Налоговые доходы федерального бюджета

Защищалась в ОФ РАНХиГС ...

Введение…………………………………………………………………………3
1.Теоретические и правовые основы налоговых доходов федерального бюджета…………………………………………………………………….…….6
1.1 Понятие налоговых доходов федерального бюджета, их содержание………………………………………………………………………6
1.2. Проблемы увеличения налоговых доходов бюджета…………...9
1.3. Нормативно-правовая база, регулирующая налоговые доходы…………………………………………………………………………..12
2. Современное состояние налоговых доходов федерального бюджета…14
2.1. Налоговая политика РФ на современном этапе…………………14
2.2. Анализ формирования налоговых доходов за 2010-2013 гг…..18
2.3 Анализ и динамика расходования средств Федерального Бюджета РФ за 2010-2013гг……………………………………………………………..25
3. Совершенствование структуры налоговых доходов федерального бюджета………………………………………………………………………...33
3.1 Источникиформирования налоговых доходов…………………33
3.2. Зарубежный опыт формирования доходной части бюджета (на примере германии)……………..…………………………………………….42
3.3. Перспективы увеличения налоговых доходов бюджета……...45
Заключение……………………………………………………………………47
Библиографический список…………………………………………………49

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.
В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.
Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.
Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов. Сущность налогообложения зак лючается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. Централизованных финансовых ресурсов государства.
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.
К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.
Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.
Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.
Предметом являются налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных средств в бюджете РФ.
Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.
В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
• Рассмотреть понятие налоговых доходов федерального бюджета и их содержание
• Выявить проблемы увеличения налоговых доходов бюджета
• Изучить нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые доходы
• Рассмотреть налоговую политику РФ на современном этапе
• Проанализировать формирование налоговых доходов за 2011-2014 гг
• Проанализировать динамику расходования средств Федерального Бюджета РФ за 2011-2014гг
• Рассмотреть источники формирования налоговых доходов
• Изучить зарубежный опыт формирования доходной части бюджета (на примере германии)
• Выявить перспективы увеличения налоговых доходов бюджета
При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2009-2015 гг российских авторов по теме работы, Интернет – источники: сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru, министерства финансов РФ www.minfin.ru.
Курсовая работа выполнена на 51 листе, включает в себя введение, три главы, выводы и предложения и список использованной литературы.

рублей Показатели2011 год2012 год2013 год2014 год1. Законопроект (2010-2011 гг.)497,53610,85716,86831,871.1 к предыдущему году92,55113,32106,01115,011.2 к предыдущему году,%122,9122,8117,4116,01.3 темпы роста к 2011 году100,0122,8144,1167,22. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2009-2011 гг.)500,50590,49693,1510350531242000 2.1 к предыдущему году111,4189,99102,6610350513081000 2.2 к предыдущему году,%128,6118,0117,410350514160500 3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2011 год 3.1 млрд. рублей-2,97110,35216,36331,373.2 %99,4122,0143,2166,24.Законопроект к Закону № 199-ФЗ (с изм)4.1 млрд. рублей-2,9720,3623,7110350517526000 4.2 %99,4103,4103,410350515748000 * Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ruРаспределение численности и фонда заработной платы работающих по уровням налоговойбазы в 2011-2014 годах по категории плательщиков "А" произведено без учета сложившихся пропорций их распределения по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2011 - 2014 годы.Распределение численности и фонда заработной платы в разрезе категорий плательщиков по уровням налоговой базы в 2013 и 2014 годах произведено без учета роста заработной платы работающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более низким уровнем дохода в шкалу с более высоким уровнем дохода. В представленных расчетах пропорции распределения численности и фонда заработной платы по уровням налоговой базы остаются неизменными в расчетах поступлений налога на 2012, 2013, 2014 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону его завышения.Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2011 - 2014 годах приведена в таблице 3/Таблица 3. - Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2011 - 2014 годах* млрд. рублейПоказатели2011 год2012 год2013 год2014 год1. Законопроект (2011-2014 гг.)1214,521868,242137,752464,581.1 к предыдущему году-175,87653,72269,51326,831.2 к предыдущему году,%87,4153,8114,4115,31.3 темпы роста к 2011 году100,0153,8176,0202,9Продолжение таблица 3. - Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2011 - 2014 годах* млрд. рублей2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2011-2014 гг.)1214,521790,102019,0010287031559500 2.1 к предыдущему году-167,41575,58228,9010287026225500 2.2 к предыдущему году,%87,9147,4112,810287015176500 3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2011 год 3.1 млрд. рублей0,00653,72923,231250,063.2 %100,0153,8176,0202,94. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) 4.1 млрд. рублей0,0078,14118,758382015494000 4.2 %100,0104,4105,98382016256000 * Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ruПрименение при расчете поступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся в январе - июне 2011 года (92,7%), уменьшает проектируемую на 2012 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2013 год - на 52 млрд. рублей, на 2014 год - на 71 млрд. рублей.