Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подробный комплексный анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия: анализ материальных затрат, анализ себестоимости, анализ рентабельности, факторный анализ и т.п. ...

Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности органически соединяет анализ профилирования и структуры производственного потенциала предприятия с выделением основных факторов производства, финансовых результатов деятельности и запаса финансовой прочности.
Такой анализ, во-первых, объединяет в единое целое управленческий и финансовый анализ, во-вторых, ретроспективный и предшествующий прогнозный анализ, в-третьих, обобщает результаты тематических анализов в единое целое. В системе комплексного экономического анализа хорошо сочетаются внутрипроизводственный анализ, который позволяет выявить внутренние резервы производства, связанные с лучшим использованием и модернизацией имеющихся ресурсов. Анализ хозяйственных отношений, который дает возможность оценить готовностьи надежность партнерских связей. Анализ состояния рынка с учетом конкурентной среды, анализ достаточности собственных ресурсов для развития производства и возможности в целесообразности разных способов привлечения дополнительных, в том числе и заемных, средств.
Комплексный экономический анализ строится на основе объединения самостоятельных модулей, которые реализуются в строго заданной последовательности и взаимосвязи.
Методика комплексного экономического анализа включает следующие составные элементы:
1. Схему и последовательность проведения комплексного экономического анализа.
2. Способы и методы анализа экономической информации.
3. Перечень организационных этапов проведения комплексного анализа.
4. Способы получения и обработки информации, используемой для анализа.
5. Распределение на предприятии обязанностей по проведению экономического анализа.
6. Проведение комплексного экономического анализа.
7. Использование результатов экономического анализа в деятельности предприятия.
Проводится анализ факторов производства:
 Анализ использования трудовых ресурсов:
- анализ использования рабочей силы;
- анализ производительности труда;
- анализ оплаты труда;
 Анализ состояния и использования производственных ресурсов:
- анализ структуры и качества основных производственных фондов;
- анализ использования основных производственных фондов;
- анализ нематериальных активов;
- анализ состава и качества материальных ресурсов;
- анализ использования материальных ресурсов;
 Анализ затрат на производство:
- анализ материальных затрат;
- анализ расходов на оплату труда;
- анализ накладных расходов;
- анализ проведения затрат на изменение объема производства;
- анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли.
Завершающим этапом производственного экономического анализа является анализ финансовых результатов деятельности:
- оценка уровня и динамики финансовых результатов;
