Оценка аудиторского риска

В теоретической части курсового проекта рассмотрен вопрос аудиторского риска и методов его оценки.
В практической части проведен аудит выпуска и реализации готовой продукции (на условном предприятии). ...

Введение 3
Глава 1. Аудиторский риск и способы его оценки 5
Глава 2. Аудит товаров 13
2.1. Цель и задачи аудита товаров. Типичные ошибки 13
2.2. План и программа аудиторской проверки готовой продукции 26
и товаров ООО «-». Источники информации 26
Заключение 37
Список литературы 38
Приложение 1 40

Аудит – это независимая проверка финансовой бухгалтерской отчетности и прочей документации, с целью установления степени точности данных бухгалтерской отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета требованиям нормативных актов Российской Федерации.
Аудит призван помочь заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, акционерам) бухгалтерской отчетности в принятии правильных решений.
Необходимость аудита заключается в следующем:
 возможность необъективной информации со стороны ее составителей в случае конфликта между ними и пользователями этой информации;
 зависимость последствий принимаемых решений от качества информации;
 необходимость специальных знаний для проверки информации;
 отсутствие у пользователей информации, т. е. доступа к ней для оценки ее кач ества.
Поэтому аудит является необходимым элементом рыночной ..........

1. Приказ об учетной политике организации;
2. Договоры на реализацию продукции;
3. Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);
4. Счет-фактура;
5. Товарно-транспортная накладная;
6. Карточки складского учета;
7. Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;
8. Акт сдачи на склад готовой продукции;
9. Инвентарные описи;
10. Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.
Первичные документы по учету товаров:
1. Акт о приемке товаров;
2. Акт о завесе тары;
3. Товарный ярлык;
4. Товарная накладная;
5. Акт о списании товаров;
6. Карточка количественно-стоимостного учета;
7. Товарный отчет;
8. Отчет по таре;
9. Счета-фактуры;
10. Книга продаж.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
1. Главная книга;
2. Журналы - ордера № 10;
3. Ведомость выпуска готовой продукции;
4. Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;
5. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.
Бухгалтерская отчетность:
1. Форма №1 (бухгалтерский баланс):
- стр. 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
- стр. 216 «Товары отгруженные»;
- стр.218 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;
- стр. 231 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
2. Форма №2 (Отчет о прибылях и убытках).
2.4 Протокол выявленных нарушений и ошибок. Отчет по аудиторской проверке готовой продукции и товаров
По результатам аудита учета готовой продукции и товаров выявленные нарушений в ООО «-» внесены в протокол нарушений (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки
№ п/п
Документ
Ф.И.О.
совершившего операцию
лица
Содержание хозяйственной операции
Суть нарушения
Сумма ущерба, руб.
Наименование
Дата
№
1.
Договор на поставку продукции
28.10.10
255
Иванов П.П.
Продажа металлопластикового окна
Нет подписи директора
15000
2.
Товаро-транспортная накладная
05.10.10
320
Петров А.А.
Отпуск металлопластикового окна
Было допущено исправление, не оформленное надлежащим образом.
14000
3.
Приемо-сдаточные накладные по сдаче продукции на склад, ведомость выпуска готовой продукции
01.01.10
09.02.10
58
70
Сидоров Н.Н.
Выпуск из производства готовой продукции
Учетной политикой предусмотрен учет выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использование счета 40, фактически выпуск готовой продукции осуществляется на 43
5000
4.
Журнал – ордер № 15
15.03.10
Иванов П.П.
Выявлена прибыль от продаж
По данным аудиторской проверки занижена прибыль от продаж
2000
Отчет по аудиту готовой продукции и товаров.
В соответствии с п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н) готовая продукция отражается в балансе по фактической или нормативной (сокращенной) производственной стоимости. Планом счетов по бухгалтерскому учету предусматривается использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» для учета отклонений фактической себестоимости выпущенной готовой продукции. В аудируемой организации учетной политикой установлен порядок учета выпуска готовой продукции с использование счета 40.
Аудитор рекомендует внести изменения:
аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета по учету готовой продукции в соответствии с утвержденной учетной политикой аудируемого лица;
внести исправления в формы бухгалтерского учета;
более точное соблюдение графика документооборота;
исправления в первичных документах оформлять надлежащим образом;
Ответственность аудируемого лица:
1. Ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов расходов».
2. Ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Эти нарушения привели к искажению информации бухгалтерской отчетности:
– в форме №2 – строки:
050 – Прибыль (убыток) от продаж;
150 – Текущий налог на прибыль;
190 – Чистая прибыль.
– в форме №1 – строки:
470 – нераспределенная прибыль
Заключение
Целью проверки выпуска товаров в ООО «-» являлось выражение мнения в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, т.е. выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, товаров, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи. При этом в процессе аудита были выполнены следующие задач
проанализирована учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции, товаров согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;
проконтролирована договорная дисциплина в соответствии с законодательством;
проверена правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции, товаров;
изучен порядок учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции, товаров;
оценена полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции, товаров на склад, отпуска и продажи ее покупателям;
проанализирована правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции, товаров;
проконтролировано соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции, товаров.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 29.07.04 № 97-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 29.07.04 № 97-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 20.08.04 № 103-ФЗ
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 20.08.04 № 103-ФЗ.
5. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369; Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
6. Об аудиторской деятельности: федеральный закон Российской Федерации от 07 августа 2001г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 312; Российская газета. – 2001. – 31 дек. – С. 297.
7. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
10. Баканов М.И. Аудит / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005. – 352 с.
11. Богатая Н.Н. Аудит и аудиторские процедуры: учебник для вузов/ Н.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 412 с.
12. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Аудит. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби». – 2007. – 216 с.
13. Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалев. – М.: «Издательство ПРИОР», 2006.- 289 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М. 2006. – 560 с.
15. Овсийчук М.Ф. Аудиторская проверка учета готовой продукции / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2006. - № 5. - С. 37- 42.
16. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.- 189 с.
17. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 312 с.
Приложение 1
 
