АУДИТ - КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ "Планирование и подготовка аудиторской проверки" (2015 г., ИДЕАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ, ОТЛИЧНО!) РФЭИ

АУДИТ - КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ "Планирование и подготовка аудиторской проверки" (ИДЕАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ, ОТЛИЧНО!) РФЭИ ...

...........

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………............................................…..........3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПЛАНИРОВАНИЯ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ..............................…………………...........…..5
1.1. История возникновения аудита……………………………………….……..5
1.2. Понятие, цели и виды аудита……………………………..…………….…...7
1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности.........………..…...…….....9
2. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПОДГОТОВКА АУДИТОРСКОЙ
ПРОВЕРКИ...............................................................15
2.1. Этапы и принципы планирования аудита……………...........……..…....15
2.2. Существенность и аудиторский риск……….....................…...……........23
2.3. Основные направления совершенствования планирования аудиторской
проверки...................................................... ....26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………….................……………..…..29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………..........……...31

ВВЕДЕНИЕ
На этапе зарождения российского аудита, в конце двадцатого века, влияние мирового опыта на развитие рынка аудита в России было огромным. Основные решения по аудиту принимались тогда не как обычно в экономике (на базе сопоставления — пусть зачастую в неявном виде затрат и результатов рассматриваемого мероприятия), а на базе прямого использования западного опыта. Основным доводом к их применению являлось суждение о том, что, поскольку эти мероприятия оказались эффективными на Западе, значит, они будут полезны и у нас (это оправданный в какой-то степени эрзац классического подхода на базе сопоставления затрат и результатов). И, несмотря на то, что аудит в России появился сравнительно недавно, занял достаточно прочные позиции в рыночной экономике. Бурное развитие аудиторской деятельности обусловлено укреплением рыночных отношений, интеграцией России в........................

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 03.07.2013)
...................................
31. Интернет – портал: http://www.consultant.ru/

