Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг

Содержит теоретическую часть, посвященную анализу фин. результатов. Основной целью данной курсовой работы можно считать описание и характеристика методов и методологии, применяемой для анализа результатов реализации продукции, работ, услуг. А также практическую часть по решению задач (расчет влияния факторов, факторные модели, прогнозирование объема продаж, многомерный сравнительный анализ предприятий с подробным решением и выводами)
оценка отлично. защищалась в 2012 г. ...

Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг……...…. 3
Введение……….…………………………………………………………………. 3
1.1Задачи анализа финансовых результатов и источники информации…..… 5
1.2 Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в составе общей системы показателей…….………………………………………………………………… 6
1.3 Сметный расчет прибыли от продаж………………………………………. 8
1.3.1 Методика составления сметы себестоимости продаж……………..…… 8
1.3.2 Метод прямого расчета……………………….…………………………. 10
1.3.3 Индексный метод с использованием экспертных оценок….………….. 11
1.4 Методика факторного анализа прибыли от продаж…..………………….. 12
1.5 Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж………...….. 15
Заключение……………………………………………………………………… 17
Задача №1……………………………………………………………………..… 18
Задача №2……………………………………………………………………….. 23
Задача №3…………………………………………………………………......… 26
Список использованной литературы………………………………………….. 3

Известно, что экономической основой формирования финансовых результатов коммерческой организации являются их доходы и расходы. Так, согласно ПБУ 9/99 доходами признается «Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». Соответственно расходами организации по ПБУ 10/99 называется «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».
Таким образом, исчисле ние разницы между доходами и расходами предприятия дает один из важнейших показателей результатов финансово-экономической деятельности предприятия, а именно прибыль. Прибыль является основной целью осуществления деятельности организации, что заложено в определении юридического лица в соответствии с ГК РФ ст. 50 (это «организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности»). Данное положение и обуславливает важность и актуальность анализа результатов финансово-экономической деятельности предприятия, а также выбор темы данной курсовой работы

11 *(1+п.12)14Плановые остатки готовой продукции на начало планируемого периода15Плановые остатки готовой продукции на конец планируемого периода16Плановая выручка (нетто) от продажп.13+п.14 –п.1517Плановая прибыль от продаж(п.16*п.12)/ (100% + п. 12)Следует отметить, что плановая стоимость выпуска продукции отличается от плановой стоимости ее реализации. Разница обусловлена наличием остатков готовой продукции на начало и конец периода. Если выручка от продаж планируется по моменту отгрузки ,то ее можно посчитать по следующей формуле: ВН = ВП+Он-Ок, где ВН – плановая выручка (нетто), ВП – плановый объем выпуска продукции, Он и Ок – остатки готовой продукции на начало и конец периода.Таким образом, основными направлениями анализа сметы себестоимости продаж являются: 1)оценка реальности показателей сметы; 2)сравнение смет себестоимости продаж за аналогичные периоды времени, выявление расхождений и их причин; 3)анализ исполнения сметы, т.е. сравнение фактических показателей затрат со сметными, выявление отклонений и факторов, обусловивших эти отклонения.1.3.2 Метод прямого расчетаМетод прямого расчета применяется для определения планируемых показателей по каждому наименованию продукции, работ, услуг. Расчет может осуществляться с помощью следующей таблицы №2:Виды продукцииПланируемая средняя цена единицы продукции (без АКЦ, НДС и др.), руб.Планируемая средняя себестоимость единицы продукции, руб.Планируемый объем продаж в натуральном выражении, тыс. шт.планируемая выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.Планируемая полная себестоимость продаж, тыс. руб.Планируемая прибыль от продаж тыс. руб.АВ СИТОГОххх∑∑∑Приведенная таблица для расчета только внешне кажется простой. На практике до осуществления расчета должна быть проделана работа по каждому наименованию продукции, планируемому к выпуску. Нужно составить плановую калькуляцию, которая позволит определить планируемые среднюю себестоимость и среднюю цену реализации единицы продукции. Таким образом, при применении этого метода реальность плановых расчетов определяется реальностью плановых калькуляций. [7, с. 260-261]1.3.3 Индексный метод с использованием экспертных оценокИндексный (аналитический) метод планирования прибыли от продаж предпочтительно использовать на первых стадиях предварительного планирования, когда отсутствует информация от плановых калькуляций.