Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Работа содержит теоретические основы оплаты труда, анализ эффективности использования средств на оплату труда в организации, расчёт путей повышения эффективности использования средств на оплату труда ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ 1.1.Понятие, состав и значение фонда оплаты труда 5
1.2.Методика анализа фонда оплаты труда 11
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ООО «ПАЛАНТИР» 15
2.1. Экономическая характеристика ООО «Палантир» 15
2.2.Динамика показателей оплаты труда 19
2.3. Факторный анализ фонда заработной платы 25
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 38

В условиях кризиса предприятия стремятся использовать все имеющиеся ресурсы с наибольшей эффективностью. В этом заключается актуальность анализа эффективности использования средств на оплату труда.
Научная новизна данной работы состоит в анализе использования средств на оплату труда во взаимосвязи с финансовыми показателями деятельности предприятия – выручкой и прибылью.

При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд, удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников.Структурно – логическая модель факторного анализа фонда заработной платы.Средняя продолжительность рабочего дняСреднечасовая зарплата одного работникаСреднедневная зарплата одного работникаКоличество отработанных дней одним раб. за годСреднегодовая зарплата работникаСреднесписочная численность работниковФонд заработной платы В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезен межхозяйственный сравнительный анализ, показывающий, какое предприятие работает более эффективно.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ООО «ПАЛАНТИР»2.1. Экономическая характеристика ООО «Палантир»ООО «Палантир» расположено по адресу: г. Рязань, улица Типанова, 15.Предприятие является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, Уставом. Предприятие является коммерческой организацией. ООО «Палантир» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие основные виды деятельности:Ограждения металлические - изготовлениеМеталлоконструкции - производство, сборка.Право предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством РФ требуется специальное разрешение-лицензия, возникает у предприятия с момента ее получения и прекращается по истечении срока ее действия.Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей по статьям расходов, предусмотренным действующим законодательством, локальными актами предприятия, разработанными и утвержденными предприятием в установленном порядке. Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, формирование учетной политики, составляет и представляет в соответствующие органы статистическую отчетность, осуществляет в соответствии с установленными актами учет и хранение документации о деятельности предприятия, отчитывается о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.Экономические условия деятельности предприятия характеризуются показателями размеров производства предприятия.Рассмотрим данные показатели на основе данных бухгалтерской отчетности филиала ООО «Палантир».Таблица 1Основные технико-экономические показатели деятельности организации за 2012-2014 гг.Показатели2012г2013г2014гТемп роста, %Выручка от продаж, тыс. руб.122751136396150198122,4Численность персонала, чел.17416616695,4Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.181661918821530,5118,5Производственные затраты, тыс. руб.120049133086156220130,1Производственная площадь, м2618618618100,0Как показывают данные таблицы, размер выручки от продаж за анализируемый период увеличился на 22,4%. Численность персонала предприятия составляет 166 человек. Также можно заметить, что производственные затраты увеличились на 30,1%. Оснащённость основными фондами и эффективность их использования будут подробно рассмотрены в соответствующем разделе работы.Таблица 2Оснащенность основными фондами и эффективность их использованияПоказатели2012г2013г2014гТемп роста, %1.Выручка от продаж, тыс. руб.122751136396150198122,42. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.181661918821530,5118,53. Среднесписочная численность работников, чел.17617416694,35. Фондовооруженность, тыс. руб. (п.2/п.3)103,2110,3129,7125,77. Фондоотдача, руб.6,87,17,0103,28. Фондоемкость, руб.0,10,10,196,9Как показывают данные таблицы, фондовооружённость увеличилась на 33%, что связано с увеличением стоимости основных фондов на 25,4% при сокращении численности работников на 5,7%.Также положительным моментом является увеличение фондоотдачи на 3,2% и соответственно сокращение фондоёмкости на 3,1%. Это вызвано опережающим увеличением выручки от продаж по сравнению с увеличением основных средств. Так, если стоимость основных фондов возросла на 18,5%, то выручка увеличилась на 22,4%.Таким образом, можно сделать вывод о повышении эффективности использования основных средств в анализируемом периоде.