Защита на отлично! (+ скриншот с отметкой

Индивидуальный аудитор, зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица, не вправе проводить обязательный аудит.В табл. 1 дана примерная характеристика аудиторской деятельности.Таблица 1Характеристика аудиторской деятельностиСодержание аудиторской деятельностиАудитСопутствующие аудиторские услуги Другие виды проверок Другие сопутствующие работыЦель оказания услугВыражение мнения о достоверности отчетностиОбзор допущенных предприятием нарушенийВ зависимости от вида сопутствующих услугСтепень выборкиДо 100% с учетом величины (уровня) существенностиВ зависимости от вида проверки по согласованию с заказчикомНе установленаДоказательства типичных нарушенийАудиторские доказательства на все нарушенияАудиторские доказтельства на часть типичных нарушений, на остальнуючасть - аудиторская информация-Доказательства отдельных нарушенийАудиторские доказательстваПодтверждением обнаружения отдельных нарушений служат аудиторские доказательства-Уровень гарантии достоверности отчетностиБольший уровень гарантииМеньший уровень гарантии-Формы отчетаАудиторское заключение аудиторской организации (фирмы)Отчет аудиторской фирмы (аудитора)Отчет аудиторской фирмы (аудитора)Виды аудиторской деятельностиАудиторская проверкаВыборочная проверка отдельных сторон деятельности, тематическая проверка, комплексная проверкаДругие услуги, разрешенные действующим законодательствомЗадачи финансово - хозяйственного контроля подразделяются на частные и общие. Решение частных задач предусматривает проверку одной из сторон хозяйственной деятельности, а общих - всей хозяйственной деятельности объединения, корпорации с определением рентабельности и конкурентоспособности продукции, прибыльности хозяйствующих субъектов.Основными задачами аудиторской деятельности являются выявление и профилактика нарушений в технологии производства, имеющих причинные связи с выпуском недоброкачественной продукции, перерасходами сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов; невыполнением договорных обязательств по кооперированным поставкам; неконкурентоспособностью продукции; убыточной работой отдельных хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность в России осуществляется государственными контрольными органами, общественным и независимым аудиторским контролем, а также самими владельцами капитала, вложенного в предпринимательскую деятельность. Формами финансово - хозяйственного контроля являются тематические проверки, ревизии, аудит. Тематические проверки производят все контролирующие органы; ревизии - собственники и Государственная контрольно - ревизионная служба; аудит - независимые специализированные хозрасчетные аудиторские организации. Цели же финансово - хозяйственного контроля зависят от среды, в которой он функционирует и для обслуживания которой он создан. Под средой понимают все то, что окружает объект контроля или его элементы и воздействует на них. Такие воздействия можно разделить на вещественные, энергетические и информационные. Проведение финансово – хозяйственного контроля основывается в значительной степени на информационном факторе.2. Планирование И ПОДГОТОВКА аудиторской проверки2.1. Основные принципы и этапы планирования аудитаПланирование аудита определяет наиболее важные направления аудита и способствует более эффективному распределению обязанностей среди аудиторов, проводящих аудиторскую проверку. Планирование является начальным этапом проведения аудита и состоит из разработки общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения аудита, а также аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудитором объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта, их исполнителей. Планируемый объем работы зависит от размеров и характера (вида) деятельности организации, сложности аудита, результатов предшествующих проверок финансово-хозяйственной деятельности данного объекта.Планирование аудиторской проверки производится в 4 этапа.1 этап – предварительное планирование и определение объема проверки, которое производится на этапе выбора клиента (по результатам этой работы аудиторской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень аудиторского риска).2 этап – составление письма-обязательства о согласии на проведение аудита по результатам предварительного планирования, и заключение договора на оказание аудиторских услуг.3 этап – разрабатывается общий план аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита.4 этап – составляется аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.По окончании процесса планирования общий план и программа должны быть документально оформлены и завизированы.Процесс планирования достаточно трудоемок, его 2-й и 3-й этапы могут занимать до 30% времени, затраченного на аудит. Поэтому время на его проведение должно предусматриваться бюджетом работ и оплачиваться клиентом. При планировании должны быть соблюдены его общие принципы: комплексность, непрерывность, оптимальность.Принцип комплексности предполагает взаимную увязку и согласованность всех этапов планирования.Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования со сроками. Это бывает достаточно сложно сделать, если проверяется организация, имеющая филиалы, представительства, дочерние организации.Принцип оптимальности – следует разработать несколько вариантов плана и затем выбрать оптимальный.Для того чтобы снизить аудиторский предпринимательский риск, т.е. риск неудачи аудиторской проверки, аудиторские организации должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов, в том числе для включения в текст договора определенных дополнительных условий. Неудачный, непродуманный, опрометчивый выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации аудиторской организации. До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться с деятельностью экономического субъекта, чтобы понять ее и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета. При этом следует использовать правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с внешними и внутренними факторами, влияющими на финансово-хозяйственную деятельность клиента, и оценить возможность проведения аудита.Аудиторская организация должна собрать объективную информацию о потенциальном клиенте. Внешними источниками такой информации могут быть: средства массовой информации: газеты, журналы, радио, телевидение и др.; банки; страховые организации; деловые партнеры потенциального клиента; другие источники.В процессе принятия решения о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями отчетности потенциального клиента;причины, побудившие экономический субъект обратиться к услугам аудиторской организации (особенно в случае инициативного аудита);причины, побудившие потенциального клиента сменить аудиторскую организацию, если этот факт имел место;объем и характер нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов. Если экономический субъект ранее проверялся аудиторскими организациями, он должен представить новому аудитору копии письменной информации не менее чем за три финансовых года, предшествующих планируемой проверке;виды деятельности экономического субъекта и наличие лицензий на них, если какие-либо из них подлежат обязательному лицензированию. При этом следует руководствоваться перечнем лицензируемых видов деятельности, установленным Федеральным законом РФ № 158-ФЗ от 29.09.98 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности»;наличие всей документации, необходимой для проведения проверки первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности по всем филиалам и подразделениям, а также по всем видам деятельности;происходила ли в течение отчетного периода, за который планируется проведение аудиторской проверки, смена руководства экономического субъекта, главного бухгалтера, иного персонала;не планирует ли предприятие в ближайшее время существенно сократить объемы производства продукции (работ, услуг), объявить о банкротстве, ликвидироваться.