- факторный анализ прибыли от продаж;
- анализ операционного и внереализационного результата;
- анализ показателей рентабельности продукции.

Цель данной работы - произвести комплексный анализ производственно - хозяйственной деятельности ОАО ММЗ «Серп и молот», на основании предоставленных данных за 2009 год и 2010 год. Произвести расчет экономических показателей эффективности. Провести расчет отклонений по каждому результирующему показателю. Выполнить факторный анализ основных технико–экономических показателей ОАО ММЗ «Серп и молот».

руб.)Вывод: За счет изменения производительности труда, объем выпуска товарной продукции увеличился на 13515 тонн и выпуск товарной продукции на 139204,5 тыс.руб.В результате изменения трудовых ресурсов, объем выпуска товарной продукции увеличился на 26132,8 тонн и на 183092,5 тыс.руб. 3.2.3.Анализ фонда оплаты трудаТаблица 6 – К вопросу анализа фонда оплаты трудаКатегория работнкаПо оплате трудаЕСНФОТПлан млн.руб.Факт млн.руб.Отклонение План млн.руб.Факт млн.руб.Отклонение План млн.руб.Факт млн.руб.Отклонение Млн.руб%Млн.руб.%Млн.руб.%Руково-дители33,935,71,82211,912,60,72345,848,32,523Менеджер23,324,71,4188,28,70,51731,533,41,917Инженер 10,712,11,4183,74,30,62014,416,4218Механик 7,410,73,3422,63,81,2401014,54,542Итого 75,383,27,910026,429,43100101,7112,610,9100Абсолютное изменение фондаоплаты труда:ΔФОТ = ФОТф – ФОТб = 112,6 – 101,7 = 10,9 (млн.руб.)Темп роста: IФОТ = ФОТф / ФОТб * 100% = 112,6 / 101,7 * 100 = 111%Темп прироста: ΔIФОТ = IФОТ – 100% = 111 – 100 = 11%Экономия ФОТ: ЭФОТ = ФОТф – ФОТб * IА = 112,6 – 101,7 * 1,1 = 112,6 – 111,87 = 0,73 (млн.руб.)Вывод: Фонд оплаты труда увеличился на 10,9 млн.руб., темп роста составляет 111%, а прирост – 11%. Также имеет место перерасход фонда оплаты труда на 0,73 млн.руб.Факторный анализ влияния численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты трудаСЗПф,б = ФОТф,б / Чф,ботсюда: ФОТ = Ч * СЗПСЗПб = 101,7 / 4294 = 23,68 (тыс.руб./чел.)СЗПф = 112,60 / 4505 = 24,99 (тыс.руб./чел.)ΔСЗП = СЗПф – СЗПб = 24,99 – 23,68 = 1,31 (тыс.руб./чел.)Темп роста СЗП: IСЗП = СЗПФ / СЗПБ * 100% = 24,99 / 23,68 * 100% = 105,5%Темп прироста СЗП: ΔIСЗП = IСЗП – 100% = 105,5 – 100 = 5,5%ΔФОТ(ΔЧ) = ΔЧ * СЗПб = 211 * 23,68 = 4996,48 (тыс.руб.)ΔФОТ(ΔСЗП) = Чф * ΔСЗП = 4505 * 1,31 = 5901,55 (тыс.руб.)ΔФОТ = ΔФОТ(ΔЧ) + ΔФОТ(ΔСЗП) = 4996,48 + 5901,55 = 10898,03 (тыс.руб.)Вывод: Фонд оплаты труда увеличился на 10,9 млн.руб.Сравнение темпов роста производительности труда и средней заработной платыIПТА = ПТАф / ПТАб = 62,8 / 59,8 = 1,05IПТТП = ПТТПф / ПТТПб = 238,9 / 208 = 1,15IСЗП = СЗПФ / СЗПБ = 24,99 / 23,68 = 1,06IПТТП>IСЗП, т.е. 1,15> 1,06Вывод:Сравнение темпов роста производительности труда и средней заработной платы показало, что темп роста производительности труда (1,15) больше, чем темп роста средней заработной платы (1,06), значит на заводе «Серп и молот» положительная тенденция развития производства.