Формирование бюджета предприятия

Целью настоящей курсовой работы является формирование бюджета предприятия «-» и анализ планово-экономических показателей бюджета.
Работа содержит в себе большое количество таблиц. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «-» 4
1.1 Исходные данные для бюджетирования 4
1.2 Бюджет продаж 8
1.3 Бюджет производства 10
1.4 Бюджет прямых материальных затрат 11
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат 14
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов 16
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции 18
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов 18
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках 19
1.10 Бюджет по налогам 21
1.11 Бюджет инвестиций 29
1.12 Бюджет движения денежных средств 30
1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода 34
2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 40

Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов.
Бюджетирование – это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным об разом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.
Все вышесказанное определяет актуальность курсового проекта.
Объектом исследования выступает строительная компания «-», в качестве ....

912 648,71
101 405,41
-
-
1 014 054,12
2 квартал
-
871 307,28
96 811,92
-
968 119,20
3 квартал
-
-
918 445,55
102 049,51
1 020 495,06
4 квартал
-
-
-
883 827,07
883 827,07
3 Итого
930 888,71
972 712,69
1 015 257,47
985 876,58
3 904 735,45
 
Таким  образом,  по  горизонтали  показывается  распределение  сумм  погашения  кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты  поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих период.
   
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат
Прямые  затраты на оплату труда – это  затраты на заработную плату основного  производственного персонала.
Бюджет  прямых  затрат  на  оплату  труда  подготавливается,  исходя  из бюджета производства, данных о  производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного  персонала.
В рамках рассматриваемого примера: норма  затрат труда по облицовочным работам  составляет 0,58 часа на 1 кв. м.;  часовая заработная плата рабочих – 11,31 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.  Расчеты по начислению  и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 21.
На  первом этапе разработки бюджета  прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем  производства умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.
1 квартал: 7 700 кв.м. * 0,58 час. = 4466 час.
Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность  производства  умножаем  на  часовую  заработную  плату рабочих. Так  как  заработная  плата,  согласно  условию,  выплачивается  в  том  же периоде,  в  котором и начислена,  то  строка 5 и строка 6 данной  таблицы имеют  одни  и  те  же  величины.
1 квартал: 4466 час. * 11,30 руб. = 50465,80 руб.
В  заключительной  строке  бюджета  прямых трудовых  затрат начисляем страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму заработной  платы.  В настоящее время ставка   страховых взносов – 30%. В  первом  квартале страховые взносы составят:
50465,80 руб. * 0,30 = 15139,74 руб.
Аналогично  производится  расчет  для  последующих  периодов.
Таблица 21 - Бюджет прямых трудовых затрат
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Объем производства, кв.м.
7 700,00
7 900,00
8 400,00
8 201,00
32 201,00
 2 Трудозатраты на 1 кв.м, час.
0,58
0,58
0,58
0,58
-
3 Продолжительность производства, час.
4 466,00
4 582,00
4 872,00
4 756,58
18 676,58
4 Часовая зарплата, руб.
11,3
11,3
11,3
11,3
-
5 Начислена зарплата, руб.
50 465,80
51 776,60
55 053,60
53 749,35
211 045,35
6 Выплачена зарплата, руб.
50 465,80
51 776,60
55 053,60
53 749,35
211 045,35
7 Начислены страховые взносы, руб.
15 139,74
15 532,98
16 516,08
16 124,81
63 313,61
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов
Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР. 
Сформируем  бюджет  общепроизводственных  расходов  для  предприятия на основе следующих  исходных данных:
− норма переменных общепроизводственных зависит от продолжительности производства и составляет 2,0 руб. за 1 час работ;
− в состав  постоянных ОПР входят: амортизационные отчисления основных средств – 2 000 руб. в квартал.
Расчет планируемых  общепроизводственных  расходов  представлен  в таблице  22.
Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность  производства,  рассчитанную  в  таблице 21,  умножить  на норму переменных ОПР.
1 квартал: 4466 час. * 2,0 руб. = 8932,00 руб.
Расчет  амортизационных отчислений  производим  по  старому  и  вновь  приобретенному  оборудованию.  В  первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 190 400   руб. (без учета  НДС).  Новое оборудование, согласно условию, вводится в эксплуатацию во  втором  квартале.  Следовательно, начиная  со  второго  квартала  амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию:  амортизация  равномерная, 10%  в  год. Амортизационные  отчисления по новому оборудованию в квартал составят: 
   (190 400 руб. * 0,1): 4 = 4 760 руб.
   Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут  включены амортизационные отчисления в размере: 
   2 000 руб. + 4 760 руб. = 4 760 руб.
   Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.
1 квартал: 8932,00 руб. + 4 000 руб. = 12 932,00 руб.
Таблица 22 - Бюджет общепроизводственных (трудовых) расходов
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Продолжительность производства, час.
4 466,00
4 582,00
4 872,00
4 756,58
18 676,58
2 Норма переменных ОПР, руб.
2,00
2,00
2,00
2,00
-
3 Переменные ОПР, руб.
8 932,00
9 164,00
9 744,00
9 513,16
37 353,16
4 Постоянные ОПР:
4 000,00
8 760,00
8 760,00
8 760,00
30 280,00
в т.ч. амортизация   основного капитала
2 000,00
6 760,00
6 760,00
6 760,00
22 280,00
5 Итого постоянные ОПР, руб.
4 000,00
8 760,00
8 760,00
8 760,00
30 280,00
6 Всего планируемые ОПР, руб.
12 932,00
17 924,00
18 504,00
18 273,16
67 633,16
 
