Особенности организации и проведения таможенного контроля, перспективы развития.

Работа посвящена организации и проведению ТК в современных условиях. Использованы актуальные источники. Описан порядок применения СУР. Работа может быть использована как самостоятельная курсовая, либо как глава в дипломе (ВКР). ...

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................
1. ОБЩЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ....................................................................
1.1.Понятие, принципы и порядок проведения таможенного контроля...
1.2.Формы таможенного контроля и особенности их применения...........
2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ, ЗОНЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ, ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ......................................................................................
2.1 Система управления рисками................................................................
2.2. Места проведения таможенного контроля...........................................
2.3. Перспективы развития института таможенного контроля....................
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................................................................................
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ....................................

Применение таможенного контроля в отношении товаров и транспортных средств позволяет обеспечить наполнение доходной части бюджета и защитить отечественных производителей от недобросовестной конкуренции со стороны зарубежных партнёров.

Также устный опрос применяется должностными лицами таможенных органов при таможенном контроле транспортных средств и товаров для уточнения у представителей организаций, имеющих полномочия в отношении товаров и транспортных средств, заявленных сведений в таможенных, транспортных или торговых документах. Например, дополнительная информация о портах заходов морского судна, уровне проведенных ремонтов транспортных средств за границей и т.д.Результаты проведения данной формы таможенного контроля не предполагают документальной фиксации.При этом допускается получение пояснений, что, как правило, применяется для получения дополнительных сведений о товарах и транспортных средствах, находящихся под таможенным контролем, для подтверждения тех или иных сведений, например пояснений о фактически понесенных затратах при транспортировке товара с целью подтверждения таможенной стоимости. Получение пояснений имеет возможность оформления в письменной форме и является формой контроля - получение объяснений.В статье 113 ТК ТС раскрывается содержание такой формы таможенного контроля, как получение объяснений. Она выражается в получении должностным лицом таможенного органа сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля, от лиц, на которые возложена обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров, декларантов и иных лиц, имеющих отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС и располагающих такими сведениями.Такое объяснение дается лицом, по сути имеющим отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС.Таможенное наблюдение, - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, погрузо-разгрузочными работами, перемещением багажа или движением транспортных средств. Таможенное наблюдение, как форма контроля, применяется в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств (например, при совершении грузовых и таможенных операций при таможенном транзите товаров, которые производятся с разрешения таможенного органа с осуществлением таможенного контроля в форме, как правило, таможенного наблюдения), а также в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории ТС (например, хранящихся в процедуре таможенного склада или ввезенных для целей переработки). В зависимости от целей и задач при проведении таможенного контроля могут использоваться различные технические средства таможенного контроля (ТСТК).Таможенный осмотр товаров и транспортных средств есть внешний визуальный осмотр товаров, багажа, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенного обеспечения и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля . Эта форма контроля не связана со вскрытием грузовых мест, упаковки или багажа. В то же время она может проводиться как в процессе досмотра транспортного средства, так и в качестве самостоятельной формы таможенного контроля перевозимых товаров, находящихся в грузовых местах транспортных средств (например, в трюме судна). В этом случае вскрытие грузовых мест неизбежно.Таможенный досмотр товаров и транспортных средств - проводимая должностными лицами фактическая сверка перемещаемого товара и транспортных средств с заявленными в документах сведениями путем вскрытия грузовых мест, емкостей, упаковки и иной тары. Таможенный досмотр может носить выборочный (на усмотрении должностного лица таможенного органа) или обязательный характер (предписанный внутренними правилами таможенной службы на основе применения системы рисков); по степени проведения - частичный (досмотр только части товарной партии) или полный (досмотр всего товара).