В расчетах налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2011 году - 103,0 млрд. рублей, в 2012 году - 120,9 млрд. рублей, в 2013 году - 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2011 - 2014 годах приведена в таблице 4.Таблица 4. - Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2011 - 2014 годах* млрд.рублей Показатели2011 год2012 год2013 год2014 год1. Законопроект (2011-2014 гг.)119,05140,63163,46196,571.1 к предыдущему году10,2121,5822,8333,111.2 к предыдущему году,%109,4118,1116,2120,31.3 темпы роста к 2010 году100,0118,1137,3165,12. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2009-2011 гг.)119,01137,99157,669271029527500 2.1 к предыдущему году11,6218,9819,679271016954500 2.2 к предыдущему году,%110,8115,9114,39271015113000 3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2011 год 3.1 млрд. рублей0,0421,6244,4577,563.2 %100,0118,2137,3165,24. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) 4.1 млрд. рублей0,042,645,809271012573000 4.2 %100,0101,9103,79271014605000 * Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ruВ расчетах налога от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2010 году.2.3 Анализ и динамика расходования средств Федерального Бюджета РФ за 2011-2014ггРасходы бюджетов - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы основывается на: единых методологических основах; нормативах минимальной бюджетной обеспеченности; финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых правительством РФ.Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания и в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ делятся на текущие и капитальные.Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности российской федерации, субъектов РФ, муниципальных образований; другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.Основными формами расходов бюджетов являются: ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физическим и юридическим лицами по государственным или муниципальным контрактам; трансферты населению; бюджетные кредиты физическим лицам, в т. ч. Налоговые кредиты, отсрочки, рассрочки по уплате налогов, платежей и других обязательств; субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий; бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам; кредиты иностранным государствам; средства на обслуживание долговых обязательств, в т.ч. Государственных или муниципальных гарантий.В законе о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом о бюджете. При невыполнении этих условий руководитель соответствующего органа исполнительной власти вправе блокировать расходы, связанные с выполнением условий, до их выполнения.Проведем сравнительный анализ расходной части федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Рассмотрим таблицу 5. Таблица 5. - Расходы федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов* млрд.рублейРасходы федерального бюджета2013г2014г2015гСуммаУдельный вес,%Сумма.Удельный вес,%Сумма.Удельный вес,%Общегосударственные вопросы1 143,2811,241 172,359,261 135,458,21Национальная оборона712,577,01734,955,81806,935,84Национальная безопасность и правоохранительная деятельность756,847,44833,606,59888,746,43Национальная экономика1 063,3110,461 165,789,211 371,499,92Жилищно-коммунальное хозяйство81,020,8082,250,6579,380,57Охрана окружающей среды13,800,1414,670,1215,050,11Образование410,444,04448,503,54465,423,37Культура, кинематография и средства массовой информации114,061,12114,130,90114,320,83Здравоохранение и спорт349,873,44365,852,89367,542,66Социальная политика310,263,05338,622,68307,882,23Межбюджетные трансферты2 987,1129,383 617,5728,583 994,4228,89Секретные статьи2 225,3721,893 512,1727,753 712,1026,85Всего9 024,65100,0010 320,31100,0011 317,68100,00* Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ruНаибольший удельный вес в классификации расходов занимают межбюджетные трансферты. В 2014 году доля расходования этих средств составляет 29,38%. Если говорить о динамике этого показателя, то уже в следующем году (2015) он снижается на 0,8%. Но в денежном эквиваленте увеличивается на 630,46 млрд. руб. В среднесрочной перспективе предусмотрено абсолютное увеличение межбюджетных трансфертов к 2015 году до 3 994,42 млрд. рублей, что составляет на 1 007,31 млрд. руб. больше по отношению к 2014 году. В диаграмме 1 и 2, можно наглядно увидеть, как происходит изменение этого показателя. Диаграмма 1. Динамика межбюджетных трансфертов в абсолютном выраженииДиаграмма 2. Динамика межбюджетных трансфертов в относительном выраженииЭто свидетельствует о финансировании бюджетов субъектов РФ. Вторым разделом, доля которого составляет 11,24% от общей суммы расходов, являются общегосударственные вопросы. В динамике мы видим, что этот показатель в процентном соотношении снижается. Прогнозируется, что в 2015 году сумма расходов составит 1 135,45 млрд. руб., что уменьшится по отношению к запланированному в 2014 году на 7,83 млрд. руб. . К основным подразделам можно отнести бюджетные ассигнования на судебную систему, обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора, обслуживание государственного и муниципального долга и другие общегосударственные вопросы. Непосредственно увеличение заработной платы госслужащим (депутатам и их помощникам, судьям, увеличением компенсационных вознаграждений присяжным и арбитражным заседателям, помощников судей арбитражных судов, секретарей судебных заседаний арбитражных судов и т.д.), проведение капитального ремонта административных зданий, обеспечение деятельности Счетной палаты Российской Федерации. И таких ассигнований в каждом подразделе очень много, что свидетельствует о росте этого показателя в целом. Национальная экономика занимает третье место в распределении бюджетных средств. Прогнозируется, что в 2014 году сумма составит 1 063,31 млрд. руб., в 2015 он увеличится до 1 371,49 млрд. руб. что существенно заметно в процентном соотношении на 28,98%. К этому разделу относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно-ресурсного потенциала, государственной поддержки отдельных отраслей экономики в основном отнесены к ведению Российской Федерации. Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на транспорт, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, связь и информатику, другие вопросы в области национальной экономики. Данный показатель по прогнозу сейчас находится на 3 месте, то уже в 2015 он займет второе место. На 4 месте в списке расходов бюджета стоит национальная безопасность и правоохранительная деятельность, а на 5 месте национальная оборона. Оба эти раздела наращивают финансирование. Рассмотрим диаграммы 3, 4 и 5. Мы видим, что такой показатель, как национальная оборона имеет динамику роста, с 2013 года по 2015 год прогнозируется увеличение в сумме 94,36 млрд. руб. А прогноз по разделу национальная безопасность и правоохранительная деятельность увеличится на 131,19 млрд. руб. В процентном соотношении данный показатель падает. Показатель "национальная оборона" сначала значительно падает (на 1,2%), а затем незначительно возрастает (на 0,3%). Диаграмма 3. Доля расходов Федерального Бюджета на 2013 годДиаграмма 4. Доля расходов Федерального Бюджета на 2014 год Диаграмма 5. Доля расходов Федерального Бюджета на 2015 годСледующим разделом, удельный вес которого снижается в общем объеме расходов, является образование, в 2012 году составит 4,04%. В динамике этот показатель падает, к 2014 году он снизится на 0,67%. В денежном выражении это показатель увеличивается. Это связано с реализацией национального проекта "Образование", также увеличением заработной платы учителям. Направляются ассигнования на повышение квалификации и переподготовку работников федеральных бюджетных учреждений, реализация мер социальной защиты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в этих учреждениях, ассигнования позволят обеспечить предоставление среднего профессионального образования студентам, высшего образования, а именно увеличение бюджетных мест. Здравоохранение и спорт – это один из наиболее важных показателей, т. к. от финансирования этого раздела способность населения страны участвовать во всех сферах производства. Т.е. с помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов и т.д. Прогнозируется, что в 2012 году объем расходов по данному разделу составит 349,87 млрд. руб., в 2014 году произойдет увеличение на 4,55%, а в 2015 году на 5,05%. Раздел социальная политика имеет немаловажное значение, но его финансирование занимает незначительную долю в общем объеме расходов федерального бюджета. Этот показатель сначала увеличивается, а потом уменьшается. Спрогнозировано, что в 2012 году поступлений из федерального бюджета будет на сумму 310,26 млрд. руб., к 2012 году эта сумма уменьшится на 2,38 млрд. руб. Финансирование осуществляются за счет субвенций Фонда компенсаций (раздел "Межбюджетные трансферты"). Менее финансируемые разделы федерального бюджета, удельный вес которых от 0,14-1,12% в общем объеме расходов занимают: 1. культура, кинематография и СМИ; 2. жилищно-коммунальное хозяйство; 3. охрана окружающей среды. Согласно изменениям в бюджетном законодательстве в структуре расходов в 2014 и 2015 году появится новая статья условно утвержденные расходы. То есть некий объем средств, который не распределен по разделам и статьям, что даст возможность планировать новые возникающие обязательства. В соответствии со статьей 199 БК РФ, эти расходы должны составлять в объеме не мене 2,5% общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5% общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода. Последним разделом расходов федерального бюджета является секретные статьи. Если говорить о содержание этого показателя, то это статьи, которые не оглашаются, и нет доступа к этой информации, а также средства, которые не разнесены по статьям, в связи с поправками в федеральном законе "О федеральном бюджете на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов". 3. Совершенствование структуры налоговых доходов федерального бюджета3.1 Источники формирования налоговых доходовОгромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: - федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; - бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; - местных бюджетов.В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса – налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имуществаПеречень основных налогов:Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2010 г. составила около 40%.Налогоплательщиками НДС признаются:- организации;- лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;- индивидуальные предприниматели.Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС производится по ставкам:0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;10% - для продовольственных товаров, по перечню установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров18% - для остальных товаровПри реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.Судя по всему, фискальное значение НДС будет постепенно снижаться, а издержки связанные с ним, неуклонно расти. В итоге нам придется всерьез задуматься о существенном уточнении налоговой базы, объекта налогообложения и ставок этого эффективного, но проблемного налога.Не исключено, что Россия будет вынуждена пойти по пути ряда европейских стран, вводя значительное количество пониженных ставок, что представляется мерой не налоговой политики, а социальной политикиАкцизы, как и НДС – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.Объектом обложения акцизами признаются операции:- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на подакцизные товары на безвозмездной основе;-реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;- использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую или оптово-розничную реализацию;- получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство;- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.