Организация бюджетирования на предприятии

на отлично ...

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...…...…5 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ…………………………..……………………….….…...6
1.1 Виды и организационные аспекты финансового планирования на малых предприятиях………………………................................................................................6 5551.2 Бюджетирование как способ финансового планирования……………………………….……………………………......................11
2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО«ЗЛАТТЭК»)………………………..…...…16
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ……........…16 2. 2.2. Анализ показателей финансового состояния предприятия………..…….….21 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗЛАТТЭК»)..……………………………………………………………………….….35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…..…...…40БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………..…..……41
ПРИЛОЖЕНИЕ А……………………………………………………………………....44
ПРИЛОЖЕНИЕ Б……………………………………………………………………....46
ПРИЛОЖЕНИЕ Б……………………………………………………………………....50

Актуальность курсовой работы обусловлена, прежде всего, тем, что бюджетирование является одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в современных условиях.
На современном этапе развития экономических отношений финансовое равновесие становится важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Финансовое равновесие определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве и является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. В связи с экономической реальностью существенно возрастает роль и значение анализа финансового планирования, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров, собственников, финансовых и налоговых органов.
Эффективное упра вление финансами предприятия возможно лишь при эффективной организации бюджетирования у хозяйствующего объекта. Необходимы тщательная оценка и контроль всех процессов и отношений предприятия.
Цель курсовой работы – разработать мероприятия по повышению эффективности бюджетирования (на примере ООО «ЗлатТЭК»).
Объект исследования – система бюджетирования на малом предприятии. Предмет исследования – возможности совершенствования бюджетирования, как функции финансового менеджмента малых предприятий.
Для достижения цели следует решить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы бюджетирования;
2) дать оценку эффективности финансового планирования на примере исследуемого предприятия;
3) разработать мероприятия по совершенствованию финансового планирования на исследуемом предприятии.

28,26
23 437
38,29
10 991
188,3
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
 
 
 
 
 
 
Запасы
10 068
32,91
15 996
34,81
19 661
32,12
9 593
195,3
НДС
745
2,44
1 109
2,41
1 300
2,12
555
174,5
Дебиторская задолженность
7 176
23,46
15 711
34,19
16 362
26,73
9 186
228,0
Краткосрочные финансовые вложения
3
0,01
0,00
0,00
-3
0,0
Денежные средства
151
0,49
146
0,32
366
0,60
215
242,4
Прочие оборотные активы
0,00
0,00
83
0,14
83
-
ИТОГО по разделу II
18 143
59,31
32 962
71,74
37 772
61,71
19 629
208,2
БАЛАНС
30 589
100,00
45 947
100,00
61 209
100,00
30 620
200,1
Активы предприятия за анализируемый период выросли на 30 620 тыс.руб. или почти на 100%. Рост активов произошел за счёт резкого роста суммы мобилизованных активов на 19,6 млн.руб., к тому же отметим рост внеоборотных активов на 11 млн.руб. или на 88,3%. В целом, рост стоимости имущества предприятия является положительным фактом. Основную часть в структуре имущества занимают оборотные активы, на начало периода 59,31% в сумме всего имущества, а наконец периода 61,71%. Данный рост связан связан прежде всего с большим ростом мобилизованных активов чем рост основных средств.
Структура внеоборотных активов за анализируемый период оставалась достаточно стабильной. В то же время, в анализируемом периоде основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства. Наблюдаемый рост стоимости иммобилизованного имущества предприятия говорит об активной инвестиционной политике предприятия.
Оборотные активы предприятия за анализируемый период выросли с 30 589 тыс.руб. до 61 209 тыс.руб. Рост оборотных активов произошел за счёт увеличения следующих составляющих:
– запасов (на 9 593 тыс.руб. или на 95,3%);
– краткосрочной дебиторской задолженности (на 9 186 тыс.руб. или в 2,3 раза);
– денежных средств (на 215 тыс.руб. или в 2,4 раза).
Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не изменилась. В конце анализируемого периода основная часть оборотных активов неизменно приходится на запасы и дебиторскую задолженность, их удельный вес составляет соответственно 32,12% и 26,73% в общей сумме имущества компании на конец 2013 года, отметим, что на начало 2013 года доля дебиторской задолженности в имуществе компании составляла 23,46%.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли в 2,3 раза или на 9 186 тыс.руб., а вот сумма денежных средств выросла только на 215 тыс.руб., что является отрицательным изменением и вызвано тем, что предприятия почти не получает оплату продукции (работ, услуг).
Выявим основные тенденции в динамике статей пассива (табл.2.6).
Таблица 2.6 – Структура пассивов ООО «ЗлатТЭК» за период 2010 – 2012 гг
Наименование статей
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
Изменения
Значение в тыс.руб.
Удельный вес, в %
Значение в тыс.руб.
Удельный вес, в %
Значение в тыс.руб.
Удельный вес, в %
Абсолют. тыс.руб
Относит., %
1
2
3
4
5
6
7
8=6-2
9=6/2*100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
 