Сумма амортизации включается в себестоимость  продукции (работ, услуг), но  это  не  текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому  при расчете  оплаты общепроизводственных расходов (таблица 23) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.
1 квартал: 12932,00 руб. – 2 000 руб. = 10932,00 руб.
Таблица 23 - Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)
 Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Планируемые ОПР
12 932,00
17 924,00
18 504,00
18 273,16
67 633,16
2 Амортизационные отчисления
2 000,00
6 760,00
6 760,00
6 760,00
22 280,00
3 Итого ОПР к оплате
10 932,00
11 164,00
11 744,00
11 513,16
89 913,16
 
Также  исключаем  из  расчета  оплаты ОПР  начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции
  
Теперь  мы  имеем  все  исходные  данные  для  составления  калькуляции переменной  производственной  себестоимости 1  кв.  м  облицовочных  работ.
Расчет  представлен в таблице 24.
Нормы  расхода  материалов  на 1  кв.м  облицовочных  работ  и  цена  за единицу  материального  ресурса  берутся  из  таблицы 19,  данные  по  прямым трудовым  затратам - из таблицы 22, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 23.
Таблица 24 - Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ
Статьи  затрат
Норма расхода  на 1кв.м.
Цена, руб.
Сумма, руб.
1 Материальные затраты, плитка
1,2
86,00
103,20
2 Трудовые затраты
0,58
11,30
6,55
3 Страховые взносы
30%
6,55
1,97
4 Переменные ОПР
0,58
2,00
1,16
5 Итого затрат
-
-
112,88
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов
Коммерческие  расходы  представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно- управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения  уровня  деловой  активности  предприятия (объема  продаж  или  объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (таблица 25).
   Расходы на рекламу и аренду помещений  в состав полной себестоимости  включаются  без  учета   налога на  добавленную  стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав  полной  себестоимости  включаются  заработная  плата АУП  и  начисленные на нее страховые взносы.
 Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые  будут  учитываться  при  расчете  прибыли,  для  первого  квартала  составляют:
12 400 руб. + 16 500 руб. + 4 950 руб. = 33 850 руб.
В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого  персонала.  Для  первого  квартала:
14 632  руб. + 16 500 руб. = 31 132 руб. 
Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды  будут  учитываться  в  сводном  бюджете  оплаты  налоговых  платежей, поэтому страховые взносы не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.
Таблица 25 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Расходы на рекламу
10 000
11 000
11 000
11 200
43 200,00
2 Расходы на аренду
2 400
2 500
2 500
2 400
9 800,00
3 Итого расходов
12 400,00
13 500,00
13 500,00
13 600,00
53 000,00
4 НДС
2232
2430
2430
2448
9 540,00
5 Итого расходы с НДС
14 632,00
15 930,00
15 930,00
16 048,00
62 540,00
6 Заработная плата АУП
16 500
16 500
16 500
16 600
66 100,00
7 Страховые взносы:
4 950,00
4 950,00
4 950,00
4 980,00
19 830,00
8 Итого начислено
33 850,00
34 950,00
34 950,00
35 180,00
138 930,00
