Межбюджетные отношения

Введение.................................................................................................................... 3
Глава 1 Понятие и роль межбюджетных трансфертов при осуществлении межбюджетных отношений .............................................................................................. 6
1.1. Правовые основы межбюджетных отношений ............................................. 6
1.2. Межбюджетные трансферты как основная форма реализации межбюджетных отношений .............................................................................................10
Глава 2 Роль субсидий в российской экономике .................................................18
2.1. Правовое регулирование предоставления субсидий между бюджетами.. 18
2.2. Проблемы осуществление контроля над бюдж ...

Введение.................................................................................................................... 3
Глава 1 Понятие и роль межбюджетных трансфертов при осуществлении межбюджетных отношений .............................................................................................. 6
1.1. Правовые основы межбюджетных отношений ............................................. 6
1.2. Межбюджетные трансферты как основная форма реализации межбюджетных отношений .............................................................................................10
Глава 2 Роль субсидий в российской экономике .................................................18
2.1. Правовое регулирование предоставления субсидий между бюджетами.. 18
2.2. Проблемы осуществление контроля над бюджетными средствами, предоставленными в виде субсидий............................................................................... 22
Заключение.............................................................................................................. 25
Список использованных источников и Интернет-ресурсов............................... 28
Приложение. Характеристика межбюджетных трансфертов ............................ 31

Объект проводимого исследования – общественные отношения, складывающиеся в системе предоставления межбюджетных трансфертов.
Предмет исследования составляют нормы бюджетного законодательства Российской Федерации, регламентирующие предоставление межбюджетных трансфертов.

Для федеративного устройства нашей страны, к сожалению, характерно большое количество дотационных регионов на фоне крайне узкого круга субъектов-доноров. Предпринимаемые меры по стимулированию развития территорий посредством специальных федерально-целевых программ, через объединение регионов и особые экономические зоны оказываются низкоэффективными. Отметим, что донором принято считать регион, не получающий дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. К таким регионам относят:
финансово-экономические центры;
экономически развитые регионы;
преимущественно сырьевые регионы;
частично сырьевые и промышленно развитые регионы.
Так, в 2015 году лишь 14 субъектов Российской Федерации не являются получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, среди которых Московская область и г.Москва, Ленинградская область и г.Санкт-Петербург, Самарская и Тюменская области, Республика Татарстан и т.д. Остальной же 71 субъект РФ является дотационными регионами.9
Дотации в качестве метода бюджетного регулирования обладают рядом недостатков. Во-первых, они снижают заинтересованность органов власти, которые получают дотации, в мобилизации собственных доходов. Во-вторых, исполнение бюджета они ставят в зависимость от исполнения вышестоящего бюджета, а также полноты и своевременности перечисления средств.
Межбюджетные трансферты также могут являться целевыми, иными словами, предоставляться на условиях долевого финансирования (субсидии). Средства для реализации заявленных целей в таком случае складываются на долевой основе из различных источников - бюджетов. Субсидия (от лат. subsidium - помощь, поддержка) представляет собой пособие преимущественно в денежной форме, которое за счет средств бюджета предоставляется государством.10 Субсидии могут быть:
косвенные, предназначенные для приобретения по завышенным ценам продукции предприятий, которые имеют народнохозяйственное значение, либо наоборот, продажа по ценам ниже рыночных предприятий при приватизации;
прямые, которые, например, предназначены для прямого финансирования отдельных статей расходов.