 
 
 
 
 
 
 
Уставный капитал
100
0,33
100
0,22
100
0,16
100,0
Переоценка внеоборотных активов
0,00
0,00
0,00
-
Добавочный капитал
12 508
40,89
12 508
27,22
12 508
20,43
100,0
Резервный капитал
200
0,65
200
0,44
200
0,33
100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1 649
5,39
1 964
4,27
1 964
3,21
315
119,1
ИТОГО по разделу III
14 457
47,26
14 772
32,15
14 772
24,13
315
102,2
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
 
 
 
 
 
 
 
 
Займы и кредиты
0,00
0,00
5 047
8,25
5 047
-
Отложенные налоговые обязательства
0,00
0,00
0,00
-
ИТОГО по разделу IV
0,00
0,00
5 047
8,25
5 047
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
 
 
 
 
 
 
 
 
Займы и кредиты
5 586
18,26
2 749
5,98
6 750
11,03
1 164
120,8
Кредиторская задолженность
7 736
25,29
14 861
32,34
21 238
34,70
13 502
274,5
Доходы будущих периодов
0,00
0,00
0,00
-
Оценочные обязательства
0,00
0,00
0,00
-
Прочие обязательства
2 810
9,19
13 565
29,52
13 402
21,90
10 592
476,9
ИТОГО по разделу V
16 132
52,74
31 175
67,85
41 390
67,62
25 258
256,6
БАЛАНС
30 589
100,00
45 947
100,00
61 209
100,00
30 620
200,1
Основным источником формирования активов предприятия в анализируемом периоде и на начало и на конец года являются заемные средства, доля которых в балансе составляла на конец 2011 года 52,74%, а вот на конец 2013 года удельный вес заемных средств вырос и составил 75,87%.
За анализируемый период доля заёмных средств в совокупных источниках образования активов увеличилась, что может свидетельствовать об относительном росте степени финансовых рисков предприятия.
Собственный капитал на начало анализируемого периода составил 14 457 тыс.руб., а на конец периода был равен 14 772 тыс.руб. Собственный капитал предприятия за анализируемый период увеличился за счет прироста нераспределенной прибыли на 19,1%, общий прирост собственного капитала произошел на 2,2%.
Краткосрочные обязательства за анализируемый период выросли в 2,6 раз или на 25 млн.руб. Рост краткосрочной финансовой задолженности является отрицательным моментом в деятельности предприятия. К тому же кредиторская задолженность в анализируемом периоде росла большими темпами чем задолженность по краткосрочным кредитам и займам.
Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что предприятие почти на протяжении всего анализируемого периода имело активное сальдо задолженности, то есть дебиторская превышала кредиторскую, на конец периода сальдо составило 4,9 млн.руб. Таким образом, предприятие финансировало отсрочки платежей своих должников за счёт неплатежей кредиторам.
Величина чистого оборотного капитала показывает, что на начало анализируемого периода у предприятия есть в наличии собственные оборотные средства, и ликвидность баланса была оптимальной, на конец 2013 года отрицательная величина собственных оборотных средств наблюдается в сумме 8 665 тыс.руб. На конец анализируемого периода у предприятия недостаток собственных оборотных и ликвидность баланса ухудшилась.
На основании данных бухгалтерской отчётности проведём анализ и дадим оценку платёжеспособности ООО «ЗлатТЭК» за период 2011 - 2013 гг.
Таблица 2.7 – Оценка ликвидности баланса ООО «ЗлатТЭК», тыс.руб.
Актив
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
Пассив
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
Платёжный излишек или недостаток
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
А1
154
146
366
П1
7 736
14 861
21 238
-7 582
-14 715
-20 872
А2
7 176
15 711
16 362
П2
8 396
16 314
20 152
-1 220
-603
-3 790
А3
10 813
17 105
21 044
П3
5 047
10 813
17 105
15 997
А4
12 446
12 985
23 437
П4
14 457
14 772
14 772
-2 011
-1 787
8 665
Итого:
30 589
45 947
61 209
Итого:
30 589
45 947
61 209
х
х
х
Таблица 2.8 – Относительные показатели платёжеспособности ООО «ЗлатТЭК» за период 2011 - 2013 гг.
№ п/п
Наименование показателя
Норма
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
Изменение
1
Коэффициент текущей ликвидности
1,00-2,00
1,125
1,057
0,913
-0,212
2
Коэффициент быстрой ликвидности
0,50-0,80
0,454
0,509
0,404
-0,050
3
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,20-0,40
