства, ведут работу по стандартизации процессов и пр. Основные преимущества этой структуры управления включают: сохранение единоначалия, более оперативное принятие решений и выполнение указаний. В качестве недостатков можно назвать недостаточное разграничение полномочий между функциональными и линейными подразделениями, обострение разногласий между ними, дублирование управленческих функций.Проведем анализ финансовых результатов ООО «Медиус» (таблица 2).Видна тенденция сокращения прибыли за анализируемый период, а также увеличение себестоимости продукции и коммерческих расходов. Так, чистая прибыль в 2012 г. увеличилась лишь на 5,1% и к концу периода составила 112251 руб. В 2013 г. чистая прибыль сократилась на 72,4% по сравнению с 2012 г. и составила 31032 руб.Таблица 2 - Анализ финансовых результатов ООО «Медиус», тыс. руб.Наименование показателя201120122013Динамика, %12/1113/121. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг115086112395291238440107,799,92. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг101819210399691194471102,1114,93. Валовая прибыль13266919956043963150,422,04 Коммерческие и управленческие расходы6041889110913147,2122,75. Прибыль (убыток) от реализации12662819066933056150,617,36. Прибыль (убыток) до налогообложения1540201528952823899,318,57. Прочие доходы и расходы48872-12679-2045726,0161,38. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода10680311225131032105,127,6Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг за анализируемы период 2011-2013 г. увеличилась на 2,1% - в 2012 г. и 14,9% в 2013 г. Коммерческие расходы также возросли с 6041 руб. до 8891 руб. в 2012 г., и с 8891 руб. до 10913 руб. в 2013 г. Уменьшение чистой прибыли в 2013 г. связано в первую очередь с сокращением величины прибыли от реализации на 82,7%.Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать вывод, что, несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли в 2012 году, наблюдается спад деловой активности к 2013 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.2.2 Правила оценки статей актива балансаФормированию годового бухгалтерского баланса ООО «Медиус» обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы: проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета; проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств; уточнение оценки имущественных статей баланса; проверка записей на счетах бухгалтерского учета; закрытие счетов; проведение реформации баланса; составление оборотной ведомости по счетам главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса ООО «Медиус» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.Формирование активной части бухгалтерского баланса рассмотрим на примере содержания значительных статей бухгалтерского баланса ООО «Медиус» за 2013 год.Имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов. Согласно этому делению и по такому принципу формируется баланс, в активе которого предусмотрено два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. В отечественной методологии учета актив баланса строится в порядке повышения ликвидности. В начале актива баланса приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Рассмотрим основные операции, формирующие показатели статей этих разделов баланса.Рассмотрим раздел «Внеоборотные активы».В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в составе МПЗ [20, с. 211].Показатель статьи «Основные средства» (строка 1150) бухгалтерского баланса указывает на величину остаточной стоимости активов, находящихся в собственности у ООО «Медиус» предприятия и учитываемых в соответствии с методологией бухгалтерского учета в составе основных средств. Основные средства - это часть имущества организации, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач, и не предназначено для продажи.Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, которые применяются в части, не противоречащей нормам ПБУ 6/01.Для синтетического учета основных средств на изучаемом предприятии используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств». Основные средства учитываются на субсчетах к активному счету 01 «Основные средства»:- 011 - здания;- 012 – соо1ружения;- 013 – маши1ны и оборудование;- 0115 – транспо1ртные средства;- 016 – производств1енный и хозяйствен1ный инвентарь;- 019 – дру1гие виды осно1вных сред1ств.Дебетовое сальдо по данным субсчетам отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту - выбытие основных средств и их уценку. Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются: акты о приемке оборудования; акты приемки-передачи; счета; счета-фактуры; платежно-расчетные документы.Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных средств, вновь поступивших на изучаемое предприятие. В сентябре 2013 года ООО «Медиус» приобрело персональный компьютер. При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:- произведена оплата поставщику - 40800 руб., в том числе НДС - 6223 руб.;- оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1200 руб., в том числе НДС - 183 руб.;- оплачены расходы по сборке приобретенного компьютера 1200 руб., в том числе НДС - 183 руб.;Приобретение и ввод в эксплуатацию компьютера в учете ООО «Нива» было отражено проводками:Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 - 34000 руб. - отражена стоимость приобретенного компьютера без учета НДС;Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6223 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику (выделенная в счете и в счете-фактуре);Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1000 руб. – отражены транспортные расходы без учета НДС;Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 183 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1000 руб. – расходы по сборке компьютера без учета НДС;Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 183 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;Дебет 013 «Машины и оборудование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 36611 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;Таким образом, была сформирована первоначальная стоимость компьютера:(40800 – 6223) + (1200 – 183) + (1200 – 183) = 36611 руб.