Дебиторская и кредиторская задолженность как экономические категории

Авторская работа, защищена на "отлично" в одном из государственных ВУЗов.
Содержит графические материалы (таблицы, диаграммы), статистику.
Анализируется деятельность конкретного ООО.
В интернет не выкладывалась.
...

Введение 3
1. Организационно-экономическая характеристика организации 5
2. Дебиторская и кредиторская задолженность – как экономические категории 19
3. Источники аналитической информации для анализа состояния дебеторской и кредиторской задолженности 24
4. Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности 32
5. Анализ качества кредиторской задолженности 40
6. Показатели использования дебиторской и кредиторской задолженности 44
Заключение 49
Список использованной литературы 51

Современные условия хозяйствования поставили организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Дополнительным стимулом для исследования проблем организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности служат активно происходящие в настоящее время процессы г лобализации и интернационализации экономики. В разработку положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты. Этим определяется актуальность данной курсовой работы.......

19
17
950,00
11. Прочие оборотные активы
-
12. Итого активы
278
297
19
106,83
13. Капитал и резервы
59
90
31
152,54
14. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
-
15. Прочие долгосрочные обязательства
-
16. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
170
-170
0,00
17. Кредиторская задолженность
39
197
158
505,13
18. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
-
19. Резервы предстоящих расходов
-
20. Прочие краткосрочные обязательства
-
21. Итого пассивы
278
297
19
106,83
Изменение стоимости пассивов ООО «РЕЙД» за 201я-2013 гг. произошло за счет сокращения краткосрочных обязательств по кредитам и займам (что может быть оценено положительно в связи с расчетами предприятия по имеющимся долгам), но при увеличении кредиторской задолженности.
Таблица 8 - Состояние источников формирования материальных запасов ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг.
Показатель
2012 г.
2013 г.
Отклонение
абсол.
относит., %
1. Материальные запасы, тыс. руб.
-
2. Собственные оборотные средства, тыс. руб.
59
90
31
152,54
3. Функционирующий капитал, тыс. руб.
59
90
31
152,54
4. Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов, тыс. руб.
170
-170
0,00
5. Расчеты с кредиторами по товарным операциям, тыс. руб.
39
197
158
505,13
6. Общая сумма источников формирования материальных запасов, тыс. руб.
268
287
19
107,09
7. Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов,  тыс. руб.
59
90
31
152,54
8. Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов,  тыс. руб.
59
90
31
152,54
9. Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от стоимости материальных запасов,  тыс. руб.
268
287
19
107,09
Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов показывает, что запасы ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг. полностью покрываются собственными оборотными средствами.
По отклонению суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг. можно судить о наличии собственных и привлеченных источников для покрытия запасов.
В данном случае мы имеем соотношение нормального уровня внутренней финансовой устойчивости.
Это означает, что ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг. для покрытия части своих запасов нет необходимости привлекать дополнительные источники покрытия - долгосрочные кредиты и займы, и т. д. Для оценки перспективной финансовой устойчивости (запаса финансовой прочности) необходимо проведение расчета рыночных коэффициентов.
Относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации, отражены в таблице 9.
Таблица 9 - Показатели финансовой устойчивости ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг.
Показатель
Нормативное значение
2012 г.
2013 г.
Отклонение
абсол.
относит., %
1
2
3
4
5
6
1.Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
-
2.Производственные запасы, тыс. руб.
-
3.Материальные запасы, тыс. руб.
-
4.Незавершенное производство, тыс. руб.
-
5.Дебиторская задолженность, тыс. руб.
276
278
2
100,72
6.Оборотные активы, тыс. руб.
278
297
19
106,83
7.Собственные оборотные средства, тыс. руб.
59
90
31
152,54
8.Собственный капитал, тыс. руб.
59
90
31
152,54
9.Заемные и дополнительно привлеченные источники, тыс. руб.
209
197
-12
94,26
10.Валюта баланса, тыс. руб.
