Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО "Кварк"

Курсовая работа на тему: "Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО Кварк" ...

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Сущность бухгалтерской финансовой отчетности и требования к ней…...5
1.2 Порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности…………...12
1.3 Порядок и сроки предоставления бухгалтерской финансовой отчетности…………………………………………………………………….14
Глава 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «КВАРК»
2.1 Экономические показатели ООО «Кварк»…………………………………18
2.2 Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Кварк»…………………………………………………………………………...21
2.3 Проблемы формирования бухгалтерской финансовой отчетности в РФ..26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………32
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….34

Бухгалтерская отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Правильно составленная отчетность может ответить на ряд стандартных вопросов. Подобных вопросов может быть достаточно много, однако они группируются в три крупных блока, отражающих соответственно аспекты инвестирования, финансирования и регулярности формирования текущего финансового результата: куда вложены выделенные предприятию финансовые ресурсы, т.е. насколько оптимальна его инвестиционная политика; откуда получены требуемые финансовые ресурсы и насколько оптимальная структура источников предприятия; насколько ритмично и стабильно работает предприятие в плане получения регулярных доходов, т.е. каковы финансовые результаты за отчетный период по сравнению с установленными заданиями и в динамике

3. Рис. 1.3 – Классификация пользователей БФОВнешняя отчетность представляется различным пользователям, находящимся за пределами предприятия: собственникам (учредителям, акционерам), налоговым органам, органам статистики, банкам, другим органам государственного управления в соответствии с действующим законодательством. Государственные предприятия отчитываются перед своими вышестоящими органами управления - министерствами, ведомствами, объединениями, которые являются представителями государства как собственника. При использовании заемных средств банков или средств государственного бюджета отчетность может предоставляться и указанным органам. Внутренняя отчетность представляется руководству предприятия и другим органам управления внутри предприятия. Для внутренней отчетности наряду с типовыми формами используются и специализированные, нетиповые, которые устанавливаются самим предприятием.[19;c.113].1.2 Порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности.Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;правильная оценка статей баланса.Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации) проверена правильность этих записей. [8; c.20].Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, которая составляется за отчетный год, и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года. [1;ст.13].Формы годовой и промежуточной отчетностей представлены в таблице 1.1.Таблица 1.1 – Формы годовой и промежуточной отчетностей№Годовая финансовая отчетностьПромежуточная финансовая отчетность1Отчетный бухгалтерский балансСжатый бухгалтерский баланс2Отчет о финансовых результатахСжатый отчет о финансовых результатах3Отчет обо всех изменениях в собственном капиталеСжатый отчет обо всех изменениях в собственном капитале3.1Отчет об изменениях в собственном капитале, за исключением операций с владельцами капиталаСжатый отчет об изменениях в собственном капитале, за исключением операций с владельцами капитала4Отчет о движении денежных средствОтчет о движении денежных средств5Пояснительные примечания Выборочные пояснительные примечанияИсточник : [18;c. 146].Если отчетность еще не была представлена заинтересованным лицам, то события после отчетной даты должны быть в ней отражены. При этом события, подтверждающие факты, возникшие на отчетную дату (банкротство крупного должника организации, снижение стоимости ее активов и т. п.) отражают в учете дважды: на 31 декабря отчетного года и на дату, когда они фактически произошли. События, возникшие после отчетной даты (стихийное бедствие, резкое изменение курсов валют и т. п.), в бухгалтерском учете не отражаются. Сведения о них сообщаются в пояснительной записке к годовому отчету.После составления бухгалтерской отчетности необходимо:подписать отчетность руководителем организации и главных бухгалтером;утвердить отчетность у участников или акционеров организации;сдать отчетность в налоговую инспекцию и Росстат;опубликовать отчетность в печати (определенными организациями).