Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Комсомолец". ТГУ им. Державина

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации. ...

Введение 3
1. Теоретико-методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 5
1. 1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности 5
1. 2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 12
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Комсомолец" 20
2. 1. Краткая характеристика предприятия 20
2. 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Комсомолец" 23
3. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "Комсомолец" 33
Заключение 42
Список использованной литературы 44

Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п. Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на рас ширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.
Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Комсомолец».
Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1. Рассмотрение понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;
3. Дать краткую характеристику предприятия ОАО «Комсомолец»;
4. Рассмотреть динамику и структуру дебиторской задолженности предприятия;
5. Рассмотреть динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия;
6. На основании проведенного анализа определить основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

В данной работе исследуется предприятие - ОАО "Тамбовский завод "Комсомолец" им. Н.С. Артемова". Организационно – правовая форма – открытое акционерное общество. Компания была зарегистрирована 23.09.1992 года Администрацией Ленинского р-на г. Тамбова. ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н. С. Артемова» - общество, созданное в процессе приватизации государственного предприятия Размер уставного капитала предприятия 100 935 000-00 рублей, составляющего 10 196 акций номинальная стоимость – 2 250 руб.
ОАО "Тамбовский завод "Комсомолец" им. Н.С. Артемова" - современное многопрофильное предприятие, обладающее мощным производственным, техническим и интеллектуальным потенциалом. Завод имеет 75-летний опыт работы на мировом рынке. Тамбовский завод "Комсомолец" является одним из крупнейших производителей промышленного емкостного, теплообменного, колонного оборудования из меди, коррозионностойких и углеродистых сталей, алюминия и биметалла. Выпускаемое промышленное оборудование используется в пищевой, нефтегазовой, химической и других отраслях промышленности.
Основные виды деятельности по Уставу:
производство машин и оборудования для изготовления пищевых продуктов, биоэтанола, химического и нефтегазового оборудования;
производство трубопроводной арматуры, производство подъемно-транспортного оборудования;
производство теплообменных устройств, промышленного холодильного оборудования и оборудования для кондиционирования воздуха;
производство оборудования для фильтрации и очистки газов;
производство газогенераторов, аппаратов для дистилляции, фильтрации или очистки жидкости и газов;
предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения.
Качество выпускаемой продукции подтверждается наличием:
лицензий уполномоченных организаций на проектирование, изготовление, монтаж, пуско-наладочные работы и ремонт оборудования, в том числе лицензий РОСТЕХНАДЗОРА, ГОСАТОМНАДЗОРА;
сертификатов соответствия на все выпускаемое оборудование;
cертификата соответствия, удостоверяющего, что система менеджмента качества, внедренная на предприятии, соответствует требованиям международных стандартов МС ИСО серии 9001:2000.
Среднесписочная численность работников за 2012 год – 1353 человек.
Конкурентными преимуществами ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н.С.Артемова являются:
- высокорентабельная продукция;
- устойчивая система энергосбережения;
- резервные производственные мощности и площади;
- развитая инфраструктура;
- собственные конструкторские и технологические бюро;
- выгодное географическое положение
Партнерами и постоянными заказчиками ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н.С.Артемова» являются такие компании, как ОАО «Русский Стандарт», ЗАО «Веда», ГУП «Кизлярский коньячный завод», ОАО «Дербентский коньячный комбинат», INBEV, Heineken, GEA, Efes, ОАО «Продимекс-Холдинг», Производственная группа «Wimm-BillDann», ОАО «Компания ЮНИМИЛК», ОАО «Акрон», ОАО «Нижнекамскнефтехим», МХК «Еврохим», ОАО «Сибур Холдинг», ОАО «Сибирская нефтегазовая компания», ОАО «НАК «Азот», ОАО «Танеко», ФГУП Концерн «Росэнергоатом».
Основные показатели деятельности предприятия представлены в Таблице 1.
Таблица 1 – Основные показатели деятельности предприятия
2009 – 2012 гг.
Показатель
2009
2010
Темп роста,%
2011
Темп роста,%
2012
Темп роста,%
Общая стоимость активов предприятия, тыс. руб.
1365412
1390590
102
1951838
140
2636108
135
Средняя численность рабочих, чел.
605
616
102
623
101
686
110
Выработка на 1 работающего, тыс. руб.
2929
2646
90
1909
72
2931
154
Объем реализации, тыс. руб.
1672215
1537530
92
1104142
72
2288005
207
Стоимость основных фондов, тыс. руб.
280343
354436
126
457147
129
506750
111
Объем чистой прибыли, тыс руб.
194965
135530
70
14545
11
96373
663
Объем уплаченных налогов, тыс. руб.
165749
138476
84
79370
57
145976
184
Среднемесячная заработная плата, руб.
17535
18196
104
18800
103
22460
119
В 2010 году Общество незначительно снизило объемы производства и реализации продукции (на 8%). Однако, за последние 3 года рост объемов продаж составил 152,5%. Общая стоимость имущества (активов) предприятия увеличилась на 2% по сравнению с 2009 годом и составила 1 390,6 млн. рублей. При этом стоимость основных фондов выросла на 26%. В 2010 году предприятие получило 135,5 миллиона рублей чистой прибыли. Столь значительный объем прибыли связан с проводимой на предприятии политикой оптимизации затрат, расчета экономического эффекта от каждого принимаемого управленческого решения, усилением контроля за прибылью по каждому заказу. Рентабельность бизнеса составила 9%, что является достаточно высоким показателем для предприятий машиностроения.
В 2012 году Общество увеличило объемы производства и реализации продукции соответственно до 2 011 млн. руб. (рост на 69% или в 1,7 раза) и до 2 288 млн. руб. (рост на 107% или в 2 раза). Общая стоимость имущества (активов) предприятия увеличилась на 35% по сравнению с 2011 годом и составила 2 636,1 млн. рублей. При этом стоимость основных фондов выросла на 11%.Объем инвестиций в отчетном году вырос в 1,5 раза и составил 136,7 млн. руб. В 2012 году предприятие получило 96,4 млн. руб. чистой прибыли, что в 6,6 раза больше, чем в 2011 году. Рентабельность бизнеса составила 4%.
2. 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО  "Комсомолец"
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. [2].
Рассмотрим динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности (см. рис 3).
Рисунок 3 – Динамика кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Комсомолец», 2010 – 2012 гг.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Проведем анализ состава, структуры дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода, используя данные баланса.
Анализ дебиторской задолженности проводится с целью оценки отвлечения клиентом средств из хозяйственного оборота.
Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ОАО «Комсомолец» используя данные бухгалтерского баланса и его приложения.
Таблица 2 – Анализ состава и структура дебиторской задолженности
ОАО «Комсомолец» за 2010 - 2012 г.г.
Статья дебиторской задолженности
 