Анализ состояния и использования производительных ресурсовАнализ состояния и использования производственных ресурсов предприятия включают два аспекта:- анализ использования основных производственных фондов;- анализ использования материальных ресурсов;Анализ состояния основных производственных фондов включает анализ структуры основных производственных фондов.Анализ использования основныхпроизводственных фондовК показателям, характеризующим уровень использования основных производственных фондов, относятся:- фондоотдача;- фондоемкость;- характеристики экстенсивности и интенсивности использования оборудования по важнейшим группам.4.1.1. Анализ фондоотдачиФОб,ф = ТПб,ф / ОПФб,фФОб = 893,1 / 1914,8 = 0,47 (руб./руб.)ФОф = 1076,1 / 1933,9 = 0,56 (руб./руб.)ΔФО = ФОФ – ФОб = 0,56 – 0,47 = 0,09 (руб./руб.)Темп роста: IФО = ФОФ / ФОб * 100% = 0,56 / 0,47 * 100 = 119%Темп прироста: ΔIФО = IФО – 100% = 119 – 100 = 19%Вывод:На конец отчетного периода фондоотдача увеличилась на 0,09 руб./руб., темп роста составил 119%, а темп прироста составил 19%.4.1.2. Факторный анализ влияния основных производственных фондов, среднесписочной численности работников и производительности труда на фондоотдачуИсходная формула:ФО = ТП / ОПФ = Ч * ПТ / ОПФ;- влияние основных производственных фондов на фондоотдачу:ΔФО(ΔОПФ) = (Чб * ПТб) / ΔОПФ = (Чб * ПТб) * (1 / ОПФф – 1 / ОПФб);ΔФО(ΔОПФ) = (4294 * 0,208) * (1 / 1933,9 – 1 / 1914,8) = 893152 * (0,000514 -0,0005222) = 893152 * (-0,0000052) = -0,0046 (руб./руб.)- влияние среднесписочной численности работников на фондоотдачу:ΔФО(ΔЧ) = (ΔЧ * ПТб) / ОПФф;ΔФО(ΔЧ) = (211 * 0,208) / 1933,9 = 43888 / 1933,9 = 0,0227 (руб./руб.)- влияние производительности труда на фондоотдачу:ΔФО(ΔПТ) = (Чф * ΔПТ) / ОПФФ;ΔФО(ΔПТ) = (4505 * 0,309) / 1933,9 = 0,072 (руб./руб.)ΔФО∑ = ΔФО(ΔОПФ) + ΔФО(ΔЧ) + ΔФО(ΔПТ);ΔФО∑ = -0,0046 + 0,0227 + 0,072 = 0,0911 (руб./руб.)Вывод:Основной фактор для увеличения фондоотдачи является изменение производительности труда, за счет этого фактора фондоотдача увеличилась на 0,072 руб./руб., за счет изменения численности фондоотдача увеличилась на 0,0227 руб./руб., неблагоприятным фактором является изменение основных производственных фондов, за счет него фондоотдача уменьшилась на 0,0046 руб./руб.4.1.3. Факторный анализ влияния основных производственных фондов, объема выпуска продукции, структуры продукциии цен на продукцию на фондоотдачуИсходная формула:ФО = ТП / ОПФ = (А * Ц) / ОПФ = (А∑ * ∑(di * Цi)) / ОПФ- влияние основных производственных фондов на фондоотдачу:ΔФО(ΔОПФ)=(Аб∑ *∑(diб * Цiб)) / ΔОПФ = (Аб∑ * ∑(diб * Цiб))*(1/ ОПФф – 1/ ОПФб);ΔФО(ΔОПФ) = (256,6 * (0,25*2,21) + (0,24*4,52) + (0,37*3,49) + (0,08*3,79) + +(0,06*2,06)) / (1 / 1933,9 – 1 / 1914,8) = (256,6 * 3,3554) * (-0,0000052) = = 860,996 * (-0,0000052) = -0,0045 (руб./руб.)