Организация внутрибанковского контроля

Целью работы является на примере ОАО «-» рассмотреть необходимость наличия эффективной системы внутреннего контроля за потребностью в повышении эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, управления рисками, управления активами и пассивами, обеспечение достоверности, полноты и прозрачности финансовой, бухгалтерской, статистической отчетности, соблюдении требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений. ...

Введение
Глава 1. Основы организации внутреннего контроля в коммерческом банке
1.1. Понятие, цели, задачи и классификация видов внутреннего контроля в коммерческих банках.
1.2. Место, роль и значение внутреннего контроля в коммерческом банке.
Глава 2. Эффективность оценки деятельности банка в финансовом аспекте
2.1. Критерии оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке
2.2. Влияние внутреннего контроля на эффективность работы коммерческого банка.
Глава 3. Необходимость и пути совершенствования системы внутреннего контроля банком
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Актуальность темы. Переход банковского сектора России на международные стандарты учета и финансовой отчетности и внедрение в практику принципов корпоративного управления требуют от банков всестороннего интенсивного раз¬вития, это является одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего кон¬троля.
Важнейшим элементом обеспечения безопасности банков является система предупреждения их кризиса. Банковское законодательство устанавливает, что в интересах обеспечения финансовой надежности, как фактора предотвращения кризиса, банки должны:
1) осуществлять классификацию своих активов, особо выделяя сомнительные и безнадежные долги, создавать резервы (фонды) покрытие возможных убытков, в том числе под возможное обесценение ценных бумаг;
2) соблюдать обязательные экономические нормативы, установ ленные банком России;
3) организовать у себя внутренний контроль, обеспечивающий надежность
..............

В учредительном договоре ОАО «-» основные задачи отдела внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить:
► выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;
► определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников, его клиентов;
► принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;
► выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
► сохранность активов (имущества) банка;
► адекватное отражение операций в учете;
► надлежащее состояние отчетности, позволяющей анализировать информацию о деятельности банка;
► эффективное функционирование внутреннего аудита банка;
► эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка действующего законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.
Роль службы внутреннего контроля в разработке перспективной программы развития банка высока. Решение данной задачи предполагает принятие акционерами (участниками) банка концепции развития кредитной организации в текущем финансовом году с количественными и качественными критериями деятельности банка.
Чтобы раскрыть эффективность влияния системы внутреннего контроля на работу ОАО «-», хотя единство сущности контроля в теории и на практике различают множество его видов, нужно решить хотя бы одну из задач оговоренную в учредительном документе ОАО «-».
Служба внутреннего контроля должна предоставлять руководству банка заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и оптимизации основных банковских рисков.
Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов осуществления кредитной политики с более подробным изучением вопросов, связанных с предоставлением крупных кредитов одному заёмщику или группе связанных заёмщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.
Внутренний контроль при осуществлении финансовых операций должен быть направлен на:
соблюдение индивидуальных лимитов открытых позиций дилеров и брокеров, объёмов выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;
установление объёма операций и сделок, свыше которого решения о проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, Правления и т. п.).
Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, установление тесного межбанковского сотрудничества, развитие рынка межбанковских кредитов, с одной стороны, и ухудшение финансового состояния банков и клиентуры, возникновение периодически критических ситуаций на межбанковских денежных рынках – с другой, требовали укрепления порядка управления деятельностью коммерческих банков как с внешней стороны – со стороны Центрального банка, так и с внутренней – по средствам создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.
Рассмотрим и проанализируем финансово хозяйственную деятельность ОАО «-» в приложении 2-10, представлены данные о оборачиваемость текущих активов, ликвидность активов, доходность активов и на основании этого служба внутреннего контроля сделала следующие выводы о рисках грозящих банку
Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций). Риски появляются в результате несоответствия прогнозов реально развивающимся событиям.
Любое инвестирование средств подвержено риску, риску невозврата, будь то выдача кредитов, риску обесценения при операциях с ценными бумагами и валютой, риск изменения процентных ставок и др. Поэтому любой инвестор определяет для себя оптимальный размер рискованности своего портфеля инвестиций. Для банка такая процедура чрезвычайно важна, исходя из того, что операции, совершаемые им, главным образом представлены заемными средствами клиентов. При анализе качества активов обязательно следует определить сумму рискованных активов, их долю в активах банка и степень подвергаемого риска.