Ввод компьютера в эксплуатацию был оформлен актом передачи ф. № ОС-1, на данный объект была заполнена инвентарная карточка ф. ОС 6.Ведение синтетического учета основных средств на отдельных субсчетах к счету 01 также можно оценить положительно, так как это позволяет достоверно раскрывать информацию о наличии и движении основных средств по группам в бухгалтерской и статистической отчетности. Кроме того, регистры синтетического учета основных средств в разрезе субсчетов к счету 01 являются ценной информационной базой для проведения экономического анализа (изучения структуры и динамики основных средств, поиска неиспользованных резервов повышения эффективности их использования).Чтобы определить остаточную стоимость, необходимо из первоначальной стоимости основных средств вычесть сумму начисленной по ним амортизацииПри заполнении строки 1150 используют дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства», который уменьшается на кредитовый остаток по счету 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 01».Рассмотрим порядок начисления амортизации по объектам основных средств, вновь поступивших на изучаемое предприятие.В соответствии с учетной политикой ООО «Медиус», начисление амортизации по всем основным средствам осуществляется линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Там же указано, что срок полезного использования объектов основных средств устанавливается Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1.01.02 г. N 1.В сентябре 2013 года ООО «Медиус» приобрело персональный компьютер. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, компьютер относится к группе «Техника электронно-вычислительная» и имеет код 14 3020000. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, относит компьютер к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования для объектов третьей группы составляет от трех лет одного месяца до пяти лет включительно. На изучаемом предприятии для приобретенного компьютера был установлен срок полезного использования 4 года, или 48 месяцев.Годовая норма амортизационных отчислений по приобретенному компьютеру составляет 25% (100 % : 4 года), ежемесячная норма – 2.08 %. При этом годовая сумма амортизационных отчислений составит 9000 руб., а ежемесячная сумма амортизационных начислений, начиная с марта 2012 года, составила 750 руб. (9000 руб. 6 12 мес., или 36000 руб. х 2.08 %).Как показало исследование, бухгалтерский учет поступления основных средств на предприятии ООО «Медиус» осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Первоначальная стоимость объектов основных средств формируется с использованием синтетического счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», исходя из фактических затрат предприятия на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.Положительно можно оценить тот факт, что на исследуемом предприятии оптимально организован аналитический учет основных средств – по материально ответственным лицам, местам хранения и эксплуатации, видам и группам. Это обеспечивает дополнительный контроль за сохранностью основных средств и позволяет правильно относить на счета затрат амортизацию, начисленную по различным объектам.Основные средства на. 31.12.2012 г. составили 365260 тыс. руб. и на 31.12.2013 г. – 427918 тыс. руб.В строке 1100 «Итого по разделу 1» приводится сумма значений строк 1110, 1120, 1150, 1170, 1180, 1190.Итого по разделу I на 31.12.2012 г. составили 652362 тыс. руб., на 31.12. 2013 г. 582848 тыс. руб.Рассмотрим раздел «Оборотные активы».В строке 1210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов).Запасы на 31.12.2012 г. составили 133769 тыс. руб., на 31.12.2013 г. составили 372905 тыс. руб.В бухгалтерской отчетности материально-производственные запасы отражаются по фактической себестоимости приобретения. Фактическая себестоимость материалов и товаров формируется двумя способами. Во-первых, фактическая себестоимость материалов учитывается непосредственно на счете 10 «Материалы», товаров – на счете 41 «Товары». В этом случае все расходы, понесенные организацией при заготовлении материалов, товаров, фиксируются соответственно по дебету счета 10, 41 [18, с. 87].В бухгалтерии ООО «Медиус» отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков и расходовании их на оказание услуг сверяют с показателями лицевых счетов всех подразделений, данные сверяют с показателями ведомостей и другими регистрами. Подсчитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках или книгах складского учета. Затем данные всех отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по Обществу.Таблица 3 - Хозяйственные операции по сч. 10 в ООО «Медиус» за 09.2013 г. Со1держание операцийДт КтСумма,Руб.Оприхо1дованы материалы, куплен1ные у пос1тавщиков1060419545,76Стоим1ость НДС по прио1бретенным матер1иалам196075518,2Оприходо1ваны запасы, купле1нные за счет по1дотч. сумм10711032Оприходо1ваны материалы, получен1ные безвозмездно10981000Отчисле1ния по зарпл1ате за доставку мате1риалов1069603,45Стои1мость услуг транспорта по дос1тавке материалов1023900Суммы начи1сленной зарпла1ты рабочим за погр1узку материалов107037250Отра1жен отпуск матер1иалов в прои1зводство2010117300Отпущены матер1иалы на общехозя1йственные нуж1ды2610100000Как мы видим запасы в ООО «Медиус» учитываются по всем правилам бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются записями в соответствии с ПБУ 5/01. Налоговый учет ведется в соответствии с НК РФ. Все налоги своевременно уплачиваться.Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В этой строке приводят остаток по счету 19, где учитываются суммы «входного» НДС по приобретенным МПЗ, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 31.12.2012 г. – 16632 тыс. руб., на 31.12.2013 г. составил 18249 тыс. руб.По хозяйственным операциям приобретения материалов в ООО «Медиус» исчисляют налог на добавленную стоимость одновременно с оприходованием поступивших материалов. Метод налогового учета, т.е.