Определяем ожидаемую выручку (нетто) от продаж.Служба маркетинга должна оценить возможности увеличения выручки от продаж, а также предполагаемое увеличение цены реализуемой продукции. Если увеличение составит 5%, то индекс объема продаж должен быть равным 1,05. Аналогично вычисляем планируемый индекс цен на продукцию.Планируемая выручка (нетто) будет равна произведению ожидаемой выручки на индекс увеличения выручки от продаж и индекс увеличения цены.Планируемая полная себестоимость вычисляется по показателям себестоимости предыдущего периода. Так, п.3 умножаем на процент, отражающий отношение себестоимости прошлого года к итоговой выручки от продажи прошлого года.Определяем процент, на который планируется удорожание себестоимости продукции, экспертным методом, находим индекс себестоимости по внешним факторам 100% + процент подорожания. Таким образом, планируемая себестоимость продаж с учетом внешних факторов равна п.4 на индекс себестоимости по внешним факторам.Определяем планируемое снижение себестоимости в процентах, вычисляем индекс себестоимости по внутренним факторам, 100% -% себестоимости. Тогда планируемая себестоимость продаж по внутренним и внешним факторам равна п.5 умножить на индекс себестоимости по внутренним факторам.Планируемая прибыль от продаж будет равна разнице между п.3 и п.6. [7, с.261-262]1.4 Методика факторного анализа прибыли от продажВ экономической литературе предложены многочисленные варианты методик факторного анализа прибыли от продаж. Но в целом Войтоловский Н.В. выделяет два основных подхода к факторному анализу:Анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов – объема продаж, себестоимости и цены единицы продукции, структуры товарной единицы продукции – по отдельным позициям номенклатуры.Анализ основывается на информации ,содержащейся в форме № 2, так называемый «экспресс-анализ».Для оперативного управления организацией предпочтителен первый подход, поскольку он позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно объема продаж, себестоимости и цены изделий по отдельным позициям номенклатуры. [7, с.263]Рассмотрим методику расчета.Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли можно определить, используя подобную таблицу № 3:В таблице видна разница между планируемой и фактической выручкой.Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции.Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на 100.Затем можно определить влияние структурного фактора: из первого результата нужно вычесть второй.Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической. Пример приведен в таблице № 4.Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.Крп =∑VРПiф/=∑VРПiплВыполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат.Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.По данным таблицы №4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.Изменение суммы прибыли за счет:- объема реализации продукции: ∆Пvпр =П1-Пусл1-структуры товарной продукции: ∆Пстр =П усл1-П усл2-средних цен реализации: ∆Пц =П усл2-П усл3- себестоимости реализованной продукции: ∆Пс=П ф-П усл3 Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид: Пi= VРПi *(Цi- Сi). Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции можно производить способом цепной подстановки или способом абсолютных разниц. В результате можно сформировать следующую таблицу № 5:Данные, приведенные в таблице №5, показывают, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени. Затем необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.1.5 Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продажИнфляция характеризуется обесцениванием национальной денежной единицы и общим повышением уровня цен внутри страны. Темпы инфляции измеряются с помощью индекса цен. Цены товаров первой необходимости растут быстрее, чем товаров длительного пользования. Индексы цен характеризуют среднее изменение их уровня за определенный период:Jцен = Совокупная стоимость товаров в ценах анализируемого периода, тыс. руб. / Совокупная стоимость аналогичных товаров в ценах базового периода, тыс. руб.Денежные средства и дебиторская задолженность в национальной валюте по мере обесценивания денежной единицы теряют свою стоимость, что приводит к реальной утрате организацией части своих оборотных активов. В то же время организация может частично «выиграть» по своим денежным обязательствам, если они выражены в национальной валюте.Влияние инфляции на прибыль от продаж проявляется в двух направлениях: 1) из-за повышения цен и тарифов реализуемой продукции, товаров, работ, услуг увеличивается выручка и прибыль от продаж; 2) роста цен и тарифов приобретаемых материалов , сырья, топлива, электроэнергии, услуг сторонних организаций повышаются издержки производства и, следовательно, снижается прибыль от продаж.