Налоги: сущность, виды, и принципы налогообложения

Курсовая работа прошла антиплогиат 60%, была 3 преподавателями в РЭУ им.Плеханова и защищена с оценкой отлично. ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы налогообложения.………………………………...…..5
1.1. Сущность налоговой системы…………………………………………………..5
1.2. Функции налоговой системы…………………………………………………….11
2. Виды налогов…………………………………………………………………...….14
2.1. Виды налогов по объекту……………………………………………………...14
2.2. Виды налогов по субъекту…………………………………………………….15
2.3.Виды налогов характеру налогообложения……………………………….…16

В условиях рыночных отношений налоги являются одной из важнейших частей экономики, а также основой кредитно-финансового механизма государственного урегулирования экономики. От того, насколько грамотно построена система налогообложения, полностью зависит четкое функционирование хозяйства.
Налоговая система – это один из важнейших элементов рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований.
Налоговая система должна влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.
Налог - это обязательный, безвозмездный платеж, который взимается с организаций, физических лиц и юридических лиц. Налоги служат одним из основных источников доходов государст ва, которое расходует их в свою очередь на благо населения страны.
Актуальность темы заключается в том что, налоги являются самой важной частью с момента возникновения экономики. Налоговая система постоянно преобразуется в связи с развитием и изменением форм государственного устройства. В обществе налог является основной формой доходов государства. Помимо финансовой функции налоговая система используется в экономических целях т.е. государство экономически воздействует на общественное производство.

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр - организации и индивидуальные предприниматели. Бывает что возникают такие ситуации, когда в рамках современной деятельности или же для фактического выполнения работ по добыче возникает необходимость привлечения подрядчиков в рамках осуществления современной деятельности. Плательщиком НДПИ в таком случае является лицо, которому выдана лицензия на право пользования недрами. Именно оно должно вести учет количества добытого полезного ископаемого, исчислять и уплачивать налог, а также представлять налоговую декларацию [9 с.21]. Федеральным налогом признается такой налог как, налог на прибыль организации. Базовая ставка данного налога устанавливается государством и составляет около 20 %. Из этих 20%, 2% всегда перечисляются государством в федеральный бюджет, а 18% в региональный бюджет. По прошествии рабочего года компании уплачивают авансовые платежи по данному налогу и сдают декларации [14 с.5]. С 2013 года действует льгота по налогу на имущество, установленная п.21 ст. 381 НК РФ. В частности, это касается:1) Объекты вводимые повторно, которые имеют большую энергетическую эффективность. И полностью соответствую с перечнем погожих объектов которые утверждены правительством, постановление РФ от 14 апреля 2013г. № 308;2) Повторно вводимые объекты, которые имеют энергетическую эффективность высшего класса. Отношения данных объектов в соответствии с законом РФ предусмотрели классовое разделение энергетической эффективности. Предприятие вправе ввести определенные льготы и применять их в отношении данного объекта, которые ввели в эксплуатацию после января 2012 года, а также в течение трех лет со времени постановки их на учет. Также федеральным налогом является водный налог, который устанавливается налоговым кодексом РФ и будет обязателен к уплате на всей территории государства. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ [6].1.2. Функции налоговой системы Государствами используются налоги экономики рынка. Это метод прямого и полного влияния на опосредованное воздействие и бюджетные отношения включая систему льгот и санкций на производителей товара, а также услуг и работ.Налоги должны обеспечивать:1) Общественные потребности и ресурсы должны иметь относительное равновесие между собой, для полного их удовлетворения; 2) За распространение вредных и весьма опасных производств нужно вводить штрафы и санкции путем рационального использования природных богатств. Государство при помощи налогов решает свои социальные, экономические и другие проблемы общества. Важнейшей из функций налогообложения является фискальная и регулирующая функция, реализация практического назначения налогов происходит путем функций налогообложения. Такая функция как фискальная путем аккумулирования в небюджетных фондах и в бюджете денежных сумм для общественного финансирования необходимых потребностей осуществляет формирование государственных доходов. Данные средства могут расходоваться на хозяйственные нужды