В случае компенсации расходов при передаче органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий средства предоставляются в виде субвенций. Территории при получении данной формы межбюджетных трансфертов средства должны тратить исключительно на определенные мероприятия и направления, которые устанавливаются государственными органами власти (например, на помощь инвалидам или детские пособия и т.д.). Субвенция (от лат. subvenire - приходить на помощь) представляет собой вид денежного пособия органам власти, предоставляемый государством на конкретные цели. (Приложение)
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предусматриваются следующие условия для предоставления межбюджетных трансфертов:
1. Из федерального бюджета предоставляются межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) при условии соблюдения органами власти субъектов РФ налогового и бюджетного законодательства;
2. Субъекты РФ, которые в очередном финансовом году являются получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, в чей состав входят муниципальные образования, в очередном финансовом году являющиеся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности за счет бюджетов областей, краев, начиная с очередного финансового года, не вправе заключать указанные в статье 215.1 БК РФ соглашения о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов входящих в его состав муниципальных образований исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.11
3. Субъекты РФ, доля дотаций из федерального бюджета в которых в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10% объема собственных доходов консолидированного бюджета, не имеют права, начиная с очередного финансового года:
устанавливать и исполнять расходные обязательства, которые не связаны с решением вопросов, отнесенных федеральными законами и Конституцией РФ к полномочиям государственных органов власти субъектов РФ;
превышать установленные Правительством РФ нормативы формирования расходов на содержание государственных органов власти субъекта РФ и оплату труда государственных гражданских служащих субъекта РФ.12
4. В субъектах РФ, где доля дотаций из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 40% от объема собственных доходов консолидированного бюджета, начиная с очередного финансового года, осуществляются дополнительные меры:
подписание и выполнение соглашений с Минфин РФ о мерах по повышению уровня результативности использования бюджетных средств, а также увеличению поступлений неналоговых и налоговых доходов бюджета субъекта РФ;
организация исполнения бюджета субъекта РФ с открытием и ведением в органах Федерального казначейства лицевых счетов главным распорядителям (распорядителям), получателям бюджетных средств субъекта РФ и главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ;
представление в Минфин РФ финансовым органом субъекта РФ материалов и документов, которые необходимы с целью подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства РФ внесенного в представительный (законодательный) орган субъекта РФ проекта его бюджета на плановый период и очередной финансовый год;
проведение Счетной палатой РФ ежегодной проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ либо Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в порядке, который установлен Минфин РФ;
другие меры, которые установлены федеральными законами.13
Резюмируя изложенное выше, можно сделать вывод о том, что финансовая помощь - это неотъемлемый элемент доходов местных и региональных бюджетов Российской Федерации. Существенный удельный вес межбюджетных трансфертов, наблюдаемый на сегодняшний день, определяет необходимость и важность их четкого правового регулирования.
Глава 2. Роль субсидий в российской экономике
2.1. Правовое регулирование предоставления субсидий между бюджетами
Один из ключевых инструментов в управлении межбюджетными отношениями, который позволяет решать задачи бюджетной политики Российской Федерации, - это межбюджетные субсидии. Целевой характер и долевое финансирование отличают их от других форм межбюджетных трансфертов. Стоит отметить, что межбюджетные субсидии по своему содержанию сочетают в себе стимулирующую и регулирующую функции. Принцип долевого финансирования, прежде всего, направлен на мотивацию принятия и исполнения софинансируемых расходных обязательств их получателем. Посредством условий софинансирования формулируются требования к государственным органам власти и органам местного самоуправления по повышению результативности использования бюджетных средств, применению новых форм организации бюджетных отношений, а также по соблюдению необходимых показателей по формированию бюджетов и др.
В Российской Федерации специфика организации межбюджетного субсидирования состоит в интеграции отраслевого и территориального распределения государственных финансовых средств. При помощи механизма межбюджетного перераспределения средств субъектам хозяйствования отдельных отраслей осуществляется государственная финансовая поддержка. Так, обязательства Российской Федерации по государственной поддержке субъектов среднего и малого предпринимательства, а также сельского хозяйства реализуются через обязательства по предоставлению субсидий на реализацию этих мероприятий. Итак, субсидии представляют собой инструмент регулирования социального, отраслевого и территориального развития.
Целевая направленность, которая присуща субсидиям, позволяет оказывать влияние не только на мотивацию органов местного самоуправлении и государственных органов власти субъектов РФ в обеспечении финансовой поддержки социальных объектов и приоритетных отраслей, но также на заинтересованность данных субъектов в осуществлении определенных программ и расходов.
Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ представляют собой межбюджетные трансферты, которые предоставляются субъектам РФ для софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий государственных органов власти субъектов РФ, а также расходных обязательств по выполнению полномочий по вопросам местного значения органами местного самоуправления.14
В соответствии с действующим бюджетным законодательством в составе федерального бюджета могут быть предусмотрены субсидии бюджетам субъектов РФ на выравнивание их обеспеченности с целью реализации ими их отдельных расходных обязательств. Условия и цели предоставления, а также расходования данных субсидий, критерии отбора субъектов РФ для предоставления им субсидий устанавливаются федеральными законами и (или) нормативно-правовыми актами Правительства РФ, которые были приняты в соответствии с ними на срок не менее чем три года. Так, Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2014 года №999 утверждены правила формирования, предоставления и распределения из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации. Согласно данному нормативно-правовому акту субсидии предоставляются на основании заключенного соглашения.
Выделение из федерального бюджета субсидий (кроме субсидий из резервных фондов Президента и Правительства Российской Федерации) осуществляется исключительно на цели и (или) в соответствии с условиями, которые предусмотрены федеральными законами и (или) нормативно-правовыми актами Правительства Российской Федерации, не допускается.
Следует отметить, что предусмотрено и обратное движение денежных средств. Из бюджета субъекта РФ могут быть предоставлены субсидии федеральному бюджету в целях:
софинансирования исполнения расходных обязательств Российской Федерации, которые возникают при выполнении отнесенных к компетенции государственных органов власти РФ полномочий;
при предоставлении федеральным государственным учреждениям грантов из бюджетов субъектов РФ.
Условия и цели расходования и предоставления субсидий федеральному бюджету устанавливаются соглашениями между высшим исполнительным государственным органом власти субъекта РФ и федеральным органом исполнительной власти, заключаемыми в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 752.
Из бюджета субъекта РФ также могут быть предоставлены субсидии местным бюджетам:
с целью софинансирования расходных обязательств, которые возникают при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;
на выравнивание обеспеченности муниципальных образований по реализации отдельных расходных обязательств ими.15
Высшим исполнительным государственным органом власти субъекта РФ на срок не менее трех лет утверждаются целевые показатели эффективности предоставления субсидий и их значения, а также перечень расходных обязательств муниципальных образований, которые возникают при выполнении ими полномочий по вопросам местного значения.
Закон субъекта РФ может предусматривать предоставление бюджету субъекта РФ субсидий из бюджетов сельских, городских поселений и (или) муниципальных районов, где расчетные налоговые доходы местных бюджетов в отчетном финансовом году превышали уровень, который установлен законом данного субъекта РФ. Однако данный уровень нельзя установить ниже, чем 1,3-кратный средний уровень соответственно по муниципальным районам, сельским или городским поселениям в расчете на одного жителя данного субъекта РФ.
Объем субсидий, который подлежит перечислению в бюджет субъекта РФ из местных бюджетов, рассчитывается пропорционально превышению расчетных налоговых доходов установленного законом субъекта РФ уровня. Для отдельного муниципального образования объем данной субсидии в расчете на одного жителя не может быть более, чем 50% разницы между расчетными налоговыми доходами местного бюджета в расчете на одного жителя и 1,3-кратным средним уровнем в отчетном финансовом году расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя.16
После исключения межбюджетной субсидии, которая подлежит перечислению в бюджет субъекта РФ, расчетные налоговые доходы муниципального образования в расчете на одного жителя не могут быть ниже расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя другого муниципального образования, до исключения данной межбюджетной субсидии, имевшей более низкий уровень расчетных налоговых доходов.
Сельские и городские, поселения, которые входят в состав муниципального района, перечисляют межбюджетные субсидии в бюджет муниципального района для решения вопросов местного значения межмуниципального характера, в установленных уставом муниципального района случаях. Следует отметить, что размер данных субсидий утверждается решениями представительных органов сельских или городских поселений, решением представительного органа муниципального района по единой методике, которая установлена для всех сельских и городских поселений этого муниципального района. При невыполнении органом местного самоуправления сельского или городского поселения решения представительного органа в части перечисления субсидий в бюджет муниципального района сумма данных субсидий подлежит взысканию за счет доходов от федеральных сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов, местных и региональных налогов, которые подлежат зачислению в местный бюджет.
2.2 Проблемы осуществление контроля над бюджетными средствами, предоставленными в виде субсидий
Целью государственного (муниципального) финансового контроля является обеспечение соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и других нормативно-правовых актов, которые регулируют бюджетные правовые отношения в области предоставления субсидий.