278
297
19
106,83
11.Коэффициент независимости (автономии)
≥ 0,5, то все обязательства могут быть погашены за счет собст-венных средств, < 0,5, - возможны финансовые затруднения
0,2122
0,303
0,0908
-
12.Удельный вес заемных средств в стоимости имущества
менее 40%
0,752
0,663
-0,088
-
13.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэф. капитализации)
> 1- критический
3,542
2,189
-1,353
-
14.Уд. вес дебиторской задолженности в стоимости имущества
40 и более - не желательное соотношение
0,993
0,936
-0,057
-
15.Доля дебиторской задолженности в текущих активах
70 и более - тревожное положение
0,993
0,936
-0,057
-
16.Коэфф. обеспеченности матер. запасов собств. обор. средствами
< 0,6
-
-
-
-
17.Коэфф. обеспеченности собственными оборотными средствами
= 0,1
0,212
0,303
0,091
-
18.Коэффициент маневренности
<0,33
1,000
1,000
0,000
-
19.Коэффициент реальной стоимости имущества
0,50 - 0,60 - оптимальное соотношение
0,000
0,000
0,000
-
20.Коэффициент финансовой устойчивости
0,6 и более - высокий уровень финансовой устойчивости
0,212
0,303
0,091
-
Коэффициент автономии показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг. имеет динамику к росту. Нормальное значение данного коэффициента в ООО «РЕЙД» не достигается за 2012-2013 гг.: лишь 30,3 % (вместо положенных 50 % и более) собственных средств в общей сумме источников финансирования.
Таблица 10 - Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг.
Показатель
2012 г.
2013 г.
Отклонение
абсол.
относит., %
1
2
3
4
5
1. Наиболее ликвидные активы, тыс. руб.
2
19
17
950,00
2. Быстро реализуемые активы, тыс. руб.
276
278
2
100,72
3. Медленно реализуемые активы, тыс. руб.
-
4. Трудно реализуемые активы, тыс. руб.
-
5. Итого активы
278
297
19
106,83
6. Наиболее срочные обязательства, тыс. руб.
39
197
158
505,13
7. Краткосрочные пассивы, тыс. руб.
170
-170
0,00
8. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.
-
9. Постоянные пассивы, тыс. руб.
59
90
31
152,54
10. Итого пассивы
268
287
19
107,09
Платежный излишек или недостаток,  тыс. руб.:
11. Разность между наиболее ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами,  тыс. руб.
-37
-178
-141
481,08
12. Разность между быстро реализуемыми активами и краткосрочными пассивами,  тыс. руб.
106
278
172
262,26
13. Разность между медленно реализуемыми активами и долгосрочными пассивами,  тыс. руб.
-
14. Разность между постоянными пассивами и трудно реализуемыми активами,  тыс. руб.
-59
-90
-31
152,54
15. Интегральный показатель ликвидности бухгалтерского баланса
1,129
0,802
-0,327
-0,327
Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг. свидетельствуют о перспективной ликвидности.
Таблица 11 - Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг.
Показатель
Нормативное значение
2012 г.
2013 г.
Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности
 2
1,330
1,508
0,177
Коэффициент срочной ликвидности
< 0,8
1,330
1,508
0,177
Коэффициент абсолютной ликвидности
< 0,2
0,010
0,096
0,087
Коэффициент общей платежеспособности
0,2823
0,4569
0,1746
Коэффициент текущей ликвидности ООО «РЕЙД» за 2012-2013 гг. показывает, что большую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам организация может погасить, мобилизовав все текущие активы.
Коэффициент текущей ликвидности должен быть не менее 2,00 - соотношение не соблюдается в 2012-2013 гг., для организации характерен средний уровень финансового риска, связанного с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность – как экономические категории
Все организации стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Подходы к понятию дебиторской задолженности у разных авторов отражены в таблице 12.
Таблица 12 - Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов
№ п/пп
Автор
Определение и признаки
1
2
3
1
«Финансово-кредитный энциклопедический
Словарь»
Дебиторская задолженность - это:
1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;
2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.
2
И. А. Бланк
Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может привести тоже к потере ликвидности
1
2
3
3
В. В. Ковалев
Весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам
3
Крейнина М.Н.
Дебиторская задолженность - один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия
5
Гражданский кодекс РФ
Задолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)
6
ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Дебиторской признается задолженность, когда активы переданы, но не оплачены. Величина поступления дебиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок)
7
Н. П. Кондраков,
Ю.А.Бабаев
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)
8
В.Б.Ивашкевич и И.М. Семенова
Дебиторскую задолженность определяют как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними. или. иными словами, отвлечения средств из оборота организаций и использования их другими организациями или физическими лицами
9
Г.М. Колпакова
Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала. сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц
10
Колб Р.В., Родригес Р. Дж.