Далее рассмотрим показатели производительности труда.Таблица 3Динамика производительности трудаПоказатели2012г2013г2014гТемп роста, %Стоимость оказанных услуг, тыс. руб.122751136396150198122,4 Среднесписочная численность работников, чел.17617416694,3Отработано фактически:    - человеко-дней43326412304110694,9- человеко-часов33500031250031850095,1Производительность труда:    - годовая, руб. 697448,9783885,1904807,2129,7- дневная, руб.2833,23308,23653,9129,0- часовая, руб.366,4436,5471,6128,7Как показывают данные таблицы, годовая производительность труда увеличилась на 29,7%. Также увеличились дневная и часовая производительность труда на 29% и 28,7% соответственно. Причинами увеличения показателей производительности труда явился рост размера оказанных услуг на фоне сокращения отработанных человеко-дней и человеко-часов.Таблица 4Финансовые результаты и рентабельность деятельности организацииПоказатели2012г2013г2014гТемп роста, %Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.122751136396150198122,4Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), тыс. руб.120049133086156220130,1Прибыль от реализации, тыс. руб.27023310-6022-Уровень рентабельности производства, %2,32,5-3,9-Уровень рентабельности продаж, %2,22,4-4,0-Согласно данным таблицы, эффективность деятельности ООО «Палантир» в анализируемом периоде снизилась. Так, уровень рентабельности производства сократился с 2,3% до убыточности 3,9%. Аналогично можно наблюдать уменьшения уровня рентабельности продаж. Такое изменение показателей вызвано опережающим ростом себестоимости по сравнению с увеличением выручки от реализации. Так, если выручка увеличилась на 22,4%, то себестоимость возросла на 30,1%.Таблица 5Динамика показателей финансового состоянияПоказатели2012г2013г2014гОтклонение (-,+)Коэффициент текущей ликвидности1,011,020,86-0,15Коэффициент срочной ликвидности0,860,880,71-0,15Коэффициент абсолютной ликвидности0,010,030,120,11Коэффициент автономии0,1360,1350,1760,04Коэффициент маневренности0,0690,14-0,63-0,699Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,1570,1560,2130,056Коэффициент финансовой устойчивости0,1360,1350,1760,04 Как показывают данные таблицы, коэффициенты ликвидности ООО «Палантир» в основном сократились. Коэффициент текущей ликвидности уменьшился за анализируемый период на 0,16 и составил в 2014 году 0,86, что является крайне низким показателем. Коэффициент быстрой ликвидности уменьшился на 0,17 и составил 0,71, что ниже нормативного значения. Коэффициент абсолютной ликвидности, напротив, несколько увеличился и составил 0,12, что, тем не менее, ниже нормативного значения. 2.2.Динамика показателей оплаты трудаТруд работников предприятия оплачивается согласно Положению об оплате труда, утвержденного директором предприятия. Заработная плата каждого работника определяется конечными результатами работы и минимальными, и максимальными размерами не ограничивается. В дополнение к повременной оплате труда на предприятии действует Положение о текущем премировании по результатам финансово-хозяйственной деятельности и отдельные формы материального поощрения, а также Положение о вознаграждении по итогам работы за год. Оклады руководящим и остальным работникам предприятия устанавливаются в соответствии с занимаемой должностью согласно штатному расписанию. В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени (часы, дни), днях неявки на работу (указывается причина). На основании данных табеля производится расчет заработной платы за фактически отработанное время.На предприятии применяется повременная оплата труда. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих состоит из установленного должностного оклада согласно штатного расписания, утвержденного директором предприятия, а также стимулирующих выплат (доплат, надбавок, премий и др.).Оплата труда рабочих производится по тарифной системе, которая включает в себя тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты, а также стимулирующие и компенсационные выплаты (доплаты, надбавки, премии и др.)Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов производится с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденных правительством РФ. Тарифные разряды, коэффициенты и ставки установлены в соответствии с отраслевым тарифным соглашением.В зависимости от условий труда работникам ООО «Палантир» устанавливаются:1. Компенсационные выплаты:- за работу в тяжелых и вредных условиях труда при условии, что работник в течение месяца на этой работе был занят не менее 50% рабочего времени;- за каждый час работы в ночное время (с 2200 до 600 часов утра) в размере 40% часовой тарифной ставки (оклада);- сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы в полуторном размере, за последующие часы в двойном размере или по желанию работника может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха в количестве, отработанном сверхурочно.