[14;c. 97].В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ от 2.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Порядок и сроки предоставления бухгалтерской финансовой отчетностиОрганизации составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.Представление и публикация промежуточной бухгалтерской отчетности производится в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации или учредительными документами организации.Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность субъектам, представленным на рисунке 1.4.[16;c.31]Пользователи бухгалтерской финансовой отчетностиУчастники и собственники имуществаТерриториальные органы государственной статистики по месту регистрации организацииОрганы исполнительной власти, банки, налоговая инспекция и др. пользователи, на которых в возложена проверка деятельности организации.Рис. 1.4 – Пользователи обязательного экземпляра БФОГосударственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.[10;c. 127].Бухгалтерская отчетность составляется, хранится, представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней – дата ее почтового отправления. В тех случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.[13; c. 374].Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди поль Бухгалтерская отчетность составляется, хранится, представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности. [11;c. 73].Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.Глава 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КВАРК»2.1 Экономические показатели ООО «Кварк»Практическая составляющая данной работы будет основана на анализе бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Кварк». Миссия ООО «Кварк» заключается в производстве качественной продукции для нужд нефтегазового комплекса. Компания выпускает трубопроводную арматуру на основе собственных разработок.Среднесписочная численность сотрудников - 120 человек. Полное название: Общество с ограниченной ответственностью «КВАРК».Сокращенное название: ООО «КВАРК».Зарегистрировано: Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Кургану 25.09.2009 года.Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.Форма собственности: частная.Учредители: 4 физических лица. Уставный капитал 20000 рублей оплачен в равных долях по 25%.Основным видом деятельности предприятия является производство трубопроводной арматуры, а дополнительными:производство корпусов подшипников, подшипников скольжения, зубчатых колес;деятельность в области архитектуры, инженерное проектирование;научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;предоставление услуг по найму рабочей силы;предоставление услуг по подбору персонала;исследования конъюнктуры рынка;оптовая торговля машинами и оборудованием;испытания и анализ механических и электрических характеристик готовой продукции.ООО «КВАРК» имеет расчетный и валютный счета в Курганском ОСБ№8599. Предприятие имеет лицензии, дающие право на изготовление оборудования для ядерной установки, объекты применение деятельности: атомные станции (блоки атомных станций), право на конструирование оборудования для ядерной установки. Оформлен патент на полезную модель - привод ручной для управления трубопроводной арматурой. Имеется разрешение на применение знака соответствия системы добровольной сертификации «ТЕХНОПРОГРЕСС».[24]Сравнительный анализ экономических показателей деятельности ООО «Кварк» можно провести используя бухгалтерский баланс, в котором можно проследить как менялась сумма всех активов и пассивов хозяйствующего субъекта за период времени с 2011 по 2013 отчетные года. Для наглядности итоги по разделам анализируемого бухгалтерского баланса составлена таблица 2.1, в которой представлены суммы на отчетные даты в тысячах рублей.Таблица 2.1 – Итоги по разделам бухгалтерского баланса ООО «Кварк»КодИтог на 31.12.13Итог на 31.12.12Итог на 31.12.11АктивI.Внеоборотные активы110032978131744722II. Оборотные активы1200772116595642297Баланс16001101897913047018ПассивIII. Капитал и резервы13002167(131)26IV.Долгосрочные обязательства140038047--V.Краткосрочные обязательства1500699757926146992Баланс17001101897913047018Источник: Приложение А.