Налоговая система России. Классификация налогов.

Курсовая работа написана вместе с преподавателем микроэкономики. Защищена в РЭУ им.Плеханова с оценкой отлично. Замечаний по содержанию не было. Работа прошла антиплогиат в 58%. ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..……3
1 Налоги: их понятие и функции…………………………………………….……....…5
1.1 Понятие налога………………………………………………………………………5
1.2 Функции налогов…………………………………………………………………….8
1.3 Налоговая политика РФ…………………………………………………………..…10
2 Налоговая система России…………………………………………………..………...12
2.1 Принципы построения российской налоговой систем…………………..………..12
2.2 Развитие налоговой системы РФ………………………………………………..…..16
3 Классификация налогов…………………………………………………….…………18
3.1 Федеральные налоги………………………………………………………..………..18
3.2 Региональные и местные налоги……………………………………………………19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………24

ВВЕДЕНИЕ
Тема курсовой работы в своем роде сложна, но и в тоже время необходимо подчеркнуть насколько она важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы государства является сбор налогов. Налогам и налоговой системе уделяется довольно пристальное внимание.
Налог - это обязательный, безвозмездный платеж, который взимается с организаций, физических лиц и юридических лиц. Налоги служат одним из основных источников доходов государства, которое расходует их в свою очередь на благо населения страны.
Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, которые взимаются с плательщиков на условиях Налогового кодекса.