Профиль риска является внутренним документом таможенных органов, и сведения, указанные в нем, не подлежат разглашению.В практике работы таможенных органов существует такое понятие, как идентификационный досмотр, который состоит в поверхностном изучении содержания товара с целью соответствия фактического содержания товара заявленным сведениям. Как правило, такой досмотр производится без тщательного досмотра груза и завершается сличением упаковочных знаков в товарных местах с заявленными сведениями. Этот досмотр необходимо рассматривать как подготовку к основному таможенному оформлению.По окончании таможенного досмотра должностные лица таможенных органов обязаны составить акт по установленной форме с обязательным отражением уровня и степени досмотра, его результатов, при наличии выемки образцов сделать соответствующие отметки.Порядок применения таможенного досмотра регламентирован положениями ст. 116 ТК ТС.Личный таможенный досмотр как форма таможенного контроля, является исключительной мерой в отношении физических лиц, пытающихся скрыть от таможенного контроля товары. Эта форма таможенного контроля проводится по письменному решению начальника таможенного органа при наличии сведений, дающих основание полагать, что физическое лицо в своей одежде, одетой на него, или на теле пытается переместить через таможенную границу товары, подлежащие обязательному таможенному контролю или в целом запрещенные к перемещению через таможенную границу.Порядок проведения личного досмотра довольно подробно регламентирован в статье 117 ТК ТС.О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Форма акта утверждена Решением Комиссии ТС от 20 мая 2010 г. № 260 «О формах таможенных документов». Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный таможенный досмотр (его законному представителю).Проверка маркировки товаров специальными марками, проверка наличия на них идентификационных знаков предполагает целенаправленные действия на проверку специальных марок, которые должны быть размещены на ряде товаров, определенных перечнем товаров, подлежащих маркировке при ввозе этих товаров на таможенную территорию ТС. Применяемые специальные марки свидетельствуют о легальном ввозе этих товаров. При применении этой формы контроля таможенные органы используют специальное оборудование, применяемое к меткам, имеющим свойства защитных знаков, расположенных в определенных местах на марках. Применение данной формы таможенного контроля регламентировано в ст. 118 ТК ТС.Таможенный осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля применяется для подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных.Таможенный осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами:-в местах перемещения товаров через таможенную границу, пограничной зоне;-у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможенную территорию ТС и (или) находящихся на ней с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, для проверки такой информации;-у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка.Таможенный осмотр помещений и территорий может также осуществляться таможенными органами в целях проверки соответствия этих помещений и территорий требованиям и условиям, в соответствии со статьями 24, 29, 34, 168, 233 и 304 ТК ТС.Данная форма таможенного контроля регламентируется в статье 119 ТК ТС и детализирована в национальных законодательных актах (в РФ - в Федеральном законе от 27 ноября 2010 г. № 311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).Осмотр производится, как правило, при наличии информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении или распоряжении иными способами, а также их использовании в нарушении установленных требований ТК ТС. Законодатель установил требование о сроках проведения осмотра, предполагая, что таможенный осмотр помещений и территорий должен проводиться за минимальное время, необходимое для его проведения, и не может продолжаться более одного дня.Однако при этом он допускает установление иных норм законодательством государств - членов ЕАЭС. Так, в РФ статьей 175 Федерального закона РФ от 27 ноября 2010 г. № 311-Ф3 «О таможенном регулировании в РФ» срок проведения таможенного осмотра помещений и территорий может продолжаться до трех рабочих дней в случаях:1)отказа в доступе в помещение на территории, которая подлежит таможенному осмотру, и (или) отказа в добровольном предъявлении товаров;2)если для проведения идентификации товаров требуется осуществление действий в помещении или на территории, которые подлежат таможенному осмотру, и эти действия не могут быть завершены в течение одного рабочего дня;3)если размер площади помещения и территории, которые подлежат осмотру, превышает 1000 квадратных метров.В соответствии со ст. 120 ТК ТС учет товаров, находящихся под таможенным контролем - одна из форм таможенного контроля. Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов ЕАЭС.