Дебиторская задолженность - это средства, которые причитаются компании в результате осуществления, продаж, но которым еще не произведены платежи
В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага». [2 ]
Таблица 14 – Определения кредиторской задолженности в подходах разных авторов
N пи
Автор
Определение и признаки
1
«Финансово-кредитный
энциклопедический словарь»
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц
2
В. В. Ковалев
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда
3
Современный экономический словарь
Кредиторская задолженность - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки
4
Гражданский кодекс РФ
Задолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)
5
ПБУ 9/99»Доходы организации»
Кредиторской признается задолженность, когда активы получены, но не оплачены. Величина поступления кредиторской задолженности определяется исходя, из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок), предоставляемых по договору, суммовой разницы
6
Бригхем Ю., Гапенски Л.
Кредиторская задолженность - наиболее весомая часть краткосрочной задолженности, составляющая примерно 40% краткосрочных обязательств среднего небанковского предприятия. Эта доля может быть выше у более мелких фирм, которые не всегда имеют возможность использовать другие источники финансирования, доступные крупным фирмам
7
Крейнина М. Н.
Кредиторская задолженность - один из заемных источников покрытия оборотных активов (значительный по сумме)
8
Колб Р. В., Родригес В. Дж.
Кредиторская задолженность возникает в результате предоставления торгового (коммерческого) кредита, т.е. тогда, когда компания получает товар иди услугу без ее немедленной оплаты наличными
Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.
Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 4.
Рисунок 4. Классификация кредиторской задолженности
По содержанию обязательств предприятия кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).
Состав показателей, в котором должна быть представлена кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности, представлен в таблице 15.
Таблица 15 - Состав видов кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
Авансы полученные
Прочие кредиторы
3. Источники аналитической информации для анализа состояния дебеторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На сегодняшний день в литературе многими авторами, такими как Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В, Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. и другими предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской задолженности .
Методики анализа обязательств организации, выявлены следующие моменты:
ориентация на анализ ситуации прошлого времени (ретроспективный анализ), ни одна методика не предполагает оперативного отслеживания изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени;
данные методики используют показатели характерные для российского бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последнее в современных условиях более прогрессивно;
методики зачастую дублируют друг друга.
Стоит отметить ряд особенностей характерных для всех методик, например, применяется коэффициентный анализ, однако финансовые коэффициенты в значительной степени зависят от учетной политики организации. Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базы сравнения неоптимальны, так как не улавливают особенностей факторов и элементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бывает оценить реальную рыночную стоимость задолженности). При применении метода распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения, которые присутствует во всех методиках, сезонные или циклические колебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, Одз, в оборотах, рассчитывается по формуле (1):
(1)
где В - выручка от реализации;
ДЗ - среднегодовая величина дебиторской задолженности
Показывает, сколько за год каждый рубль, вложенный в дебиторскую задолженность, совершил оборотов.
Период погашения дебиторской задолженности, Пдз, в днях, рассчитывается по формуле (2):
(2)
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, Ддз, в процентах, рассчитывается по формуле (3):
(3)
где ТА - величина текущих активов.
Доля сомнительной дебиторской задолженности, Ддз.сом, в процентах, рассчитывается по формуле (4):
(4)
Далее производится сравнение показателей оборачиваемости за анализируемый период с показателями предыдущих периодов и анализируются причины изменений.
В литературе, например, такими авторами, как Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. предлагаются различные подходы к анализу кредиторской задолженности (таблица 16).
Таблица 16 - Отечественные методики анализа кредиторской задолженности предприятий
Автор
Основные положения
Достоинства
Недостатки
Особенности
А.Д. Шеремет [21. С. 396-401]
Общая оценка динамики объема кредиторской задолженности в делом и по отдельным статьям.
Коэффициентный анализ (доля кредиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния кредиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности).
Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму.
Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности).
Простота применения
Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы.
Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер.
Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций
Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Кулизбаков Б.К.
[19 С. 461-475]
Установление характера кредиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики.
Анализ задолженности по составу кредиторов, занимающих преобладающий удельный вес.
Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения кредиторской задолженности.
Принятие решения о продаже кредиторской задолженности и другого на основе результатов анализа
Простота применения.
Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу).
Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными кредиторами
Анализ кредиторов на предусмотрен.
Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах.
Методика основана на анализе данных прошлых тенденций
Методика основана на группировках кредиторской задолженности
Предполагается индивидуальный подход в работе с кредиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству
Шахбазян Е.М. [39. С. 243-251]
Определение структуры и динамики видов кредиторской задолженности.
Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов кредиторской задолженности.
Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости кредиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач.
Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости кредиторской задолженности.
Составление реестра старения счетов кредиторов.
Разработка мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных кредиторов
Результаты анализа позволяют обоснованно предположить, какие виды кредиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.
Комплексность.
Каждый этап расписан подробно
Трудоемкость.