0,010
0,005
0,009
-0,001
Из данной таблицы 2.7 видно, что баланс анализируемого предприятия не является ликвидным как на начало рассматриваемого периода, так и на конец, поскольку не выполняются условия ликвидности.
Фактические сравнения ликвидности:
01.01.11 01.01.12 01.01.13
А1  П1 А1  П1 А1  П1
А2 < П2 А2 < П2 А2 < П2
А3  П3 А3  П3 А3  П3
А4  П4 А4  П4 А4 > П4
Наиболее ликвидных активов не хватает для того, чтобы погасить свои наиболее краткосрочные обязательства (срок до 3 месяцев). Т.е. кредиторская задолженность предприятия значительно больше денежных средств. Платёжный недостаток по этой группе вырос на конец 2012 года и составил 20,9 млн.руб. Можно сказать, что предприятие испытывает большой платёжный недостаток как на начало так и на конец анализируемого периода. Главная причина – отсутствие «живых денег» на счетах в связи с большим удельным весом взаимозачетов и бартера в общей выручке.
На основании бухгалтерской отчётности проведём оценку платёжеспособности ООО «ЗлатТЭК» за период 2011 - 2013 гг.
Для оценки ликвидности предприятия, рассчитанные коэффициенты представлены в таблице 2.8.
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) на конец периода составил 0,404, что на 0,05 пунктов ниже его значения на начало периода (0,454) при рекомендуемом значении от 0,50 до 0,80. Это говорит о том, что предприятие не имеет достаточно свободных финансовых средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности (срочной ликвидности) на конец периода составил 0,009, что на 0,001 пунктов ниже его значения на начало периода (0,010) при рекомендуемом значении от 0,20 до 0,40. Значение коэффициента на конец периода ниже нормы, что говорит о том, что предприятие не имеет в достаточном количестве денежных средств и легкореализуемых ценных бумаг для погашения краткосрочных долговых обязательств в рассматриваемый период времени. Погасить свои обязательства в срочном порядке оно не смогло бы.
В целом можно сделать вывод, что платёжеспособность предприятия низкая. Таким образом, к данному предприятию как к деловому партнеру и заёмщику будут относиться негативно.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Данные расчёта абсолютных показателей для ООО «ЗлатТЭК» приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Анализ обеспеченности запасов источниками их
финансирования, в тыс.руб.
Показатели
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
Изменения
Наличие собственных оборотных средств
2 011
1 787
-8 665
-10 676
Долгосрочные пассивы
5 047
5 047
Наличие долгосрочных источников формирования запасов
2 011
1 787
-3 618
-5 629
Краткосрочные кредиты и заёмные средства
5 586
2 749
6 750
1 164
Общая величина основных источников формирования запасов
7 597
4 536
3 132
-4 465
Общая величина запасов
10 068
15 996
19 661
9 593
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
-8 057
-14 209
-28 326
-20 269
Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов
-8 057
-14 209
-23 279
-15 222
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов
-2 471
-11 460
-16 529
-14 058
Финансовое состояние
(0;0;0)
(0;0;0)
(0;0;0)
х
Рассчитав абсолютные показатели финансовой устойчивости и показатели обеспеченности запасов источниками их формирования, можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «ЗлатТЭК» и на начало отчётного периода и на конец периода можно охарактеризовать как кризисное, сопряжённое с нарушением платёжеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счёт пополнения источников собственных средств.
Выявив финансовую ситуацию, в которой находится предприятие, рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости. Полученные результаты отразим в таблице 2.10, где сравним значения коэффициентов финансовой устойчивости с нормативными.
Таблица 2.10 – Оценка рыночной устойчивости предприятия ООО «ЗлатТЭК»
за 2011 – 2013 гг.
Показатели
Нормативное значение
на конец 2011 года
на конец 2012 года
на конец 2013 года
Изменения
Коэффициент обеспеченности
≥0,1
0,11
0,05
-0,23
-0,34
собственными средствами
Коэффициент обеспеченности
≥0,6 – 0,8
0,20
0,11
-0,44