- влияния объема выпуска продукции на фондоотдачу:ΔФО(ΔА) = ((ΔА∑ * ∑(diб * Цiб)) / ОПФф;ΔФО(ΔА) = (26,5 * 3,3554) / 1933,9 = 0,046 (руб./руб.)- влияние изменения структуры выпуска продукции на фондоотдачу:ΔФО(Δdi) = (Аф∑ * ∑(Δdi * Цiб)) / ОПФф;ΔФО(Δdi) = (283,1 * (-0,002*2,21) + (0,01 * 4,52) + (-0,02 * 3,49)+(0,02 * 3,79) + +(-0,008 * 2,06)) / 1933,9 = (283,1 * 0,0303) / 1933,9 = 0,0044 (руб./руб.)- влияние изменения цены на продукцию на фондоотдачу:ΔФО(ΔЦi) = (Аф∑ * ∑(diф * ΔЦi)) / ОПФф; ΔФО(ΔЦi) = (283,1 * (0,248*0,58) + (0,25*0,79) + (0,35*0,14) + (0,10*0,26) + +(0,052 *(-0,03)) / 1933,9 = (283,1 * 0,41478) / 1933,9 = 0,06 (руб./руб.)ΔФО∑ = ΔФО(ΔОПФ) + ΔФО(ΔА) + ΔФО(Δdi) + ΔФО(ΔЦi);ΔФО∑ = -0,0044 + 0,046 + 0,0044 + 0,06 = 0,106 (руб./руб.)Вывод: За счет увеличения основных производственных фондов, фондоотдача снизилась на 0,0045 руб./руб., увеличению фондоотдачи на конец отчетного периода способствовали 3 фактора: влияние объема выпуска продукции (на 0,046 руб./руб.), влияние изменения структуры выпуска продукции (на 0,0044 руб./руб.) и влияние изменения цены на продукцию (на 0,06 руб./руб.).4.1.4.Факторный анализ влияния основных производственных фондов и фондоотдачи на товарную продукциюИсходная формула:ТП = ОПФ / ФО;- влияние основных производственных фондов на товарную продукцию:ΔТП(ΔОПФ) = ΔОПФ * ФОБ = 19,1 * 0,47 = 8,977 (млн.руб.)- влияние фондоотдачи на товарную продукцию:ΔТП(ΔФО) = ОПФФ * ΔФО = 1914,8 * 0,09 = 172,332 (млн.руб.)ΔТП∑ = ΔТП(ΔОПФ) + ΔТП(ΔФО) = 8,977 + 172,332 = 181,309 (млн.руб.)Вывод: За счет изменения основных производственных фондов товарная продукция увеличилась на 8,977 млн.руб., а за счет изменения фондоотдачи на 172,332 млн.руб.Анализ материальных затратРасчет отклонений показателей материальных затратΔМЗ = МЗф – МЗб = 616,90 – 514,10 = 102,8 (млн.руб.)Темп роста: IМЗ = МЗф / МЗб * 100% = 616,90 / 514,10 * 100 = 120%Темп прироста: ΔIМЗ = IМЗ -100% = 120 – 100 = 20%Коэффициент материальных затрат:КМЗ = МЗф / (МЗб * IA) = 616,90 / (514,10 * 1,1) = 1,09Экономия материальных затрат:ЭМЗ = МЗф - (МЗб * IA) = 616,90 – (514,10 * 1,1) = 51,39 (млн.руб.)Таблица 7 – к анализу материальных затратВиды продукцииМатериальные затраты, тыс.тОтклонение План ФактВ натур.В стоим.Тыс.т.Млн.рубТыс.т.Млн.руб.Тыс.т.%Млн.руб.%Сталь листовая40,1127,853,4158,013,313330,2124Нержавеющая сталь38,3136,945,9163,17,612026,2119Прокат 60,9150,068,8174,27,911324,2116Уголок профильный13,162,123,590,210,417928,1145Проволока стальная9,937,38,731,4-1,288-5,984Итого 162,3514,1200,3616,938,0102,8ΔМЗi = МЗфi – МЗбiВ натуральном выражении:В стоимостном выражении:ΔМЗс/л = 53,4 – 40,1 = 13,3 (тыс.т.)ΔМЗс/л = 158,0 – 127,8 = 30,2 (млн.руб.)ΔМЗн/с = 45,9 – 38,3 = 7,6 (тыс.т.)ΔМЗн/с = 163,1 – 136,9 = 26,2 (млн.руб.)ΔМЗп = 68,8 – 60,9 = 7,9 (тыс.т.)ΔМЗп = 174,2 – 150,0 = 24,2 (млн.руб.)ΔМЗу/п = 23,5 – 13,1 = 10,4 (тыс.т.)ΔМЗу/п = 90,2 – 62,1 = 28,1 (млн.руб.)ΔМп/с = 8,7 – 9,9 = -1,2 (тыс.т.) ΔМЗп/с = 31,4 – 37,3 = -5,9 (млн.