Взвешивание актива по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующих банковских счетах, или их части на коэффициент риска (в %), деленный на 100.
Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении.
На основе результатов изучения структуры активов можно анализировать различные виды рисков. Сгруппируем активы банка в зависимости от степени риска и определим их удельные веса в общей сумме активов. Для оценки состояния качества активов кредитной организации они подразделяются на 5 групп, исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Инструкцией ЦБ РФ устанавливаются следующие коэффициенты риска по группам актива (табл. 2.7.).
Таблица 2.7.
Взвешивание актива по степени риска.
Наименование актива
удельный
вес, в % к
активу
коэффициент
риска, в %
сумма,
тыс. руб.
актив,
взвешенный
с учетом
риска
1 группа 27,7
Средства на коррсчете ЦБ РФ
-
-
Вложения в гос. ценные бумаги
14,2
150239
Средства в ЦБ РФ
13,0
10
136756
13676
Касса и приравненные к ней средства
0,5
0,5
5668
28,3
2 группа 38,8
Ссуды, гарантированные
Правительство РФ
15
410138
61521
Ссуды под залог драг. металлов
15
3 группа -
Вложения в долговые обязательств
субъектов РФ и местных органов
20
-
-
Ссуды под залог ценных бумаг
субъектов РФ
20
-
-
4 группа 21,3
Средства на коррсчетах в прочих КО
9,4
70
98922
69245
Здания и сооружения
11,6
70
122210
85547
Ценные бумаги для перепродажи
0,3
70
2685
1879,5
5 группа 12,2
Все прочие активы (в т. ч. просрочен.
ссуды = 22156 тыс. руб.)
12,2
100
130298
130298
Итого
100
1056916
362195
100%
34,3%
Из таблицы видно, что банк имеет сводный риск активов в размере 282047 тыс. руб., или 34% от размера активов. Следовательно, банк ведет разумную политику в области реструктуризации активов. Так же у банка удачное распределение активов по группам риска: на наибольшую группу риска приходится 12% актива, на наименьшую – 28% и около 39% - на умеренно рискованные операции.
Целесообразно рассчитать в данном разделе Генеральный коэффициент надёжности, равный отношению капитала к рисковым активам, показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае не возврата или возврата в обесценённом виде того или иного работающего актива. Предполагает максимальный интерес для кредиторов банка:
(рисковые активы = суммарные активы – корсчета – обязательные резервы – кассовая наличность – гос. ценные бумаги; в данном случае гос. ценные бумаги вычитаться не будут):
2008 г. – 154655 / 539411*100 = 28,7%
2009 г. – 160897 / 707575 *100 = 22,7%
2010 г. – 164771 /821238 *100 = 20,1%
Как мы можем наблюдать данный коэффициент снижается, что объяснимо разными темпами прироста показателей, их которых он состоит.
Как мы можем наблюдать отчёт о работе службы внутреннего контроля обязательно отражается в сводном отчёте коммерческого банка. Заслуга Центробанка, почти в директивном порядке обязавшего провести такую реорганизацию коммерческих банков, несомненна.
Из данных переведенных в этом отчете руководство ОАО «-» делает вывод, что банк диверсифицирует риски по всем активам, и занимается не только однотипными операциями по кредитованию. Следовательно, портфель банковских активов, взвешенный с учетом риска, характеризуется как стабильный и рационально распределенный.
Благодаря службе внутреннего контроля ОАО «-»: получает скрупулезно подготовленный отчет о всех нарушениях совершаемых в подразделениях банка.
ГЛАВА 3. НЕОБХОДИМОСТЬ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БАНКОМ
Остановимся на практических аспектах наиболее актуальных и сложных направлений внутреннего контроля, которые связаны с легализацией доходов, полученных незаконным путем. Иногда банки могут привлекаться в качестве посредников для перевода или депонирования полученных в результате преступных действий денег. Информация о невольном сотрудничестве банков с преступными элементами может подорвать доверие к кредитным организациям и тем самым нанести ущерб их устойчивости, а также стабильности банковской системы в целом[53].
Банк России принял целый ряд нормативных актов для эффективной организации внутреннего контроля по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем. Согласно указанным положениям кредитные организации разрабатывают и утверждают правила внутреннего контроля, где в качестве основополагающего принципа выступает обеспечение участия всех сотрудников кредитной организации независимо от занимаемой должности в рамках их компетенции в выявлении операций и сделок, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем.