9 Итого к оплате
31 132,00
32 430,00
32 430,00
32 648,00
128 640,00
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Формирование  прогнозного отчета о прибылях и  убытках базируется на методе учета  переменных затрат, при котором в  производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные  затраты,  прямые  трудовые  затраты  и  общепроизводственные  расходы  в переменной  части.  Постоянные  общепроизводственные  расходы  рассматриваются как  расходы отчетного периода и  списываются на себестоимость реализованной  продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице  26.
Выручка от реализации работ берется из таблицы 16 без учета налога на добавленную стоимость.  Переменные  затраты определяются  расчетным путем:  переменные  затраты на  единицу продукции (таблица 24)  умножить  на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 16).
1 квартал: 7 700 кв.м. * 112,88 руб. = 869 176 руб.
В состав  переменных  затрат  входят  только  производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными  затратами.
1 квартал: 1 031 800,00 руб. – 869 176 руб. = 162 624 руб.
Постоянные  производственные расходы рассчитаны в таблице 22, постоянные управленческие – в таблице 25. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами. 
1 квартал: 162 624 руб. – 37 850 руб. = 124 774 руб.
Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов.
Таблица 26 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Выручка от реализации
1 031 800,00
1 058 600,00
1 125 600,00
1 098 934,00
4 314 934,00
2 Переменные затраты
869 176,00
891 752,00
948 192,00
925 728,88
3 634 848,88
3 Маржинальная прибыль
162 624,00
166 848,00
177 408,00
173 205,12
680 085,12
4 Постоянные расходы:
 
 
 
 
0,00
производственные
4 000,00
8 760,00
8 760,00
8 760,00
30 280,00
управленческие
33 850,00
34 950,00
34 950,00
35 180,00
138 930,00
Итого
37 850,00
43 710,00
43 710,00
43 940,00
169 210,00
5 Прибыль от реализации
124 774,00
123 138,00
133 698,00
129 265,12
510 875,12
1.10 Бюджет по налогам
Все  предприятия,  независимо  от  организационно-правовой  формы,  по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды. 
Бюджет  фирмы «-»  формируется  в  соответствии  с  действующим  налоговым  законодательством. В  процессе формирования  бюджета следует  учесть  основные  налоги  и  отчисления:  социальные  отчисления  во внебюджетные  фонды (страховые взносы),  налог на  добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.
Страховые взносы. Расчет отчислений во внебюджетные фонды от фонда оплаты труда представлен в таблице 27.
Страховые взносы начислены по двум категориям: рабочие и  административно-производственный  персонал.
Страховые взносы,  начисленные  на  заработную  плату рабочих основного производства (таблица 21), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 24). Отчисления во внебюджетные фонды от  фонда  оплаты  труда  административно-управленческого персонала (таблица 25)  учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 26).
Таблица 27 - Бюджет по страховым взносам во внебюджетные фонды (руб.)
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Остаток на начало периода
500,00
-
-
-
500,00
2 Начислены страховые взносы:
 
 
 
 
 