руб.)Вывод: В отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом материальные затраты увеличились на 102,8 млн.руб., коэффициент материальных затрат показывает, что использование материалов в процессе производства экономно на 1,09, также имеет место перерасход материальных затрат на 51,39 млн.руб.5.2. Анализ материалоемкости Таблица 8 – к вопросу анализа материалоемкостиПоказатели Сталь листоваяНержавеющая стальПрокат Уголок профильный Проволока стальнаяПлан Факт Откл.План Факт Откл.План Факт Откл.План Факт Откл.План Факт Откл.Объем произ-ва (Аi)тыс.т.65,2970,415,1262,5370,648,1197,3598,681,3324,0928,744,6517,3414,63-2,71Структура ТП (di)0,160,180,020,320,350,030,380,33-0,050,100,110,010,040,03-0,01Удельный расход (УРi), тыс.т.0,610,760,150,610,650,040,630,700,070,540,820,280,570,590,02Цена материалов, (ЦМi), руб./т.3,192,96-0,233,573,55-0,022,462,530,074,743,84-0,93,773,61-0,16Цена продукции, (ЦПi), руб./т.2,212,790,584,525,310,793,493,630,143,794,050,262,062,03-0,03Удельный расход материалов:УРiб,ф = МЗiб,ф / ТПiб,Ф (тыс.т.)ΔУРi = УРфi - УРбiУРс/лб = 40,1 / 65,29 = 0,61(тыс.т.)УРс/лф = 53,4 / 70,41 = 0,76 (тыс.т.)ΔУРс/л = 0,76 – 0,61 = 0,15 (тыс.т.)УРн/сб = 38,3 / 62,53 = 0,61(тыс.т.)УРн/сф = 45,9 / 70,64 = 0,65 (тыс.т.)ΔУРн/с = 0,65 – 0,61 = 0,04 (тыс.т.)УРпб = 60,9 / 97,35 = 0,63(тыс.т.)УРпф = 68,8 / 98,68 = 0,70 (тыс.т.)ΔУРп = 0,70 – 0,63 = 0,07 (тыс.т.)УРу/пб = 13,1 / 24,09 = 0,54 (тыс.т.)УРу/пф = 23,5 / 28,74 = 0,82 (тыс.т.)ΔУРу/п = 0,82 – 0,54 = 0,28(тыс.т.)УРп/сб = 9,9 / 17,34 = 0,57 (тыс.т.)УРп/сф = 8,7 / 14,63 = 0,59 (тыс.т.)ΔУРп/с = 0,59 –0,57 = 0,02 (тыс.т.)Цена на материалы: ЦМiб,ф = МЗТПiб,ф / МЗАiб,ф (руб./т.)ΔЦМi = ЦМфi - ЦМбiЦМс/лб = 127,8 / 40,1 = 3,19 (руб./т.)ЦМс/лф = 158 / 53,4 = 2,96 (руб./т.)ΔЦМс/л = 2,96 – 3,19 = -0,23 (руб./т.)ЦМн/сб = 136,9 / 38,3 = 3,57 (руб./т.)ЦМн/сф = 163,1 / 45,9 = 3,55 (руб./т.)ΔЦМн/с = 3,55 – 3,57 = -0,02 (руб./т.)ЦМпб = 150 / 60,9 = 2,46 (руб./т.)ЦМпф = 174,2 / 68,8 = 2,53(руб./т.)ΔЦМп = 2,53 – 2,46 = 0,07 (руб./т.)ЦМу/пб = 62,1 / 13,1 = 4,74 (руб./т.)ЦМу/пф = 90,2 / 23,5 = 3,84 (руб./т.)ΔЦМу/п = 3,84 – 4,74 = -,09 (руб./т.)ЦМп/сб = 37,3 / 9,9 = 3,77 (руб./т.)ЦМп/сф = 31,4 / 8,7 = 3,61 (руб./т.)ΔЦМп/с = 3,61 – 3,77 = -0,16 (руб./т.)Материалоемкость:МЕб,ф = МЗб,ф / ТПб,ф (руб./руб.)МЕб = 514,10 / 256,6 = 0,576 (руб./руб.)МЕф = 616,90 / 283,1 = 0,573 (руб./руб.)Изменение материалоемкости:ΔМЕ = МЕф - МЕб = 0,573 – 0,576 = -0,003 (руб./руб.)Темп роста:IМЕ = МЕф / МЕб * 100% = 0,573 / 0,576 * 100 = 99%Темп прироста:ΔIМЕ = IМЕ -100% = 99 – 100 = -1%5.2.1. Факторный анализ материалоемкостиРасчетная формула:МЕ = ∑(Аi * УРi * ЦМi) = А∑ * ∑(di * УРi * ЦМi)∑(Аi * ЦПi) А∑ * ∑(di* ЦПi)Факторы, оказывающие влияние на материалоемкость:- объем выпуска отдельных видов продукции;-удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме выпуска (структура);- удельный расход материалов на выпуск отдельных