Проанализировав данные таблицу, можно проследить явную динамику к увеличению общих стоимостей всех активов и пассивов организации. Так сумма внеоборотных активов увеличилась в 2012 году на 179% относительно 2011 года, и в 2013 году или на 150,3% относительно 2012 года. Что касается оборотных активов, они так же имеют положительную тенденцию к увеличению, а именно на 55,9% и на 17% в 2012 и 2013 годах соответственно относительно предшествующего им года. Относительно пассива баланса нельзя судить о четких тенденциях. Так в 2012 году организация получила значительный непокрытый убыток, а в 2013 году взяла долгосрочный кредит. Что касается краткосрочных обязательств, то их сумма в 2012 году увеличилась относительно 2011 года на 68,7%,а в 2013 уменьшилась на 11,7%. Нельзя не отметить что валюта баланса возросла на 40,5% и на 39,2% в 2012 и 2013 году соответственно относительно предыдущего года, что свидетельствует о расширение объемов хозяйственной деятельности предприятия Важными экономическими показателями являются прибыль и убыток, информацию о которых мы можем узнать из отчета о финансовых результатах.Для наглядности полученных результатов, экономические показатели за 2011, 2012, 2013 годы представлены в таблице 2.2.Таблица 2.2 – Показатели отчетов о финансовых результатах за 2011,2012,2013 года.Показатель2013год2012год2011годВыручка20754015485281512Себестоимость продаж(186647)(137511)(68919)Валовая прибыль (убыток)208931734112593Коммерческие расходы(11105)(11001)(9790)Управленческие расходы(5882)(4984)(3703)Прибыль от продаж39601356-900Прочие доходы23401022486Прочие расходы(1419)(1236)(1228)Чистая прибыль2224178286Источник: Приложение БРис.2.1 – Динамика чистой прибыли в ООО «Кварк» за 2011,2012,2013 года.Из данных диаграммы нельзя сделать вывода о наличии четкой и закономерной тенденции к увеличению или уменьшению чистой прибыли в организации. Однако, нельзя не отметить резкое увеличение чистой прибыли в 2013 году. Этому способствовало значительное увеличение выручки от продажи , а также увеличение прочих доходов, не связанных с реализацией продукции, полученных организацией в отчетный период. Все это свидетельствует о более выгодном финансовом положении ООО «Кварк» в 2013 году в сравнении с предыдущими 2011 и 2012 годами.2.2 Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Кварк»Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Кварк» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Формирование бухгалтерской финансовой отчетности происходит на основании ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и на основании Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации».Отчетность составляется в трех экземплярах для использования следующими субъектами:управляющим аппаратом организации;налоговыми органами;органами гос. статистики в г. Кургане.Как малое предприятие, ООО «Кварк» составляет виды бухгалтерской финансовой отчетности, указанные на рисунке 2.2.Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Кварк»Отчет о финансовых результатахБухгалтерский балансРис. 2.2 – Состав БФО ООО «Кварк»Отчетность составляется за период времени с 1 января по 31 декабря отчетного года.В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.132715551815Состав бухгалтерского баланса можно представить в виде схемы, изображенной на рисунке 2.3.Рис. 2.3 – Состав бухгалтерского балансаБухгалтерский баланс ООО «Кварк», составленный на 31 декабря 2013 года, представленный в Приложении А, включает в себя следующие статьи:I. Внеоборотные активыОсновные средства, в том числе: основные средства в организации, оборудовании к установке, приобретение земельных участком, строительство объектов основных средств, приобретение объектов основных средств;Отложенные налоговые активы;II. Оборотные активыЗапасы, в том числе: материалы, товары, готовая продукция, полуфабрикаты собственного производства;Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;Дебиторская задолженность, в том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по налогам и сборам, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с разными дебиторами и кредиторами;Финансовые вложения;Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе касса организации, расчетные счета, валютные счета;Прочие оборотне активы, в том числе НДС по авансам и переплатам, расходы будущих периодов;III. Капитал и резервыУставный капитал;Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);IV. Долгосрочные обязательстваДолгосрочные кредиты;Отложенные налоговые обязательства;V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства, в том числе краткосрочные кредитыКредиторская задолженность, в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам, расчеты по социальному страхованию, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с разными дебиторами и кредиторами;Баланс.Сущность баланса (как метода бухгалтерского учета) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.ООО «Кварк» является налогоплательщиком в соответствии с основной системой налогообложения, не являясь налогоплательщиком ЕНВД.