 
 Значение показателя, тыс. руб.
Отклонение, тыс. руб.
Темп роста, %
На конец
2010 г.
На конец
2011 г.
На конец
2012 г.
2012-2010 гг.
2012-2011 гг.
2012/2010гг.
2012/2011гг.
Дебиторская задолженность, в том числе:
215145
178331
199006
-16139
20675
92,50
111,59
Расчеты с покупателями и заказчиками
89282
34604
17464
-71818
-17140
19,56
50,47
Расчеты по налогам и сборам
181
22
28
-153
6
15,30
127,27
Расчеты с подотчетными лицами
16
12
23
7
11
143,75
191,66
Расчеты с разными дебиторами кредиторами
125666
143693
181471
55805
37778
144,07
126,90
Из данной таблицы видно, что в течение анализируемого периода дебиторская задолженность постепенно снижалась. За период 2010-2012 годы данный показатель уменьшился на 7,5%. Это означает, что задолженность контрагентов (покупателей) в ОАО «Комсомолец»стала гораздо меньше.
На рисунке 4 представлена структура дебиторской задолженности предприятия за 2012 год.
Рисунок 4 – Структура дебиторской задолженности (на 31.12.2012)
Из данных вышеприведенной таблицы видно, что величина дебиторской задолженности на конец 2012года составила 199006 руб., т.е. уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 16139 руб., или на 7,3%. Это является благоприятным явлением и говорит о том, что у предприятия ОАО "Комсомолец" отсутствуют непогашенные долги, а следовательно, данный фактор приводит к улучшению финансового состояния и увеличению прибыли.
Организации следует обратить свое внимание на расчеты с разными дебиторами кредиторами, так как данный показатель постепенно увеличивается, в 2012 году по сравнению с 2010 он возрос на 44,07%. Именно по этому предприятию следует пересмотреть свою политику по отношению к покупателям, усовершенствовать пути расчетов, своевременно оформлять расчетные документы, использовать такой метод расчетов, как предоплату и т.д.
В составе источников средств ОАО "Комсомолец" значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 3.
Таблица 3 – Анализ состава и структура кредиторской задолженности
ОАО «Комсомолец»за 2010 - 2012 г.г.
Статья кредиторской задолженности
Значения показателя, тыс. руб. 
 
 
Отклонение, тыс. руб.