и социальную помощь, а также на безопасность, поддержание внешней политики государства, выплаты по государственному долгу и административно-управленческие расходы. Функция которую называют регулирующей призвана решать проблемы и задачи связанные с налоговой политикой государства с применением механизма налогов. Эта функция выявляет влияние системы налогообложения на предпринимательскую деятельность, рост и спад производства, структуру налогообложения производства а так же влияние на инвестиционный процесс. Регулирующая функция посредством налогов государство может влиять на:1) Динамику потребления и сбережения;2) Производственные и инвестиционные процессы;3) Уровень доходов физических и юридических лиц [5 с.8]. Контрольная и социальная функции тесно взаимосвязаны с регулирующей функцией. Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:1) Применение прогрессивной школы налогообложения (реализация по средствам неравного обложения налогами различных сумм доходов предприятия);2) Введение и применение скидок на налоги ( применение скидок связанных с доходом граждан, скидки на налог девствует при приобретение или строительстве нового жилья);3) На предметы роскоши вводятся акцизы. Например, применение акцизов на ювелирную продукцию. Социальная функция по своей сути регулирует размер налогового бремени исходя из размера доходов физических лиц. Поэтому граждане с большими доходами вынуждены выплачивать в бюджет государства большие суммы налогов. Функция контроля налогообложения может позволить государству отслеживать полноту поступления и своевременности поступления налоговых платежей в бюджет. Необходимо сопоставить размер с потребностями налогов в финансовых ресурсах. Таким образом можно влиять на процесс совершенствования бюджетной и налоговой политики. Сделаем вывод, что в условиях рыночной экономики налогообложение выполняет две совершенно противоположные функции: регулирующую и фискальную. Фискальная функция определяет тяжесть налогового бремени в стране, а регулирующая функция образует противовесы излишней фискальной тяжестью. Если умело уметь сочетать фискальную и регулирующую функции при построение налоговой системы государства, можно способствовать экономическому росту государства и социальной защищенности населения. \2. Виды налогов2.1. Виды налогов по объектуВиды налогов по объекту:- Прямые налоги;- Косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с доходов физических и юридических лиц. К прямым налогам можно отнести налог на прибыль, налог на имущество лиц и подоходный налог. Косвенными налогами можно облагать товары и услуги, определенные виды деятельности и ресурсы юридических и физических лиц. Основными среди косвенных налогов являются акцизы, импортные пошлины, налог на добавленную стоимость так называемый НДС, налог с продаж и другое. Эффект который регулирующий прямые налоги проявляется в дифференциации ставок и налоговых льгот. Регулирование налогов происходит по средствам государственного обеспечения баланса государственных и корпоративных интересов, стимулирует увеличение инвестиционных процессов и увеличение рабочих мест, создание условий для развития определенных отраслей ускоренно. На уровень и структуру совокупного спроса налоги могут влиять посредствам этого же влияния могут содействовать или препятствовать производству ресурсов. Цены на товар и соотношение издержек полностью зависит от налогов. Существуют некоторые классические требования к соотношению прямого и косвенного налогообложения, является таким: косвенные налоги выполняют преимущественно фискальную функцию. Основная регулирующая функция возложена на прямые налоги. Исходя из вышесказанного фискальная функция – это формирование доходов бюджета государства. Функция регулирования направлена на урегулирование налоговых механизмов по средствам воспроизводственного процесса, уровня платежеспособности граждан и темпов накопления капитала.2.2. Виды налогов по субъектуВиды налогов по субъекту:- Центральные налоги;- Местные.В РФ существует трехуровневая система:- Федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;- Региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;- Местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.Виды налогов по принципу целевого использования:- Маркированные налоги;- Немаркированные налоги. Связь налога с конкретными направлениями расходования средств называют маркировкой. Налог который имеет целевой характер и не имеет возможность переводиться на иные цели, только на ту цель для которой он был назначен первоначально. Такой налог можно называть маркированным. В пример приведем налоговые платежи в пенсионных фондах, дорожных фондах и фондах обязательного медицинского страхования и другое. Налоги не подходящие под выше сказанное описание называются немаркированными. Немаркированные налоги имеют свое преимущество, это преимущество заключается в обеспечение гибкости бюджетной политики – данные налоги имеют право расходоваться по усмотрению государственного органа по направлениям, которые они считают необходимыми [16].2.3.