Характерными чертами налога как платежа являются: Обязательность их уплаты;Индивидуальная безвозмездность;Направленность на финансирование государственной деятельности или муниципальных организаций;Другими словами налог можно назвать доходами государства, которые собирают на регулярной основе с помощью принадлежащего им права принуждения. Налоги бывают обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства. Под налогами следует понимать не только те платежи в которых присутствует слово «налог» , но и так же таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды и т.п.1.3 Налоговая политикаНалоговая политика – это система мероприятий государства в области налогов, является составной частью финансовой политики.Задачи налоговой политики: обеспечение государства финансовыми ресурсами, сглаживание рыночных неравенств в уровне дохода населения. Выделяют три типа налоговой политики:Политика максимальных налогов. Повышение налогов, не является финансовым приростом дохода государства. Предельная граница с ставок определена;Политика разумных налогов, служит для развития предпринимательства; Налоговая политика, которая характеризуется высоким уровнем обложения, но при значительной защите населения. Данные налоговые доходы направлены на увеличение социальных фондов.В налоговой политике проявляется самостоятельность государства. В обществе разрабатывается налоговая система, при ее разработке государство руководствуется:Экономические задачи – ослабление цикличности производства, преодолении инфляционных процессов;Социальные задачи – перераспределение дохода, в интересах социальных групп;Фискальные задачи – повышение доходов государства;Международные задачи – укрепление экономических связей другими странами.Эффективная налоговая политика является одним из основных условий развития экономики. Воздействую на хозяйственную деятельность, финансовые ресурсы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для развития функций государства.2. Налоговая система России2.1 Принципы построения российской налоговой системыНалоговая система представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, которые устанавливаются государством и взимаются с целью создания общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации формулирует:виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;формы и методы налогового контроля;ответственность за совершение налоговых правонарушений;порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных НК РФ:Принцип всеобщности налогообложения . Согласно этому принципу каждая организация и физическое лицо без каких-либо исключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах равенства.Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах справедливости.Принцип равного налогообложения. Он предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.Принцип соразмерности. Он заключается в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприятные последствия для налогоплательщика.Принцип рентабельности налоговых мероприятий: налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование. Поэтому, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны, т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превышать затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении налогов необходимо учитывать экономические последствия для: государственного бюджета; развития экономики; налогоплательщика.Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Налогообложение всегда связано с ограничением прав. Но это ограничение должно происходить с учетом статьи 55 Конституции Российской Федерации, которая определяет, что права и свободы могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, которое гарантировано ст. 8 Конституции Российской Федерации. Поэтому налоги не могут ограничивать свободное перемещение в пределах России товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо по-другому ограничивать или препятствовать законной деятельности налогоплательщика. Незаконно установление дополнительных пошлин, сборов или повышение ставок налогов на товары, происходящие из других регионов страны или вывозимых в другие регионы.Принцип удобного налогообложения. Каждый точно должен знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить. Этот принцип направлен на эффективное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, а с другой стороны, предотвращает возможные злоупотребления со стороны должностных лиц исполнительных органов власти: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Этим принципом установлена презумпция правоты налогоплательщика, которая направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика.Безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения. Так, в статье 56 Налогового кодекса записано, что налоговые льготы устанавливаются только законодательством о налогах и сборах.Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.При внесении изменений в законодательные акты о налогах и сборах необходимо учитывать требования ст. 53 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствие с которой внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, пред полагающие их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год. Аналогичные правила установлены Бюджетным кодексом в от ношении законодательства субъектов о региональных налогах и сборах и в отношении нормативных актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.Принципы налогообложения, обоснованные А. Смитом в конце XVIII в., были расширены и систематизированы немецким ученым экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы. Система принципов А. Вагнера представлена в таблице1:Система принципов налогообложения А.ВагнераТаблица 1Финансовые принципы организации налогообложенияДостаточность налогообложения.Эластичность (подвижность) налогообложенияНароднохозяйственные принципыНадлежащий выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса -должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом).Правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложенияЭтические принципы (принципы справедливости)Всеобщность налогообложения.Равномерность налогообложенияАдминистративно-технические правила (принципы налогового управления)Определенность налогообложения.Удобство уплаты налога.Максимальное уменьшение издержек взимания2.2 Развитие налоговой системы РФОсновную роль в формировании благоприятной экономической атмосферы играют налоги. Им отводится особо важное место среди экономических рычагов, которые в свою очередь воздействуют на рыночную экономику.С помощью налогов определяются взаимоотношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности, с банками и также с вышестоящими организациями. Процесс становления налоговой политики РФ принято делить на 3 этапа:1 этап (1991- 1993) характеризуется принятием закона « Об основах налоговой системы в РФ» данный закон утратил силу с 01.01.2005 на основании Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ.Фактической датой рождения налоговой системы РФ можно считать декабрь 1990года, когда был принят свод законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов и других платежей. Налоги в свою очередь выражают обязанность всех физических и юридических лиц, которые получают доходы, участвовать в формировании государственных ресурсов.2 этап (1994- 1998) можно отнести к периоду дестабилизации налогового положения страны. С помощью этих трех этапов, была сформированная налоговая политика Российской Федерации.Состояние всего бюджета зависит от трех групп факторов:Во - первых, от уровня развития экономики;во- вторых от соответствия налогового законодательства экономической ситуации ;в третьих от того, насколько сильна налоговая служба страны3 этап (1998- по настоящее время) введения в действие единого документа по налогам.3. Классификация налогов3.1Федеральные налогиФедеральные налоги действуют на территории всей страны, формируют основную часть дохода части федерального бюджета и за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов. К федеральным налогам и сборам относят:НДС налог на добавленную стоимость – косвенный налог, изъятие части стоимости товара или услуги в бюджет государства.Конечный потребитель товара или услуги оплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им товара или услуги, но данная сумма начинает поступать в бюджет государства ранее конечной ее реализации. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямого налога. Данный налог исчисляется в процентах от получаемого им дохода минус документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Т.е это налог, который платят физические лица со своего дохода.Налоговыми плательщиками данного налога являются лица, которые проживают на территории РФ постоянно и проводят не менее 183 дней в году в России. Акцизы - это косвенный налог, устанавливается преимущественно на товары общего потребления внутри страны. Данный налог включается в стоимость товара или услуги и оплачивается непосредственно самим потребителем.Налог на прибыль организаций и предприятий - это прямой налог, его величина зависит от конечных финансовых результатов деятельности организаций. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, другими словами это разница между доходами и расходами.Налог на добычу полезных ископаемых - это прямой федеральный налог, взимаемых с недропользователей. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, которые признаны пользователями недр. Водный налог - налог, который уплачивают организации и физические лица, осуществляющие водопользование.