Проблемы оффшорного бизнеса

Курсовая работа,раскрывающая понятие оффшорного бизнеса и его схемы организации, также в курсовой рассматриваются проблемы организации оффшорного бизнеса в России и мероприятия по снижению последствий организации оффшорного бизнеса в России.
Написанная самостоятельно и защищенная на "5"(отлично) 1.06.15 в г. Тюмень в ТюмГУ ...

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОНИЯТИЯ ОФФШОРОВ
1.1. 1.1. Оффшорный бизнес: понятие и сущность
1.2. Схемы организации оффшорного бизнеса
ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА
2.1. Проблемы организации оффшорного бизнеса в России
2.2.Мероприятия по снижению последствий организации оффшорного бизнеса в России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Ни для кого из современных экономистов не является секретом тот факт, что для развития экономики в мировых масштабах необходима либерализация международной торговли.
Результатами освобождения торговых связей, в принципе, смогут воспользоваться все представители общества, начиная с потребителей, заканчивая производителями.

Кроме этого, можно заключить с оффшорной компанией договора на сопровождение груза, его охрану и т.п., и таким образом дополнительно списать расходы из прибыли российской компании.При ведении деловых операций с иностранными партнерами большое значение имеет оперативное движение денежных средств. При существующей системе валютного контроля и практике банковской работы в России эту оперативность обеспечить тяжело. Проблема решается, если для срочных платежей использовать зарубежный банковский счет оффшорной компании.3. Агентская схема с использованием английской компании, представлена на рисунке1.2.Рис.1.2. Агентская схема с использованием английской компании[3,с.45]Между английской компанией и оффшорной компанией заключается агентский договор. Английская компания уплачивает налоги со своего агентского вознаграждения, которое составляет 5% от оборота. На счете оффшорной компании оседает чистая прибыль. Английская компания является реально работающей компанией, которая своевременно сдает налоговые отчеты и платит налоги. Схема исключает причастность к оффшорным операциям.3. Схема с использованием лизинговых операций, представлена на рисунке 1.3.Согласно рисунку 1.3, налог на прибыль в России минимизирован путем отнесения лизинговых платежей на себестоимость. Налог на имущество отсутствует. Таможенные платежи минимальны.)Рис.1.3.Схема с использованием лизинговых операций[3,с.45]Для приобретения и ввоза в РФ оборудования применяется лизинговая схема. Создаются классическая оффшорная и кипрская резидентная компании. Оффшорная компания выдает кредит кипрской резидентной компании. Кипрская компания приобретает необходимое оборудование и заключает лизинговый договор на 3 года с российской компанией (применяется договор об избежании двойного налогообложения). После передачи оборудования в лизинг российская компания выплачивает регулярные лизинговые платежи кипрской компании. Кипрская компания перечисляет деньги на оффшорную компанию в виде погашения кредита и % по кредиту. Российская компания получает официальный канал перечисления денежных средств в оффшор.4. Схема, используемая при производственной деятельности, представлена на рисунке 1.4.При данной схеме оффшорная компания оплачивает сырье и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продает товар конечному покупателю, получая при этом свое агентское вознаграждение, после этого деньги с прибылью возвращаются оффшорной компании.Рис.1.4. Схема, используемая при производственной деятельности[3,с.45]5. Схема, используемая при строительной деятельности, представлена на рисунке 1.5.Рис.1.5. Схема, используемая при строительной деятельности[3,с.45]Согласно рисунку 1.5, кипрская компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату кипрской компании за строительные услуги (за строительство здания либо другого  объекта).Кипрская компания заключает договор с субподрядчиком – российской компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через кипрскую компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. 6. Схема, используемая при деятельности на рынке ценных бумаг, представлена на рисунке 1.6. Рис.1.6. Схема, используемая при деятельности на рынке ценных бумаг[3,с.47]Данная схема применяется для работы на биржах, рынках акций, валютном рынке FOREX, приобретения пакетов акций, в том числе и российских компаний Применение этого способа позволяет оптимизировать налог на дивиденды по акциям, налог на прибыль, полученный после продажи акций, и позволяет негласно участвовать в уставном капитале компании, не фигурируя в реестре акционеров.7. Схема, используемая при международных перевозках, представлена на рисунке 1.7.Рис.1.7. Схема, используемая при международных перевозках[3,с.49]Данная схема удобна для транспортных компаний, специализирующихся на международных перевозках, в том числе между странами СНГ. Кипрская компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежании двойного налогообложения (между Россией и Кипром) возможно на законных основаниях избегать налогообложения в России. Кипрские налоговые затраты можно свести к минимуму, используя ее в связке с классической оффшорной компанией.Таким образом, на основании рассмотренных схем организации оффшорного бизнеса можно заключить, что в любой схеме должны учитываться индивидуальные особенности бизнеса.При составлении схем и контрактов рекомендуется консультироваться со специалистами, у которых есть практический опыт в области международного налогового планирования.ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ОФФШОРОНОГО БИЗНЕСА2.1. Проблемы организации оффшорного бизнеса в РоссииИспользование оффшорных компаний – мировая практика.[7] Однако, нигде ими не пользуются так масштабно, как в России. Как правило, оффшорам принадлежит не более 1% европейских и американских предприятий. Где-то это регулируется на законодательном уровне, в других странах действуют неформальные правила. И если мировые лидеры говорят о м, что надо ужесточить меры в отношении оффшоров, то речь, прежде всего, идет о финансовых схемах, которые проводятся с их помощью для уменьшения налогообложения. В марте 2013 года была опубликована статья депутата Госдумы фракции КПРФ С.И. Штогрина и аналитика С.П. Сурова «Оффшоры – угроза национальной безопасности России». В ней говорится о том, что если закрыть все оффшорные зоны, то бюджет нашей страны увеличится вдвое, и можно будет удвоить расходы на здравоохранение, образование, науку, культуру, оборону. По экспертной оценке под иностранной юрисдикцией находится 95% крупной российской собственности. Специалисты профильного управления МВД подсчитали, что через оффшорные счета из России было перечислено более 5 трлн. рублей за последние полтора года. Это около 10 % ВВП. [3] Депутат Госдумы И.И. Никитчук выделяет несколько причин бегства российского капитала в оффшоры. Это и возможность ухода от налогов, и возможность вывода средств за рубеж, и возможность «обезопасить «свои» средства от нежелательных политических перемен в России». По подсчетам экономистов за 20 лет из России, в основном через оффшоры, вывезено 2 трлн. долларов. Сумма астрономическая. Только в кризисном 2008 году за рубеж убежало более 200 млрд. долларов.[4] Россия из-за использования услуг оффшорных зон несет огромные налоговые убытки. Экономика России теряет довольно значительные финансовые ресурсы, уходящие в оффшорные банки.Поэтому можно согласиться с общераспространенным мнением, что для современной России уход многих крупных компаний в оффшорную юрисдикцию является весьма злободневной проблемой, подрывающей экономические основы развития государства и систему национальной безопасности. Проблема оффшоризации для России гораздо более серьезная, чем для Запада. Там в оффшоры компании и банки выводят финансовые результаты своей деятельности, т.е. прибыли. Сами же компании и банки за редкими исключениями зарегистрированы в странах Запада. А вот российский бизнес выводит в оффшоры не только свои прибыли, но и активы. Поэтому Президентом России в Послании Федеральному собранию от 12.12.2013 года предлагается разработать систему мер по деоффшоризации российской экономики. Следует отметить, что тема оффшоров не является новой в выступлениях В.В. Путина. Особенно активно он стал поднимать вопрос о необходимости деоффшоризации экономики с 2011 года, когда стало окончательно понятно, что массовое бегство российского бизнеса в оффшорную юрисдикцию подрывает потенциал собственного развития национальной экономики. В день выступления Путина перед Федеральным собранием американская неправительственная организация GlobalFinancialIntegrity опубликовала свой очередной годовой доклад о масштабах нелегального вывода капиталов различными странами за десятилетний период 2002-2011 гг. Охват исследования – 150 стран. Это практически все страны мира, кроме «золотого миллиарда». [7]В данном списке Россия оказалась на первом месте по масштабам нелегального вывоза капитала в 2011 году - 191 млрд. долл. Как отмечается в докладе GlobalFinancialIntegrity, капитал уходил, прежде всего, в оффшорные юрисдикции. Для сравнения: на втором месте в списке находился Китай (151 млрд. долл.), на третьем месте - Индия (85 млрд. долл.). Общий нелегальный «исход» капитала в 2011 году был равен почти 1 триллиону долларов [10]. Таким образом, можно сделать вывод, что основным «донором» оффшорных юрисдикций в мире на сегодняшний день является именно Россия. Получается, что оффшоризация российской экономики оказывает влияние не только на Россию, но и на весь мир. [15] Хотя данная проблема поднималась неоднократно и разрабатывались определенные меры по ее решению, в Послании-2013 В.В. Путин подчеркивает, что результаты пока малозаметны. По оценкам экспертов, в прошлом году через оффшоры или полуоффшоры прошли российские товары общей стоимостью 111 миллиардов долларов – это пятая часть всего нашего экспорта. Половина из 50 миллиардов долларов российских инвестиций в другие страны также пришлась на оффшоры. За этими цифрами – выводы капиталов, которые должны работать в России, прямые потери.бюджета страны. Итак, в Послании были определены основные меры по решению данной проблемы. 1. Доходы компаний, которые зарегистрированы в оффшорной юрисдикции и принадлежат российскому собственнику, конечному бенефициару, должны облагаться по российским налоговым правилам, а налоговые платежи должны быть уплачены в российский бюджет. 2. Компаниям, зарегистрированным в иностранной юрисдикции, нельзя будет пользоваться мерами государственной поддержки, включая кредиты ВЭБа и госгарантии. Им, этим компаниям, также должен быть закрыт доступ к исполнению государственных контрактов и контрактов структур с госучастием. [19]3. Следует повышать прозрачность экономики. За предоставление заведомо недостоверных, неполных сведений о реальном положении банков, страховых компаний, пенсионных фондов, других финансовых организаций необходимо ввести уголовную ответственность в отношении их руководства. 