Полномочия внутреннего контроля при этом достаточно регламентированы и позволяют получать информацию о "необычных сделках" в полном объеме и по принятым Банком России критериям и признаками при проведении операций с денежными средствами 15 маличной форме н переводов денежных средств: операций по кредитным договорам, расчетов по клирингу; при использовании клиентом схем с участием страховщиков; при проведении международных расчетов, операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; при осуществлении электронного банкинга и расчетов по пластиковым картам.
Проверка кредитных организаций Приморского края по вопросам исполнения нормативных актов Банка России в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, показывают следующее.
Во-первых, кредитные организации создали специальные подразделения, хотя некоторые подошли к этому вопросу формально, приняв положения Банка России буквально, без внесения корректировок с учетом операций, проводимых их клиентами.
Во-вторых, возникают сложности в следующих случаях:
► при классификации операций (сделок) по покупке и продаже иностранной валюты в наличной форме, подлежащих обязательному контролю;
► при разработке критериев и признаков необычных сделок с иностранной валютой;
► при осуществлении контроля за операции по корреспондирующим счетам банков резидентов и нерезидентов.
В-третьих, не осуществляется контроль за операциями клиентов по зачислению или переводу денежных средств, по предоставлению или получено кредитов, по операциям с ценными бумагами в случаях, если к этим операциям имеют отношение государства, замеченные в незаконном производстве наркотических средств, либо государства, которые не предусматривают раскрытие информации при проведении финансовых операций. Причина одна - Правительством Российской Федерации не утвержден перечень указанных государств.
В-четвертых, требует особого порядка контроль за валютными операциями по зачислению экспортной валютной выручки, полученной от:
► вылова и реализации продукции морского рыбного промысла за пределами таможенной территории Российской Федерации;
► продажи нерезидентам квот на вылов морских биологических ресурсов
► продажи морских рыболовных, транспортных и пассажирских судов нерезидентам через зарубежные брокерские или создаваемые за границей дочерние фирмы;
► от третьих лиц нерезидентов (посреднических организаций), оказывающих услуги резидентам по реализации продукции морского промысла, добытой за пределами таможенной территории Российской Федерации;
► от перевозки грузов транспортными организациями.
Таким образом, механизм валютного контроля в настоящее время распространяется на стандартные валютные операции, которые осуществляются резидентами и имеют место во всех регионах Российской Федерации, однако он не вполне учитывает региональную отраслевую структуру экономики, в частности в краях и областях Дальнего Востока, и не охватывает валютные операции стратегически важных отраслей, от которых зависит экономическая безопасность страны и региона.
В 2009 г. действующая система таможенного банковского контроля позволила охватить лишь четвертую часть объема товаров, реально перемещенных через таможенную границу России. Большая часть поставок продукции осуществляется в неконтролируемом режиме. Это рыба и рыбопродукция, 85,9% которой реализуется за пределами таможенной территории Российской Федерации, и транспортные услуги, объем которых составляет 93,9% от общего внешнеторгового оборота услуг.
Сложившийся порядок выполнения банком функций валютного контроля, по нашему мнению, не означает автоматического отказа от мониторинга бизнеса клиента, в частности от контроля за поступлением на счета выручки от реализации продукции согласно уставной деятельности. "Необычность", подозрительность деятельности клиента как раз и состоит в не зачислении выручки, по факту чего и должны действовать соответствующим образом службы внутреннего контроля.
Увод выручки клиентом банка из делового оборота способствует возникновению "грязных" денег. Затем сумма валютной выручки от незаконной (контрабандной) реализации рыбопродукции, транспортных услуг и т. п. поступает на счет в иностранном банке фирмы-нерезидента с российским участием с последующим перечислением части ее на счет резидента в уполномоченном банке в качестве предоставленного финансового кредита.
Ярким примером последствий рассмотренных ситуаций может служить известная всей России ситуация с невыплатой заработной платы многотысячному коллективу крупнейшего рыбоперерабатывающего холдинга "Дальморепродукт". Уникальное предприятие, постоянно работая за пределами двухсотмильной зоны, не имеет необходимых оборотных средств даже на оплату труда.