видов продукции;- цены на материалы;- цены на продукцию;Материалоемкость базового периода:МЕб = ∑(Аiб * УРiб * ЦМiб) ∑(Аiб * ЦПiб)- влияние объема выпуска отдельных видов продукции:ΔМЕ(ΔА)= А∑ф * ∑(diб * УРiб * ЦМiб) - А∑б * ∑(diб * УРiб * ЦМiб)А∑ф * ∑(diб * ЦПiб)А∑б * ∑(diб * ЦПiб)ΔМЕ(ΔА)= {283,1 * ((0,16*0,61*3,19) + (0,32*0,61*3,57) + (0,38*0,63*2,53) + (0,10*0,54*4,74) + (0,04*0,57*3,77)) / 283,1 * ((0,16*2,21) + (0,32*4,52) + (0,38*3,49) + (0,10*3,79) + (0,04*2,06))} - {256,6 * ((0,16*0,61*3,19) + (0,32*0,61*3,57) + (0,38*0,63*2,53) + (0,10*0,54*4,74) + (0,04*0,57*3,77)) / 256,6 * ((0,16*2,21) + (0,32*4,52) + (0,38*3,49) + (0,10*3,79) + (0,04*2,06))} = {283,1 * (0,3113 + 0,6969 + 0,6057 + 0,256 + 0,086) / 283,1 * (0,3536 + 1,4464 + 1,3262 + 0,379 + 0,0824)} - {256,6 * (0,3113 + 0,6969 + 0,6057 + 0,256 + 0,086) / 256,6 * (0,3536 + 1,4464 + 1,3262 + 0,379 + 0,0824)} = (283,1 * 1,9559) / (283,1 * 3,5876) – (256,6 * 1,9559) / (256,6 * 3,5876) = (553,71 / 1015,65) – (501,88 / 920,58) == 0,545 - 0,545 = 0 (руб./руб.)- влияние структуры выпуска продукции:ΔМЕ(Δdi)= А∑ф * ∑(diф * УРiб * ЦМiб) - А∑ф * ∑(diб * УРiб * ЦМiб) А∑ф * ∑(diф * ЦПiб)А∑ф * ∑(diб * ЦПiб)ΔМЕ(Δdi)= {283,1 * ((0,18*0,61*3,19) + (0,35*0,61*3,57) + (0,33*0,63*2,53) + (0,11*0,54*4,74) + (0,03*0,57*3,77)) / 283,1 * ((0,18*2,21) + (0,35*4,52) + (0,33*3,49) + (0,11*3,79) + (0,03*2,06))} - {283,1 * ((0,16*0,61*3,19) + (0,32*0,61*3,57) + (0,38*0,63*2,53) + (0,10*0,54*4,74) + (0,04*0,57*3,77)) / 283,1 * ((0,16*2,21) + (0,32*4,52) + (0,38*3,49) + (0,10*3,79) + (0,04*2,06))} = {283,1 * (0,3503 + 0,7622 + 0,5260 + 0,2816 + 0,0645) / 283,1 * (0,3978 + 1,582 + 1,1517 + 0,4169 + 0,0618)} – {283,1 * ((0,3113 + 0,6969 + 0,6057 + 0,256 + 0,086) / 283,1 * (0,3536 + 1,4464 + 1,3262 + 0,379 + 0,0824)} = (283,1 * 1,9845 / 283,1 * 3,6102) - (283,1 * 1,9559 / 283,1 * 3,5876) = 0,5496 – 0,5452 = 0,0044 (руб./руб.)- влияние удельного расхода материалов на выпуск отдельных видов продукции:ΔМЕ(ΔУРi)= А∑ф * ∑(diф * УРiф * ЦМiб) - А∑ф * ∑(diф * УРiб * ЦМiб) А∑ф * ∑(diф * ЦПiб)А∑ф * ∑(diф * ЦПiб)ΔМЕ(ΔУРi)= {283,1 * ((0,18*0,76*3,19) + (0,35*0,65*3,57) + (0,33*0,70*2,53) + (0,11*0,82*4,74) + (0,03*0,59*3,77)) / 283,1 * ((0,18*2,21) + (0,35*4,52) + (0,33*3,49) + (0,11*3,79) + (0,03*2,06))} - {283,1 * ((0,18*0,61*3,19) + (0,35*0,61*3,57) + (0,33*0,63*2,53) + (0,11*0,54*4,74) + (0,03*0,57*3,77)) / 283,1 * ((0,18*2,21) + (0,35*4,52) + (0,33*3,49) + (0,11*3,79) + (0,03*2,06))} = (0,4364 + 0,8122 + 0,5844 + 0,4275 + 0,0667) / (0,3978 + 1,582 + 1,1517 + 0,4169 + 0,0618) –(0,3503 + 0,7622 + 0,5260 + 0,2816 + 0,0645) / (0,3978 + 1,582 + 1,1517 + 0,4169 + 0,0618) = (2,3272 / 3,6102)- (1,9846 / 3,6102)= 0,6446 – 0,5497 = 0,0949 (руб./руб.)