Особенности финансового планирования на макроуровне

защищалось в ОФ РАНХиГС ...

Введение………………………………………………………………..…3
1.Теоретические основы финансового планирования……………...…………….5
1.1 . Понятие, роль и задачи финансового планирования……………..…………...…5
1.2 . Особенности финансового планирования на макроуровне………………...9
1.3 . Виды финансовых планов и их правовое регулирование в РФ…………..14
2. Анализ проблем финансового планирования в РФ………………………..…22
2.1. Проблемы финансового планирования в РФ……………………..…….…...22
2.2. Механизмы финансового планирования на примере УФПС Орловской области - филиала ФГУП «Почта России»…………………….…....24
2.3. Анализ выполнения финансового плана……………………………………..32
3. Пути совершенствования финансового планирования в РФ………...…36
3.1. Зарубежный опыт финансового планирования на макроуровне……..........36
3.2. Пути совершенствования финансового планирования в РФ……………....38
Заключение……………………………………………………………………….41
Библиографический список……………………………………………….........43

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Оно позволяет оценить состояние своих финансовых ресурсов, возможности их увеличения, а также наиболее эффективные направления их использования.
Финансовое планирование способствует достижению пропорционального и сбалансированного функционирования и развития как отдельно субъекта хозяйствования, так и экономики в целом.
Составление финансовых планов является начальной стадией управления финансами. На макроуровне — это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне — это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т. д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анали за финансовой деятельности за предыдущие периоды.
На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Федеральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.
Оно предусматривает:
- зачисление доходов на единый счет федерального бюджета;
- распределение федеральных регулирующих налогов;
- возврат излишне уплаченных сумм доходов;
- учет доходов и составление отчетности о доходах.
Финансирование расходов федерального бюджета включает разрешение на осуществление платежа, осуществление платежа.
Актуальность темы исследования определяется значением в современных условиях финансового планирования, оно резко возрастает, поскольку только планово-рациональное взаимодействие государственных организаций при распределении усилий и ресурсов позволит эффективно достигать приоритетных целей развития экономики России. Внедрение в функционирование государственной сферы таких стимулов и рычагов, ориентация на источники самообеспечения и саморазвития, означает переход от волевого распределения и административного планирования к гибкой системе социальных заказов и договорных отношений на конкурсной основе.
Целью данной работы является общая характеристика финансового планирования деятельности государственного предприятия. Данная цель реализуется посредством решения следующих взаимосвязанных задач:
- охарактеризовать экономическую сущность финансового планирования и выявить закономерности их функционирования на современном этапе развития общества;
- рассмотреть виды финансовых планов;
- охарактеризовать финансовое прогнозирование и планирование государственного предприятия.
Объектом исследования является УФПС Орловской области - филиала ФГУП «Почта России». Такой выбор обусловлен тем, что данное предприятие является государственным и относится к федеральной собственности. Его финансовое планирование осуществляется на макроуровне.
Теоретической основой данной работы являются материалы из учебной и научной литературы.
Структура работы определяется целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.

С 2005 года на предприятии реализуется проект по разработке и внедрению системы менеджмента качества.
В состав Орловского филиала Почты России входят 8 почтамтов, из них 2 — первой категории, 3 — второй категории, 3 — третьей категории, всего на территории области работают 480 почтовых отделений, из них 2 ПОПС, в почтовых службах региона трудятся 2 886 человек, из них 1 436 почтальонов. Для перевозки почты используется 128 единиц ведомственного транспорта, в сельских местностях сохранился даже гужевой транспорт.
Имущество Орловского филиала Почты России находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям) в том числе между работниками почтамта, принадлежит на праве хозяйственного ведения филиалу ФГУП «Почта России» и отражается на отдельном балансе филиала, являющимся частью консолидированного баланса ФГУП «Почта России». Продукция и доходы от использования имущества, переданного Орловскому филиалу.1
На этом этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей — числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.
Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задачах; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.
Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.1
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:
1. Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
2. Нормативный. Сущность его заключается в том, что плановые характеристики рассчитываются на базе определенных общепризнанных мерок и финансово-бюджетных нормативов. Подразумевает присутствие современных общепризнанных мерок и финансово-бюджетных нормативов, которые считаются высококачественной базой для экономического планирования, посылом для соблюдения режима экономии. Помимо этого, общепризнанных мерок и нормативы служат важным обстоятельством для введения экономико-математических способов в финансовое составление плана;
3. Индексный. Подразумевает обширное применение концепции различных индексов при расчете плановых экономических характеристик. Его применение определено формированием рыночных отношений, присутствием инфляционных действий. В настоящее время используются индексы динамики финансовых предметов (материальных размеров), уровня жизни, увеличения стоимости и другое. Из них более существенен один из индексов увеличения стоимости -показатель-индекс (показатель пересчета в постоянные цены);
4. Программно-целевой. Дает возможность дать оценку и подобрать преимущественные виды производственного, общественно-финансового формирования в целевом, отраслевом и территориальном ньюансах. Программы считаются орудием заключения, прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых трудностей.
Для программ свойственно присутствие цели, конкретизируемой в некоторых задачах, комбинации разных источников финансирования её осуществлении. К примеру, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный согласно ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-экспериментальных, экспериментально-конструкторских, производственных, общественно-финансовых, организационно-хозяйственных мероприятий, которые обеспечивают результативное разрешение целевых проектов в сфере правительственного, финансового, природоохранного, общественного и культурного развития Российской Федерации.
Для оценки финансового состояния анализируемого предприятия проведем анализ ликвидности баланса. Он заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения1.
Таблица 1. - Аналитический баланс Орловского филиала за 2014 г.
Наименование
статей баланса
Сумма, тыс.руб.
Отклонение (Δ), (+,-)
Темп изменения, %
Доля (Д),%
Отклонение
(ΔД),
(+,-)
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
А1. Наиболее ликвидные активы
109
140
31
128,4
2,9
3,2
0,3
А2. Быстро реализуемые активы
107
90,9
-16,1
85,0
2,9
2,1
-0,8
А3. Медленно реализуемые активы
3514
4092
578
116,4
94,2
94,7
0,4
А4. Трудно реализуемые активы
-
-
-
-
-
-
-
Баланс
3730
4322,9
592,9
115,9
100,0
100,0
0,0
П1. Наиболее срочные обязательства
1500,5
1791,9
291,4
119,4
40,2
41,5
1,2
П2. Краткосрочные пассивы
1547,5
1453
-94,5
93,9
41,5
33,6
-7,9
П3. Долгосрочные пассивы
682
1078
396
158,1
18,3
24,9
6,7
П4. Постоянные пассивы
-
-
-
-
-
-
-
Баланс
3730
4322,9
592,9
115,9
100,0
100,0
-
Наиболее ликвидные активы в течение рассматриваемого периода увеличились на 28,4% или на 31 тыс. руб., что произошло в результате существенного роста дебиторской задолженности и является негативной тенденцией.
Медленно реализуемые активы за 2014 г. также существенно возросли на 16,4% или на 578 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет увеличения запасов, а именно, готовой продукции и товаров для перепродажи, что является положительной тенденцией для специфики анализируемого предприятия.
Труднореализуемые активы отсутствуют, так как имущество Орловского почтамта находится в федеральной собственности, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на отдельном балансе филиала ФГУП «Почта России».
Пассивы.
Наиболее срочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая за отчетный период увеличилась на 19,4% или на 291,4 тыс. руб. в основном за счет увеличения внутрихозяйственных расчетов между филиалом и уполномоченным ОПС (УОПС). Краткосрочные пассивы, представленные прочими обязательствами по переводным операциям, сократились на 6,1% или на 94,5 тыс. руб. Долгосрочные пассивы за отчетный период также существенно возросли на 58% или на 396 тыс. руб., что возможно, произошло за счет увеличения доходов будущих периодов. Постоянные пассивы отсутствуют.
Баланс на начало: А1≤П1, А2≤П2, А3≥П3, т.е. баланс ликвидный на 25%.
Баланс на конец: А1≤П1, А2≤П2, А3≥П3, т.е. баланс также ликвидный на 25%. То есть степень покрытия обязательств предприятия его активами, скорость превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения обязательств на 25%.
Следовательно, предприятие Орловский почтамт на протяжении всего отчетного периода не могло покрыть все свои обязательства ликвидными средствами.
Проведя анализ баланса Орловского почтамта за 2014 г. видно, что баланс предприятия отличается от абсолютно ликвидного. Для предприятия наилучшим соотношением будет, когда актив увеличивается, а кредиторская задолженность уменьшается.