Каковы должны быть действия внутреннего контроля в условиях, когда система валютного контроля не выявляют нежелание менеджмента осуществлять контроль за работой клиентов, формирующих основу экономики региона и его безопасность. Мы считаем, что наряду с финансовым, операционным и комплаенс-аудитом должна быть особо усилена функция управленческого аудита, цель которого заключается в экспертизе качества менеджмента в рамках миссий банка и достижения его задач. При этом важно иметь в виду, что рыночная ориентация банка - это не столько коммерциализация его деятельности, сколько содействие увеличению стоимости легального бизнеса клиентов и на этой основе собственно банковского бизнеса.
Управленческий аудит, как и управленческий внутренний контроль, и их основа - управленческий учет находятся в начальной стадии развития. В их деятельности существует немало узких мест, на которые необходимо обратить внимание как самим банкам, так и Центральному банку Российской Федерации. Процесс легализации преступных денег, который начинается за рамками внутреннего валютного контроля и внутреннего аудита, - одно из этих направлений.
Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Приморскому краю направлены предложения по уточнению применения положений Федерального закона "О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем" в Банк России. Надеемся, что их реализация будет способствовать усилению банковского контроля и на региональном уровне.
Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, установление тесного межбанковского сотрудничества, развитие рынка межбанковских кредитов, с одной стороны, и ухудшение финансового состояния банков и клиентуры, возникновение периодически критических ситуаций на межбанковских денежных рынках – с другой, требовали укрепления порядка управления деятельностью коммерческих банков как с внешней стороны – со стороны Центрального банка, так и с внутренней – по средствам создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.
Важным фактором, определяющем условия развития банковской системы, стало введение новых требований по регулированию деятельности кредитных организаций со стороны банка России. Приближённая к международным стандартам регулирования банковской деятельности, Инструкция № 1 ставит банки, желающие укрепить свои позиции на финансовом рынке, перед необходимостью повышения профессионализма, разработки и строго соблюдения внутренних правил управления и контроля за своей деятельностью. Становление внутреннего аудита коммерческого банка, таким образом, становится центральным звеном банковского менеджмента.
Для осуществления внутреннего аудита в банке создаётся специальное подразделение – служба внутреннего контроля. Деятельность отделов данной службы строиться по специальной программе конфиденциального характере, утверждённой Правлением банка.
Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 г. предлагает следующие, так же это касается Акционерного коммерческого «-», а именно (данные мероприятия представлены в таблице 3.1: В приложении 12 более подробно описаны мероприятия по реализации в 2011-2012 год стратегии развития банковского сектора Российской Федерации.
Таблица 3.1
Мероприятия по реализации в 2011-2012г.
Пункт стратеги
Форма реализации
Срок подготовки документа
Совершенствования банковского надзора
Установление критериев определения реальных владельцев кредитных организаций и порядка раскрытия информации о них
12
федеральные законы
2011
Повышение требований по достаточности капитала и его размеру, невыполнение которых является основанием для обязательного отзыва банковской лицензии
40
федеральные законы
2011
Конкретизация требований к должностным лицам кредитной организации и членам советов директоров (наблюдательных советов) кредитных организаций, предоставление Банку России права определять критерии оценки их деловой репутации
73
федеральные законы
2011
Установление требований ко всем аффилированным лицам о представлении обществам сведений о себе и ответственности аффилированных лиц за непредставление сведений, а также требований к обществам с ограниченной ответственностью по учету аффилированных лиц
73
федеральные законы
2011
Повышение эффективности банковского надзора за рисками, возникающими при взаимоотношениях кредитных организаций со связанными с ними лицами
75
федеральные законы
2012 год
25. Уточнение положений консолидированного надзора, в том числе закрепление на законодательном уровне полномочий Банка России по осуществлению надзора за деятельностью банковских холдингов, приведение законодательных норм, касающихся деятельности банковских групп, банковских холдингов и раскрытия ими информации о своей деятельности перед заинтересованными пользователями, в соответствие с международными подходами
75
федеральные законы
2012 год
Усиление роли и повышение ответственности совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, включая введение в его состав так называемых "независимых директоров", определение перечня вопросов, относимых к его исключительной компетенции
68
федеральные законы
2012 год
Повышение качества управления кредитными организациями и совершенствование банковского надзора, включая предоставление Банку России права принятия решений надзорного характера на основе учета в деятельности кредитных организаций существенности рисков
75
федеральные законы
2012 год
Укрепление правовой основы надзорной деятельности Банка России
78
федеральные законы
2011 год
Внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих закрепление основных положений надзора на консолидированной основе, уточнение требований к публикуемой отчетности кредитных организаций (к содержанию, порядку и срокам представления)
72, 73, 74, 67, 86