Виды налогов характеру налогообложенияВиды налогов по характеру налогообложения:- Пропорциональные налоги (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);- Прогрессивные налоги (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);- Регрессивные налоги (доля налога в доходе с ростом дохода падает). Подоходные налоги также можно назвать прогрессивными налогами. Процент налога полностью зависит от дохода гражданина. Чем больше сумма дохода граждан, тем больший процент части своего дохода гражданин вынужден отдать в бюджет государству. Для взимания подоходного налога устанавливается процентная шкала прогрессивности налога. Приведем пример, если доход гражданина составляет до 30 000 рублей то гражданин выплачивает налог по ставке 12%, если сумма дохода больше вышеуказанной суммы то процентная ставка составит 20%. Налоги которые называют регрессивными означают, что доля налогов выше в доходе более бедной части населения государства. Регрессивность налога заключается в том случае, когда установлен налог в фиксированном размере на одну единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в сумме общих доходов будет выше у того, чей доход меньше. 2.4. Виды налогов в зависимости от источников их покрытияВиды налогов в зависимости от источников их покрытия:1) Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):- Земельный налог;- Налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов.2) Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):- НДС;- Акцизы;- Экспортные тарифы;3) Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:- Налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;- Целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;- Налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;- Сбор на нужды образовательных учреждений;- Сборы за парковку автомобилей;4) Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: - Налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.3. Принципы налогообложения С возникновением налогов появляется необходимость, и потребность в выработке определенных правил налогообложения и с этого момента данная проблема стала привлекать внимание теоретиков научно финансоваой деятельности. И это не случайно, поскольку без соблюдения общих, единых для всех фундаментальных требований, сформированных на основе положений теории, невозможно построение оптимальной, справедливой и эффективной системы налогообложения. Несмотря на воздействие различных экономических, политических и социальных условий при формировании налоговых систем различных стран, они построены с соблюдением таких правил и положений. Эти системы объединяет совокупность основополагающих принципов налогообложения [3 с. 28]. Рассмотрим более подробно экономические принципы налогообложения.а) принцип равенства и справедливости, согласно которому влияние налогового бремени должно быть равномерным и соответственно каждый налогоплательщик должен вносить справедливую часть налоговых платежей в государственный бюджет. Справедливое налогообложение способно в значительной степени приумножить благосостояние населения посредством обеспечения условий балансового равновесия за счет оптимизации соотношения «сверхдоходов» и отсутствием доходов вовсе [15 с.28-31].В мировой практике налогообложения применяются несколько основных подхода к реализации принципа равенства и справедливости:1. Обеспечение выгоды налогоплательщика;2. Платежеспособность налогоплательщика.б) Принцип эффективности. Он содержит следующие особенности, которые невозможно игнорировать при построении налоговой системы любого государства:1. Налоги не должны оказывать существенного влияния на принятие экономических решений. Основная идея эффективности налоговой системы состоит не в отрицании возможности обложения производительного имущества, а в том, что налог не должен превышать величины, приводящей к его сокращению.2. Эффективность каждого конкретного налога выражается в низких издержках на содержание и поддержание в актуальном состоянии системы налогового администрирования.в) Принцип соразмерности налогов. Его экономическая суть заключается в соотношении бюджетных поступлений и последствий налогообложения для налогоплательщиков. При установлении налогов и определении их основных параметров должны учитываться экономические последствия как для бюджета и перспективного развития национальной экономики, так и их воздействия на хозяйственную деятельность налогоплательщиков.