Чтобы оценить влияние инфляции на прибыль от продаж, нужно рассчитать «инфляционную надбавку», изменяющую как доходы, так и расходы организации.Влияние инфляции на выручку от продаж можно рассчитать с помощью системы индексов: индекс выручки от продаж = индекс объема продаж * индекс цен. Влияние изменения цен реализации на сумму прибыли от продаж можно рассчитать на основе индекса цен в виде разницы между числителем и знаменателем индекса.Влияние инфляции на затраты организации по выпуску и реализации продукции, работ, услуг можно рассчитать на основе следующей формулы: ∆Зц = ∑ (Ц1-Ц0) * К1, где ∆Зц – влияние на затраты организации изменения заготовительной себестоимости потребляемых материальных ресурсов; К1 – количество потребленных материалов, сырья, топлива в натуральном выражении в отчетном периоде; Ц1,Ц0 – заготовительная себестоимость единицы конкретного вида материалов, сырья, топлива конкретных наименований соответственно в базовом и отчетном периодах.ЗаключениеТемой данной курсовой работы была «Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг».В результате были решены следующие задачи:Определены задачи анализа финансовых результатов, перечислить источники информации для данного анализа;Дано определение понятию «прибыль от реализации продукции, работ, услуг» в составе общей системы показателей; Описана методика сметного расчета прибыли от продаж;Охарактеризована методика факторного анализа прибыли от продаж;Показаны особенности проведения анализа и оценки влияния инфляции на прибыль от продаж.Таким образом, основную цель данной курсовой работы можно считать достигнутой. Итак, можно сделать следующие выводы. Во-первых, анализ прибыли от продажи основной продукции организации играет важнейшую роль, так как отражает динамику всей деятельности любого предприятия.Во-вторых, основным фактором при формировании прибыли от продаж основной продукции является себестоимость данной продукции. Анализ себестоимости производят методом сметного расчета планируемой прибыли от продаж. В-третьих, основываясь на данных бухгалтерской отчетности, а также отчете о прибылях и убытках регулярно проводят факторный анализ финансовых результатов от продаж основной продукции, который отражает влияние объема, состава продукции, себестоимости и уровня цен на прибыль. В-четвертых, важно отслеживать влияние инфляции на уровень прибыли организации особенно в современной экономической обстановке.Задание 1Условие задачи:1. Рассчитать влияние фактора на величину исследуемого показателя способом цепной подстановки для: а) двухфакторной модели; б) трехфакторной; в) четырехфакторной модели.2. Выявить влияние факторов на изменение уровня результативных показателей с помощью агрегатных индексов (на примере двухфакторной модели).3. Рассчитать влияние факторов на прирост результативного показателя для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции: а) способом относительных разниц; б) способом абсолютных разниц.4. Заполнить недостающие данные в таблице.ПоказательУсл. обознач.ПланФактическое+, -Выполнение плана, %Валовая продукция, млн. руб.ВП121 000144 000+23000119%Среднегодовая численность рабочих, чел.ЧР1 1001 200+100109%Отработано всеми рабочими за год:днейчасов275000дн2200000ч304800дн2377440ч+29800+177440111%108%Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб.ГВ110120+10109%Количество отработанных дней одним рабочим за годД250254+4101,6%Средняя выработка продукции одним рабочим, тыс.руб.ДВ440472+32107%Средняя продолжительность рабочего дня, чП87.8-0,297,5%Среднечасовая выработка, тыс. руб.ЧВ5560.5+5,5110%Решение:А) Методом цепных подстановок проведем анализ влияния фактора среднегодовой численности рабочих (ЧР) и фактора среднегодовой выработки одного рабочего (ГВ) на объем валовой продукции (ВП). Используем двухфакторную модель.Имеем следующую зависимость: ВП= ЧР*ГВИмеем следующую модель:Базовый вариант: ВПпл = ЧРпл * ГВплОтчетный вариант: ВПф = ЧРф * ГВфСоответсвенно, зная, что сумма влияния двух факторов равняется изменению результативного показателя, имеем следующую формулу:∆ВП(ЧР) = ∆ЧР * ГВпл∆ВП(ГВ) = ∆ГВ * ЧРфПодставим данные из таблицы:∆ВП(ЧР)= 100 *120= 12000 млн. руб. – влияние численности рабочих на валовую продукцию∆ВП(ГВ) = 10*1100 = 11000 млн. руб.- влияние выработки одного рабочего на валовую продукцию.Проверка: 144000- 121000 = 12000 +11000 23000 = 23000 [В, 69-72]Вывод: численность рабочих оказывает большее влияние на выпуск валовой продукции.1)б) Методом цепных подстановок проведем анализ влияния фактора среднегодовой численности рабочих, фактора количества отработанных одним рабочим дней, фактора средней выработки одним рабочим в день на валовую продукцию. Используем трехфакторную модель.