 рабочие
15 139,74
15 532,98
16 516,08
16 124,81
63 313,61
 АУП
4 950,00
4 950,00
4 950,00
4 980,00
19 830,00
3 Итого начислено
20 089,74
20 482,98
21 466,08
21 104,81
83 143,61
Налог на добавленную стоимость учитывается  в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением,  бюджет  по  налогу  на  добавленную  стоимость  будет  состоять  из двух  частей.  В  первой  части (таблица 14)  сформируем  бюджет  по  НДС  по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».  По дебету счета 19 «НДС  по  приобретенным  материальным  ценностям»  показываются суммы  налога  на  добавленную  стоимость   по  приобретенным  ценностям,  а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета.
На  первом этапе разработки данного  бюджета необходимо учесть остаток  на  начало  периода  по  счету 19 «НДС  по  приобретенным материальным ценностям», который показывает, что  часть приобретенных ценностей  не были  оприходованы  в  предыдущем  периоде.  Согласно  условия  эти  товарно-материальные ценности будут  оприходованы в первом квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить  к возмещению в первом квартале.
На  начало  планируемого  периода  у  предприятия  имеется  остаток  по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме 3092,0 руб. (баланс на начало года).
Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам (таблица 19, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (таблица 25, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций - таблица  34, строка 2). 
После того как отражен НДС по приобретенным  ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Возмещению  подлежат  все  суммы НДС  по  оприходованным ценностям. При  этом не  забываем  сумму остатка по  счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.
Рассчитаем  НДС к возмещению по материалам:
1-ый  квартал. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» + 100% от суммы НДС по материалам (таблица 19. строка 9), приобретенным в 1-ом квартале:
3092,0 руб. + 191 190,22 руб. = 194 282,22 руб.
2-ой  квартал. 100% от суммы НДС по  материалам, приобретенным во 2-ом  квартале – 147 679,20 руб.
3-ий  квартал. 100% от суммы НДС по  материалам, приобретенным во 3-ем  квартале – 155 668,74 руб.
4-ый  квартал. 100% от суммы НДС по  материалам, приобретенным в 4-ом  квартале – 149 801,20 руб.
НДС  по  коммерческим  и  управленческим  расходам,  а  также  НДС  по новому оборудованию ставим к возмещению в полном объеме.
Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года нет.
Таблица 28 - Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 Остаток на начало периода
3092
 
 
 
3 092,00
2 НДС по приобретенным ценностям и услугам:
 
 
 
 
 
материалы
154 686,22
147 679,20
155 668,74
149 801,20
607 835,36
управленческие  расходы
2232
2430
2430
2448
9 540,00
новое оборудование
34 272,00
 
 
 
34 272,00
Итого НДС
191 190,22
150 109,20
158 098,74
152 249,20
651 647,36
3 НДС к возмещению:
 
 
 
 
0,00
материалы
154 686,22
147 679,20
155 668,74
149 801,20
607 835,36
управленческие  расходы
2 232,00
2 430,00
2 430,00
2 448,00
9 540,00
новое оборудование
34 272,00
 
 
 
34 272,00
Итого к возмещению
194 282,22
150 109,20
158 098,74
152 249,20
654 739,36
Во  второй  части  бюджета  по  налогу на  добавленную  стоимость  сформируем  бюджет  по  счету 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам»  субсчет  НДС (таблица 29). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету – суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).
НДС начисленный, то есть причитающийся  в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 16, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице.
Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: остаток на начало + НДС  начисленный – НДС  к  возмещению. Эту  сумму  предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.
1 квартал: 185 724,00 руб. – 194 282,22 руб. = - 8 558,22 руб.
Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов.
Остаток  по  счету 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам»  субсчет НДС  на конец четвертого квартала – это  остаток на конец года [2].
Таблица 29 - Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.
Показатели
Квартал
Итого
1
2
3
4
1 НДС начисленный
185 724,00
190 548,00
202 608,00
197 808,12
776 688,12
2 НДС к возмещению
194 282,22