- влияние цен на материалы i-го вида:ΔМЕ(ΔЦМi)= А∑ф * ∑(diф * УРiф * ЦМiф) - А∑ф * ∑(diф * УРiф * ЦМiб) А∑ф * ∑(diф * ЦПiб)А∑ф * ∑(diф * ЦПiб)ΔМЕ(ΔЦМi)= {283,1 * ((0,18*0,76*2,96) + (0,35*0,65*3,55) + (0,33*0,70*2,46) + (0,11*0,82*3,84) + (0,03*0,59*3,61)) / 283,1 * ((0,18*2,21) + (0,35*4,52) + (0,33*3,49) + (0,11*3,79) + (0,03*2,06))} - {283,1 * ((0,18*0,76*3,19) + (0,35*0,65*3,57) + (0,33*0,7*2,53) + (0,11*0,82*4,74) + (0,03*0,59*3,77)) / 283,1 * ((0,18*2,21) + (0,35*4,52) + (0,33*3,49) + (0,11*3,79) + (0,03*2,06))} = (0,4049 + 0,8076 + 0,5683 + 0,3464 + 0,0639) / (0,3978 + 1,582 + 1,1517 + 0,4169 + 0,0618) –(0,4364 + 0,8122 + 0,5844 + 0,4275 + 0,0667) / (0,3978 + 1,582 + 1,1517 + 0,4169 + 0,0618) = 2,1911 / 3,6102 – 2,3272 / 3,6102 = 0,6069 – 0,6446 = -0,0377 (руб./руб.)- влияние цен на продукцию i-го вида:ΔМЕ(ΔЦПi)= А∑ф * ∑(diф * УРiф * ЦМiф) - А∑ф * ∑(diф * УРiф * ЦМiф) А∑ф * ∑(diф * ЦПiф)А∑ф * ∑(diф * ЦПiб)ΔМЕ(ΔЦПi)= {283,1 * ((0,18*0,76*2,96) + (0,35*0,65*3,55) + (0,33*0,70*2,46) + (0,11*0,82*3,84) + (0,03*0,59*3,61)) / 283,1 * ((0,18*2,79) + (0,35*5,31) + (0,33*3,63) + (0,11*4,05) + (0,03*2,03))} - {283,1 * ((0,18*0,76*2,96) + (0,35*0,65*3,55) + (0,33*0,70*2,46) + (0,11*0,82*3,84) + (0,03*0,59*3,61)) / 283,1 * ((0,18*2,21) + (0,35*4,52) + (0,33*3,49) + (0,11*3,79) + (0,03*2,06))} = (0,4049 + 0,8076 + 0,5683 + 0,3464 + 0,0639) / (0,5022 + 1,8585 + 1,1979 + 0,4455 + 0,0609) - (0,4049 + 0,8076 + 0,5683 + 0,3464 + 0,0639) / (0,3978 + 1,582 + 1,1517 + 0,4169 + 0,0618) = 2,1911 / 4,065 – 2,1911 / 3,6102 = 0,539 – 0,6069 = -0,0679 (руб./руб.)Общее изменение материалоемкости определяется как сумма отклонений за счет отдельных факторов:ΔМЕ∑ = ΔМЕ(ΔА) + ΔМЕ(Δdi)+ ΔМЕ(ΔУРi)+ ΔМЕ(ΔЦМi)+ ΔМЕ(ΔЦПi);ΔМЕ∑ = 0 + 0,0044 + 0,0949 + (-0,0377) + (-0,0679) = -0,0063 (руб./руб.)Вывод: Материалоемкость в отчетном периоде снизилась на 0,0063 руб./руб.К снижению материалоемкости привели 2 фактора, это влияние цен на материалы (на 0,0377 руб./руб.) и влияние цен на продукцию (на 0,0679 руб./руб.).6. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)В общем случае анализ себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия может включать следующие элементы:- определение отклонений фактических значений от плановых показателей себестоимости, применяемых на данном предприятии;- выявление факторов, повлиявших на отклонений фактических показателей от плановых;- анализ затрат по элементам;- анализ затрат по местам возникновения;- анализ общей суммы затрат на производство с делением на переменные и постоянные;- факторный анализ себестоимости продукции по статьям затрат;- анализ себестоимости отдельных видов продукции;- анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции.6.1. Определение отклонений показателей себестоимости товарной продукцииТаблица 9 – к вопросу определение отклонений показателей себестоимости товарной продукцииТоварная продукцияСебестоимость, тыс.руб.Отклонение План Факт Абсол., млн.руб.Относительное,%Сталь листовая150,8189,839126Нержавеющая сталь148,2170,822,6115Прокат201,01240,0839,07119Уголок профильный130,3153,323117Проволока стальная110,794,7-1686Итого 741,01848,68107,67-Расчетные формулы:ΔСТП = СТПф – СТПб = 848,68 – 741,01 = 107,67 (млн.