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
 
 
 
на
31 декабря 2010
 
 
К О Д Ы
 
 
Форма №1 по ОКУД
0710001
 
 
Дата (год, месяц, число)
 
 
 
 
Организация
ООО ПКП "Ромашка"
по ОКПО
 
 
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
 
 
Вид деятельности
Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
по ОКВЭД
 
 
Организационно-правовая форма / форма собственности
 
 
 
/
 
 
Общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ / ОКФС
 
Единица измерения
тыс.руб.
по ОКЕИ
 
 
Адрес
 
 
 
 
 
 
Дата утверждения
 
 
 
 
 
Дата отправки / принятия
 
 
 
 
АКТИВ
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
 
1
2
3
4
 
I. Внеоборотные активы
 
 
Нематериальные активы
110
-
-
 
Основные средства
120
634
454
 
Незавершенное строительство
130
-
-
 
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
-
 
Долгострочные финансовые вложения
140
-
-
 
Отложенные налоговые активы
145
-
-
 
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
 
Итого по разделу I
190
634
454
 
II. Оборотные активы
 
 
 
 
Запасы
210
373
219
 
 
в том числе:
 
 
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
284
209
 
 
животные на выращивании и откорме
212
-
-
 
 
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
 
 
 
 
готовая продукция и товары для перепродажи
214
89
10
 
 
товары отгруженные
215
-
-
 
 
расходы будущих периодов
216
 
-
 
 
прочие запасы и затраты
217
-
-
 
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
 
 
 
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
 
 
 
 
в том числе:
 
 
покупатели и заказчики
231
 
 
Продолжение приложения 1

АКТИВ
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
 
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
318
1126
 
 
в том числе:
 
 
покупатели и заказчики
241
309
1104
 
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
 
Денежные средства
260
46
34
 
Прочие оборотные активы
270
-
-
 
Итого по разделу II
290
737
1379
 
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
1371
1833
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Форма 0710001 с.2
 
ПАССИВ
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
 
1
2
3
4
 
III. Капитал и резервы
 
 
 
 
Уставный капитал
410
50
50
 
Собственные акции выкупленные у акционеров
411
-
-
 
Добавочный капитал
420
-
-
 
Резервный капитал
430
-
-
 
 
в том числе:
 
 
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
-
-
 
 
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
-
-
 
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)