Если результаты проведенной работы указывают на то, что аудиторский профессиональный риск аудиторской организации будет слишком высоким при работе с данным клиентом, а проверка слишком трудоемкой, то клиент на обслуживание не принимается, о чем ему направляется соответствующее уведомление. Если аудиторская организация согласна вести работу с данным клиентом, то она направляет ему письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, формирует штат для проведения аудита и готовит договор на оказание аудиторских услуг. Подготовка письма-обязательства проводится в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита». Целью письма является регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После этого обычно аудиторская фирма проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Предварительное планирование позволяет аудитору определить объем предстоящих работ, примерно оценить их стоимость и сделать письмо-обязательство более деловым и конкретным. В правиле (стандарте) указано, что для соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство является офертой (предложение заключить договор одной из сторон и ее акцепт другой стороной), следовательно, клиент, получив письмо-обязательство, должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора и должно содержать следующие обязательные указания: по условиям аудиторской проверки;по обязательствам аудиторской организации;по обязательствам экономического субъекта.В письме может быть также отражен порядок обращения к руководству проверяемой организации за разъяснениями.Если между клиентом и аудиторской организацией существует долгосрочный договор, в котором определены цель и масштаб аудита, то письмо-обязательство можно не составлять.Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, который регламентирует взаимоотношения аудитора с клиентом. При его составлении нужно четко уяснить желание клиента и помочь ему правильно сформулировать заказ. От правильного и четкого составления договора во многом зависит качество и бесконфликтность проведения аудиторской проверки. Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг. Этап подготовки договора включает в себя, в частности, определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов.Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый (однократное оказание услуги) или долгосрочный (неоднократное оказание услуги в течение определенного периода времени) характер исходя из наличия у аудиторской организации соответствующей лицензии. В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде. Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги. В случае, когда договору предшествует письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.Договор заключается в соответствии с требованиями главы 28 и иными нормами Гражданского кодекса Российской федерации и считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и существенные условия:предмет договора на оказание аудиторских услуг;условия оказания аудиторских услуг;права и обязанности аудиторской организации;права и обязанности экономического субъекта;стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;ответственность сторон и порядок разрешения споров.Наряду с этим текст договора может содержать другие важные для сторон обстоятельства: права и обязанности аудиторской организации; права и обязанностях экономического субъекта; стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг; ответственность сторон и порядок разрешения споров.Изменения или дополнительные соглашения прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью. В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.Планирование аудита осуществляется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Планирование необходимо для организации эффективной и экономически оправданной проверки. На этапе планирования аудиторская организация определяет стратегию и тактику аудита, сроки его проведения и разрабатывает общий план и программу аудита. Разработка общего плана и программы аудита основываются на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация изучает систему бухгалтерского учета, оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, тестируя средства внутреннего контроля, определяет объем аудиторской выборки при ее эффективности. В общий план в процессе работы могут быть внесены изменения, но их причины должны документироваться. В общем плане должны быть указаны ожидаемый объем, графики и сроки проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения, уровень существенности и аудиторский риск. При расчете сроков проверки следует учесть реальные трудозатраты (можно основываться на трудозатратах предыдущего периода).В общем плане рекомендуется предусмотреть:численность и квалификацию аудиторов в аудиторской группе;распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита;контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы членов группы, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;разъяснение руководителем группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур (на этапе подготовки общего плана и программы аудита такие разъяснения могут способствовать пониманию деятельности экономического субъекта и особенностей его системы внутреннего контроля, а также получению оценок аудиторских рисков);документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между ним и руководителем группы.Если экономическим субъектом используется в учете компьютерная техника, то следует принимать это во внимание при планировании аудиторских процедур и при комплектовании аудиторской группы с учетом требований правила (стандарта) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных». В общем плане определяется роль внутреннего аудита и необходимость привлечения экспертов. План может быть обсужден с руководством проверяемой организации, хотя это и не является обязательным.Исходя из существующей практики, на стадии планирования аудитор подготавливает следующие документы:описание бизнеса проверяемой организации;описание системы бухгалтерского учета;описание системы внутреннего контроля;материалы экспресс-анализа отчетности проверяемой организации.Первые три позиции требуются для обоснования аудиторского риска (чистого и контрольного), необходимость четвертой позиции связана со следующим. После проведенных за рубежом специальных исследований ошибок, обнаруженных в ходе аудиторских проверок, потребовавших корректировку финансовой отчетности, было выявлено, что аналитические процедуры помогают выявить 27,1 процента ошибок, а прогноз деятельности фирмы и его обсуждение аудиторами – еще 18,5 процента ошибок. Все вместе составляет 45,6 процента.Аудитору следует указать цель создания фирмы, ближайшие перспективы ее развития. Например, собственники могут ожидать ликвидации фирмы. Изучая факторы внутрихозяйственной деятельности, следует, в частности, проанализировать налоговый статус фирмы, наличие налоговых льгот, типичность учетной политики для данной отрасли. Следует выяснить, застраховано ли имущество фирмы и ее ответственность, существуют ли судебные разбирательства по искам фирмы или против нее, возможно ли появление таких исков.Для отечественных предприятий применяются два вида показателей, которые должны быть рассчитаны: стоимость чистых активов и коэффициенты удовлетворительной структуры баланса.Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы. Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.2.2. Существенность в аудите и аудиторский рискВ аудиторской практике применим принцип существенности. Исходя из этого принципа, аудитор обязан установить не абсолютную точность данных проверяемой бухгалтерской отчетности, а ее достоверность во всех существенных аспектах. Существенность в аудите оценивают на стадии планирования, для того чтобы обеспечить необходимую эффективность аудиторской проверки и она имеет как качественную, так и количественную сторону.