Финансовый контроль принято подразделять на внутренний и внешний, предварительный и последующий. Внешний контроль в сфере бюджетных правоотношений - это контрольная деятельность Счетной палаты РФ, контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований.17 Проверки, проводимые Счетной палатой РФ об использовании субсидий, которые выделяются из федерального бюджета, позволяют выявить такие проблемы, как:
1.     несвоевременное перечисление средств федерального бюджета на счета получателей субсидий;
2.     нецелевое использование субсидий получателями средств федерального бюджета.
Внутренний контроль в сфере бюджетных правоотношений - это контрольная деятельность Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, органов муниципального (государственного) финансового контроля, которые являются соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций и Федерального казначейства.
Целью предварительного контроля является предупреждение и пресечение бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Последующий контроль осуществляется по итогам исполнения бюджетов бюджетной системы РФ для установления законности их исполнения, а также достоверности отчетности и учета.18
Стоит отметить, что в системе государственного финансового контроля достаточно давно назрели проблемы, которые, к сожалению, не удается решить в течение достаточно длительного времени. Одной из основных проблем является направленность инспекторской деятельности в целом исключительно на проведение ревизий и  проверок по итогам финансового года. При этом проверяющие органы зачастую занимаются одним и тем же, подменяя и дублируя друг друга.
Также, на наш взгляд, стоит отметить недостаточность предварительного государственного финансового контроля, который должен, прежде всего, фокусироваться на формировании результативной межбюджетной политики, а не только на выстраивании бюджетного процесса согласно принятым нормативным правовыми актами в области субсидий. Достижению данной цели, по нашему мнению, может способствовать создание координационного органа по государственному финансовому контролю, в который будут стекаться все сведения о деятельности органов контроля. Картина о происходящих в финансовой сфере процессах в результате этого будет представляться в более целостном виде, что позволит осуществлять результативный контроль над субсидиями, выделяемыми из бюджета.
Кроме того, в рамках созданного координационного органа контроля станет возможным достижение согласованности действий всех контролирующих субъектов в рамках предоставляемых субсидий в частности и в финансовой сфере в целом. Решение данного организационного вопроса в системе контроля над предоставлением субсидий на практике позволит снять проблему дублирования полномочий субъектов контроля, а также сконцентрироваться каждому из данных органов на повышении результативности собственной контрольной деятельности.
Также не стоит недооценивать контроль над предоставлением субсидий со стороны гражданского общества и общественных организаций. На наш взгляд, в настоящее время данная область является достаточно закрытой, что способствует совершению коррупционных преступлений, в частности нецелевому расходованию предоставленных бюджетных средств. Закрытость органов государственной власти, сложные бюрократические процедуры и механизм получения и расходования субсидий приводят к злоупотреблениям власти. Для решения данной проблемы, по нашему мнению, необходимо процесс получения и расходования субсидий сделать максимально открытым для общественности. При выявлении фактов коррупции и нецелевого расходования субсидий освещать данные сведения в средствах массовой информации с информированием граждан о лицах, привлеченных к ответственности, и о наказаниях, назначенных им. Также важно привлечь гражданское общество к осуществлению контроля над расходованием субсидий. Целесообразно, возможно, продумать финансовые механизмы по повышению заинтересованности граждан в осуществлении такого контроля.
Несомненно, распределение, предоставление и расходование субсидий представляют собой крайне сложный процесс, тем самым обусловлена необходимость четкого, всестороннего и полного контроля над данной процедурой. Однако на сегодняшний день контроль, к сожалению, не отвечает указанным выше условиям, в связи с чем требуется целенаправленная работа по приведению контроля в надлежащее состояние и повышение уровня его эффективности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог проведенному нами исследованию, можно сделать ряд следующих выводов:
1. Межбюджетные отношения представляют собой взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, осуществления и организации бюджетного процесса. Результативное бюджетное регулирование - это важнейший инструмент для стимулирования регионов к наращиванию ими собственной доходной базы для преодоления существующей на сегодняшний день тенденции к дотационности.
2. Одним из важнейших методов бюджетного регулирования является система межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты представляют собой средства, которые предоставляются одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету данной системы.
3. В соответствии с действующим законодательством межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в форме:
дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;
субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;