руб.) Темп роста: IСтп = СТПф / СТПб * 100% = 848,68 / 741,01 * 100 = 114 %Темп прироста: ΔIСтп = IСтп – 100% = 114 – 100 = 14%Вывод: В отчетном периоде себестоимость товарной продукции увеличилась на 107,67 млн.руб.6.2. Анализ затрат на производство по элементамТаблица 10 – к вопросу анализа затрат на производство по элементамНаименование затратПредыдущий годОтчетный годАболют., млн.руб.Относит., %Аболют., млн.руб.Относит., %Всего затрат на производство и реализацию615,8100729,5100Материальные затраты:514,1083,5616,9084,6В том числе- сталь листовая- нержавеющая сталь- прокат- уголок профильный- проволока стальная127,8136,9150,062,137,320,722,224,410,16,1158,0163,1174,290,231,421,622,423,912,44,3Оплата труда основных рабочих101,716,5112,6015,46.3. Анализ общей суммы затрат на производство с разделением на переменные и постоянныеТаблица 11 – к анализу затрат на весь объем выпускаВид продукцииПлан, млн.руб.Факт, млн.руб.Объем прои-ва, тыс.тВсего В том числеВсего В том числеПлан Факт Перемен.Постоян.Перемен.Постоян.Сталь листовая149,9127,822,1182,1158,024,165,2970,41Нержавеющая сталь162,1136,925,2189,3163,126,262,5370,64Прокат173,4150,023,4202,1174,227,997,3598,68Уголок профильный79,062,116,9110,490,220,224,0928,74Проволока стальная51,437,314,145,631,414,217,3414,63Итого 615,8514,1101,7729,6616,90112,6256,6283,1Общая сумма затрат на производство товарной продукции в базовом периоде определяется как:Збобщ = ∑(АВПiб * biб) + ПЗб = ∑(А∑б * diб * biб) + ПЗбЗбобщ = ((256,6*0,25*127,8)+22,1) + ((256,6*0,24*136,9)+25,2) + ((256,6*0,37*150)+23,4) + ((256,6*0,08*62,1)+16,9) + ((256,6*0,06*37,3)+14,1) = 8220,47 + 14264,7 + 8456,05 + 1291,69 + 588,37 = 32821,28 (млн.руб.)Факторный анализ себестоимости всего выпуска продукции с делением на переменные и постоянные последовательно определяются:- общая сумма затрат на производство продукции плановой:Зобщпл = ∑(VВПiпл * biпл) + ПЗплЗобщпл = ((65,29 * 127,8) + (62,53*136,9) + (97,35*150) + (62,1*24,09) + (17,34*37,3))+ 101,7 = (8344+8560+14602,5+1496+647)+101,7 = 33649,5 + 101,7 = 33751,2 (млн.руб.)- общая сумма затрат на производство продукции по плану, пересчитанная на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:Зобщпл/ф = ∑(VВПiпл * biпл) * IАвп+ ПЗплIАвп = Аф / Аб = 283,1 / 256,6 = 1,1Зобщпл/ф = 33649,5 * 1,1 + 101,7 = 37014,45 + 101,7 = 37116,15 (млн.руб.)Изменение затрат за счет изменения объема выпуска:ΔЗобщ(ΔВП) = Зобщпл/ф - Зобщпл = 37116,15 – 33751,2 = 3364,95 (млн.руб.)- общая сумма затрат на производство продукции по плановому уровню на фактический выпуск продукции:Зобщф/пл.ур. = ∑(VВПiф * biпл) + ПЗплЗобщф/пл.ур. = ((70,41*127,8) + (70,64*136,9) + (98,68*150) + (28,74*62,1) + (14,63*37,3)) + 101,7 = (8998,4 + 9670,6 + 14802 + 1784,8 + 545,7) + 101,7 = 35801,5 + 101,7 = 35903,2 (млн.руб.