4. Необходимо продолжить принципиальную и твердую линию по избавлению российской кредитно-финансовой системы от разного рода «отмывочных контор». При этом интересы добросовестных клиентов и вкладчиков проблемных банков должны быть надежно защищены. 5. Ресурсы и государства, и частного бизнеса должны идти на развитие, на достижение стратегических целей. Например, таких как подъем Сибири и Дальнего Востока. Предлагается создать сеть специальных территорий опережающего экономического развития с особыми условиями для организации несырьевых производств, ориентированных, в том числе и на экспорт. Для новых предприятий, размещенных в таких зонах, в таких территориях, должны быть предусмотрены пятилетние каникулы по налогу на прибыль, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газа), налогам на землю и имущество, а также для высокотехнологичных производств – льготная ставка страховых взносов. Борьба с размыванием налоговой базы, с разного рода оффшорными схемами – сегодня мировая тенденция. Эти темы широко обсуждаются в формате и «восьмерки», и «двадцатки». И Россия намерена проводить такую политику, как на международном, так и на национальном уровне. [16] Представляется, что деоффшоризации российской экономики будет способствовать и более жесткий контроль за трансфертным ценообразованием в стратегически важных для России отраслях экономики, а также применение более высоких тарифов на энергоресурсы, железнодорожные и морские перевозки продукции компаний, которые зарегистрированы в оффшорной юрисдикции. В заключении следует подчеркнуть, что применение жестких правовых, административных и экономических мер в области деоффшоризации российской экономики будет способствовать повышению прозрачности бизнеса, отказу от применения «серых и преступных» схем налогообложения, существенному улучшению инвестиционного климата в стране, увеличению доходной базы государственного бюджета и внебюджетных фондов, придаст дополнительный импульс для укрепления национальных экономических институтов, что, в конечном счете, обеспечит решение самой важной стратегической задачи – достижение устойчивого экономического роста в стране. [13]Неблагоприятные же факторы определяются возникновением ряда проблем, связанных с практикой использования Россией оффшоров:Зачастую чиновники воспринимают создание оффшорной фирмы как способ сведения налоговых выплат к нулю. Даже при условии чистоты сделки в юридическом плане, существует возможность развития сложностей при ведении бизнеса. В данном случае это может означать увеличение затрат на подкупы и т.п.Налоговое законодательство на территории оффшорных зон подвержено быстрому изменению, в связи с этим можно даже лишиться оффшорной компании.Оффшоры не имеют права размещения акций в России, и на многих биржах за границей, поэтому им труднее привлекать капитал.[7]Многие зарубежные организации предпочитают брать себе в партнеры «обычные» фирмы, нежели сомнительные оффшоры, воспринимающиеся ими в качестве плохих партнеров.Другой проблемой является тот факт, что на территории Российской Федерации правомочия оффшоров формируют совокупность нестыковок между интересами частных фирм и интересами государства. Что касается бизнеса, то смысл и мотивации применения возможностей оффшоров различными организациями в нашей стране значимо выделяется на фоне мировой практики использования оффшоров, что проявляется в следующем:[11]Для Российских компаний основным мотивирующим фактором является не снижение налоговых выплат, а возможность защиты бизнеса и прав собственности от чиновничьего и криминального рейдерства. Главным образом подобные проблемы касаются регионального бизнеса. Поэтому популярность оффшорных зон растет среди представителей российского бизнеса. При этом выбор обычно падает на такие оффшоры, которые работают на базе английского права, поскольку их юрисдикция дает возможность организовывать сложные сделки и обеспечивает контролирование российской собственности.Доля стран-оффшоров в импорте и экспорте прямых инвестиций по сравнению с другими государствами в десятки раз больше. Так, во Франции и Германии доля оффшоров в накоплении прямых инвестиций заграницей насчитывает 2,3% и 1,9% соответственно. Доля Кипра в РФ в экспорте прямых инвестиций составляет более 40%, других оффшорных зон – от 15% до 20%. Подобное положение дел обстоит и по притоку прямых зарубежных инвестиций. Это означает, что согласно статистике, зачастую участие РФ в международном обмене прямыми инвестициями реализовывается главным образом за счет денег российского происхождения.Важно отметить, что значительная доля металлов, нефти, удобрений и леса экспортируется так же с использованием оффшоров. Бесспорно, большая часть экспортеров сырья предпочитают использовать именно международных трейдеров как посредников. Но в России подобная проблема, образовавшаяся еще в 1990 годы, особенно обострена. Если сопоставить статистические данные импортеров и внешнеторговой статистики РФ, то ощутится значительное различие между объемами, географией торговых потоков, удельной стоимостью сырья на границе РФ, и границах конечных потребителей российской продукции. Подобное различие может указать на применение двойных экспортных контрактов вследствие использования оффшоров.Отток  финансовых  средств  наблюдается  вот  уже  в  течение  20  лет, особо  усиливаясь  во  время  кризисов.  Так,  в  2012  году  чистый  отток  капитала  составил  54,6  млрд.  долл.  США,  а  в  2013  за  границу  было  переведено  порядка  62,7  млрд.