Проверка системы учета товаров и отчетности - форма таможенного контроля, при которой таможенные органы осуществляют проверку учетных данных:-о товарах, находящихся или находившихся под таможенным контролем;-сведений о товарах, находящихся или находившихся под таможенным контролем;-сведений о совершенных таможенных операциях у лиц, обязанных вести соответствующие учеты.Таможенным законодательством ЕАЭС предусматривается ведение учета товаров, находящихся под таможенным контролем:-таможенными перевозчиками,-владельцами СВХ,-таможенных складов,-магазинов беспошлинной торговли,-уполномоченными экономическими операторами,-иными лицами, пользующимися или владеющими иностранными товарами.Наличие достоверного и прозрачного учета - одно из условий допуска к деятельности в сфере таможенного дела.В соответствии со ст. 121 ТК ТС таможенные органы имеют право проверять эти учетные данные для осуществления таможенного контроля.Таможенная проверка регламентирована ст. 122 и гл. 19 ТК ТС и детализирована в национальных законодательных актах (в РФ - в Федеральном законе от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»). Таможенная проверка проводится по факту выпуска товаров, а также для проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, путем сопоставления имеющихся сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, а также другой информации.Таможенная проверка проводится по мотивированному решению начальника таможенного органа, в котором указываются название лица, у которого планируется проведение таможенной проверки, цели проверки, сроки ее проведения и должностные лица, которые будут принимать участие в ее проведении.Законодательством предусмотрены два вида таможенных проверок:-камеральная таможенная проверка,-выездная таможенная проверка.Камеральная таможенная проверка проводится по месту нахождения таможенного органа без выезда к участнику внешнеторговых отношений. Выездная таможенная проверка осуществляется на территории лица, деятельность которого проверяется. Камеральные проверки могут производиться без ограничений периодичности их проведения. Выездные таможенные проверки могут быть плановые и внеплановые. Плановые выездные проверки проводятся не чаще 1 раза в год у одного и того же проверяемого субъекта и 1 раз в 3 года у уполномоченных экономических операторов. Внеплановые выездные таможенные проверки могут производиться без ограничений периодичности их проведения.Осуществление таможенного контроля в форме таможенной проверки лежит в основе реализации Распоряжения Правительства РФ от 29 июня 2012 г. N 1125-р О плане мероприятий ("дорожной карте") "Совершенствование таможенного администрирования".Качественная организация проведения таможенных проверок позволяет максимально сблизить интересы бизнеса и государства, когда добросовестному участнику ВЭД предоставляются специальные упрощения, товар проходит границу с минимально необходимым оформлением, а все необходимые сведения и формальности можно представить и выполнить в течении трёх лет после выпуска товаров. Конечно такие специальные упрощения возможно применять только в отношении отдельных категорий участников ВЭД, которые имеют "историю" деятельности, оперируют значительными объёмами регулярных поставок и не имеют серьёзных нарушений таможенных правил..2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ, ЗОНЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ, ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ2.1. Система управления рискамиКак уже отмечалось выше, при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками (далее по тексту - СУР). Применение СУР регламентировано в гл. 18 ТК ТС.Под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства .Целями СУР являются:-выявление, предотвращение и профилактика нарушений таможенного законодательства ТС и национального законодательства государств - членов союза;-обеспечение экономического суверенитета государств - членовТС;-защита национальной безопасности государств - членов ТС, жизни и здоровья населения государств - членов ТС, окружающей среды, общественных устоев и морали;-выполнение международных обязательств государств - членов ТС;-эффективного использования сил и средств таможенных органов.Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения следующих нарушений таможенного законодательства:•имеющих устойчивый характер;•связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин и налогов в значительных размерах;•подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;•затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы (например, валютное регулирование, налоговое воздействие).Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, форм и степени такой проверки.