2.3. Анализ выполнения финансового плана
На третьем этапе финансового планирования оформляется экономический проект как документ, необходимый для выполнения, который, в соответствии с этим, подлежит утверждению уполномоченным органом либо официальным лицом.
На данном этапе применяется балансировочный способ, разрешающий согласовать экономические средства субъектов планирования с нуждами в них следующими из прогноза общественно-финансового формирования; затраты организаций общегосударственной власти и регионального самоуправления, торговых и неторговый учреждений и их заработками; определить соотношения распределения денег согласно тенденциям применения, получателям и т.п.; рассредоточить согласно кварталам прибыли и затраты. Его использование содействует обеспечению стабильности субъектов хозяйствования, бюджетов, создаваемых органами общегосударственной власти и регионального самоуправления.
Кроме этого, в рамках третьего этапа финансового планирования в нынешних обстоятельствах, массово используется способ оптимизации плановых решений, суть которого состоит в разработке некоторых альтернатив финансового плана, из которых избирается один, более приемлемый.
При том, что финансовое составление плана осуществляется на макроуровне, могут использоваться соответствующие критерии подбора:
- наибольшее количество прибыли бюджета;
- минимальное количество текущих затрат бюджета;
- минимальное количество непроцентных затрат бюджета;
- наибольшая результативность затрат бюджета;
- предельный общественно-финансовый результат капитальных затрат бюджета.1
В состав сводной бюджетной отчетности вступают: равновесие, госбюджет прибыли и затрат, госбюджет инвестиционных затрат, госбюджет перемещения валютных денег. Поквартально при сдаче плановой и фактической бюджетной отчетности. Готовится аналитическая записка с предписанием: основных финансовых и экономических характеристик работы за несколько этапов, предполагаемых и практических размеров в естественных показателях, ключевых отклонений согласно заметкам бюджетной отчетности и факторов отклонений, сведения о намечаемом формировании, предполагаемые важные и долговременные экономические инвестиции, стратегия в взаимоотношении заемных денег, другая информация.
На данном этапе финансового планирования используется способ финансового анализа. Он дает возможность установить уровень исполнения плановых характеристик за прошедший период посредством сопоставления их с подлинными сведениями. При этом акцент делается на обнаружение запасов роста прибыли, формулирование событий согласно увеличению производительности применения финансовых ресурсов, расчете прогнозируемого выполнения плана.
В рамках финансового планирования используются соответствующие типы финансового анализа:
• горизонтальный анализ, в процессе которого уравниваются нынешние характеристики плана с признаками за прошедший период, а также плановые характеристики с подлинными;
•вертикальный анализ, вследствие которого формируются конструкция плана, часть единичных характеристик в окончательном показателе и их воздействие на общие итоги;
•трендовый анализ, осуществляемый в целях раскрытия тенденций перемены динамики экономических характеристик за несколько лет (на базе ретроспективного рассмотрения можно давать прогноз финансовые характеристики в перспективе);
•факторный анализ, который состоит в раскрытии воздействия единичных условий на финансовые характеристики.
На этом этапе финансового планирования финансовый анализ дает возможность: раскрыть условия и предпосылки, оказавшие воздействие на осуществление плановых задач в предшествующем и нынешных годах. А также запасы роста экономических ресурсов; аргументировать главные характеристики экономического проекта; выяснить минусы в работе организаций управления капиталами в процессе формирования и выполнения экономических проектов, приготовить предписания согласно их уничтожению.
Орловский филиал ФГУП «Почта России» осуществляет свою финансовую и коммерческую деятельность в соответствие с законодательством РФ, Уставом и внутренними распорядительными актами ФГУП «Почта России» и Положением о почтамте.
Общее финансовое состояние Орловский филиал ФГУП «Почта России» позволяет охарактеризовать сравнительный аналитический баланс.
Анализ баланса показал, что общая стоимость имущества предприятия в отчетном периоде увеличилась на 7732822 р. или на 48,24%. Изменения в структуре, составе и динамики имущества предприятия обусловлены увеличением стоимости оборотных средств за счет:
- резкого увеличения дебиторской задолженности (практически в 10 раз) с 209987 руб. до 2122098 руб.;
- увеличения денежных средств на 5100285 руб. или на 34%;