В основе «системы управления рисками» находится системный анализ имеющихся на практике случаев уклонения от таможенного контроля, недостоверного декларирования, совершения правонарушений в таможенном деле, попыток минимизации таможенных платежей. При этом активно используется автоматизированная система, обеспечивающая применение рисков на стадии декларирования. Система рисков позволяет не только оперативно указать должностному лицу таможенного органа на вероятные варианты уклонения от той или иной формы контроля и подсказать алгоритм действий, но и исключить субъективный фактор при выборе формы контроля в этих случаях, предписывая определенный порядок действий, избежать который невозможно по причине огласки события.К объектам анализа риска следует отнести:-товары, находящиеся под таможенным контролем;-транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу;-сведения о внешнеторговой операции (договорах, дополнениях к договорам, иных документах, относящихся к внешнеторговой сделке);-деятельность участников таможенных правоотношений;-результаты применения таможенного контроля.Национальные таможенные органы государств - членов ТС имеют право самостоятельно определять стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков. В РФ определение стратегии СУР отнесено к исключительно прерогативе ФТС России.В ст. 127 ТК ТС раскрыто содержание ряда понятий, используемых при применении СУР: «выявленный риск», «индикатор риска», «потенциальный риск», «профиль риска», «область риска», «оценка риска», «товары прикрытия», «товары риска», «управление риском» и «уровень риска».2.2. Места проведения таможенного контроляКак было установлено ранее, все товары и транспортные средства, пересекающие таможенную границу, подлежат таможенному контролю. Момент, когда товар приобретает статус находящегося под таможенным контролем и момент, когда этот товар теряет такой статус, зависит от направления перемещения товара и выбранной декларантом таможенной процедуры.Для декларанта или владельца товара этот момент очень важен, потому что, с момента приобретения товарами статуса находящихся под таможенным контролем, до момента прекращения нахождения под этим статусом, на порядок пользования товарами налагается целый ряд серьёзных ограничений установленных действующим таможенным законодательством.Товары ввозимые в страну, считаются находящимися под таможенным контролем с момента фактического пересечения таможенной границы, до момента, когда товары либо утратят статус иностранных товаров, например будут выпущены по процедуру внутреннего потребления, либо будут фактически вывезены с территории страны, если применялась процедура транзита. Напротив, вывозимые товары, под таможенным контролем находятся с момента подачи декларантом и регистрации декларации на товары, до момента их фактического вывоза, либо отзыва декларации декларантом. Отдельное условие, если товары приобретают статус иностранных товаров уже на территории государства, например, образование отходов обязательных к вывозу при процедуре переработки на таможенной территории. В этом случае товары находятся под таможенным контролем с момента их образования.Точное определение момента, когда товары приобретают статус находящихся под таможенным контролем, важен ещё и потому, что в соответствии с действующим законодательством, результаты проведения таможенного контроля могут быть допущены в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях и подлежат оценке судом общей юрисдикции, арбитражным судом или должностным лицом при рассмотрении указанных дел, жалоб на решение, действие или бездействие таможенных органов и их должностных лиц либо дел об экономических спорах, разрешаемых арбитражным судом, наряду с другими доказательствами в соответствии с действующим законодательством. Необходимым условием этого является оформление результатов таможенного контроля в установленном порядке ст. 171 Закона о Таможенном регулировании.Следует иметь в виду, что результаты проведения таможенного контроля подлежат оценке судом, как и любые другие доказательства, и не имеют для суда заранее более высокую юридическую силу по сравнению с другими доказательствами. Эти результаты должны отвечать требованиям, которые предъявлены положениями ст. 26.1-26.11 КоАП РФ в отношении доказательств по делу об административном правонарушении в области таможенного дела, нормами ст. 55-87 ГПК в отношении доказательств по гражданским делам, нормами ст. 64-89 АПК в отношении доказательств по делам, рассматриваемым арбитражными судами, положениями ст. 73-84, 85-90 УПК РФ в отношении доказательств по уголовным делам.Эти обстоятельства указывают на необходимость чёткого соблюдения всех процессуальных норм во время подготовки, проведения и фиксации результатов.Законодатель определил, что проведение таможенного контроля осуществляется в особо обозначенных местах с особым юридическим статусом.Таможенный контроль осуществляется таможенными органами в специально организованных и обозначенных соответствующим образом местах. Эти места называются зонами таможенного контроля.В зависимости от того, на какой основе, временной или постоянной создаются зоны таможенного контроля, они бывают временными и постоянными соответственно.Постоянные зоны таможенного контроля создаются в местах постоянного нахождения иностранных товаров и транспортных средств.