- оплата труда лиц, работающих по совместительству производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (ст.285 ТК РФ);- оплата труда в выходные и праздничные дни производится в двойном размере, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени и в размере одинарной дневной или часовой ставки, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени.По желанию работника повышенная оплата может быть заменена дополнительным днем отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.Так же из начисленной заработной платы работников ООО «Палантир» производятся все необходимые удержания - это налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, если был получен аванс, то удерживается и аванс.Когда произведены все начисления и удержания рассчитывается сумма к выдаче на руки каждому работнику. Проанализируем абсолютные и относительные отклонения фонда заработной платы по таблице 6.Таблица 6 Динамика фонда заработной платыКатегории работниковФонд заработной платы, тыс.руб Отклонение Темп роста, %2012г2013г2014гВсего2455232433,641848,617296,6170,5В том числе   Основной вид деятельности 24093,931903,24068816594,1168,9Неосновные виды деятельности 436522,61148,4712,4263,4По данным таблицы, фонд заработной платы работников предприятия увеличился в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 70,5%, или на 17296,6тыс.руб. По основной деятельности фонд заработной платы увеличился на 68,9% в 2008 году.Наиболее значительные изменения произошли по фонду заработной платы работников неосновных видов деятельности. В анализируемом периоде он увеличился в 2,6раза.Изменение фонда заработной платы зависит в первую очередь от двух факторов первого порядка: численности работников и среднегодовой заработной платы. Поэтому проанализируем изменение этих показателей. Таблица 7Анализ динамики фонда заработной платы и среднегодовой заработной платы Категории работниковФонд заработной платы,Среднесписочная численность работников, челСреднегодовая заработная плата, тыс.руб. тыс.руб2012г2013г2014г2014г. в % к 2012г2012201320142014г. в % к 2012г2012201320142014г. в % к 2012гВсего2455232433,641848,6170,417617416694,3139,5186,4252,1180,7Основной вид деятельности 24093,931903,240688168,917116816093,6140,9189,9254,3180,5Неосновные виды деятельности 436522,61148,4263,456612087,287,1191,4219,5По данным таблицы, фонд заработной платы работников предприятия увеличился за период 2012-2014гг. на 70,4%. При этом среднесписочная численность работников сократилась на 5,7%. Поэтому среднегодовая заработная плата в целом по предприятию увеличилась на 80,7%.Фонд заработной платы работников основной деятельности увеличился на 68,9%. Среднесписочная численность это категории работников сократилась на 6,4%. Вследствие этого среднегодовая заработная плата увеличилась на 80,5%.Фонд заработной платы работников неосновных видов деятельности увеличился на 163,4%. Численность этой категории работников увеличилась на 1 ч5%.В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Таблица 8Анализ соотношения темпов роста заработной платы и среднегодовой выработки работниковПоказатели2012г2013г2014гТемп роста, %1.        Объем производства продукции, тыс. руб.122751136396154860126,22.        Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала17617416694,33.        Фонд заработной платы, тыс. руб.2455232433,641848,6170,44.        Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб.697,5783,9932,9133,85.        Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.139,5186,4252,1180,7Как показывают данные таблицы, в нашем случае соотношение не соблюдается.В 2014 году темп роста производительности труда составляет 33,8%, что меньше темпа роста оплаты труда, который составляет 80,7%. Это соотношение отрицательно сказывается на деятельности предприятия и будет приводить к увеличению себестоимости и уменьшению прибыли. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей. Таблица 9Анализ эффективности использования средств на оплату трудаПоказатели Годы Отклонение Темп роста, %2012г2013г2014г1. Фонд заработной платы, тыс.руб2455232433,641848,617296,6170,42. Себестоимость произведенной продукции, тыс.руб.12004913308615622036171130,13. Выручка от реализации продукции, тыс.руб12275113639615486032108,7126,24. Валовая прибыль, тыс.руб.2702,33310-1360-4062,3-50,35. Чистая прибыль, тыс.руб.2702,33310-6022-8724,3-222,86. Производство продукции на 1 руб. заработной платы, руб4,894,103,73-1,1676,37. Выручка на 1 руб. заработной платы, руб.5,004,213,70-1,3074,08. Валовая прибыль на 1руб. заработной платы0,110,10-0,03-0,14-9. Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы, руб0,110,10-0,14-0,25-По данным таблицы, производство продукции на 1 руб. заработной платы в ООО «Палантир» в 2014 году по сравнению с 2012 годом сократилось на 1,16руб, или на 23,7%. Это связано с опережающим увеличением фонда заработной платы по сравнению с объемами производства продукции. Так, темп роста объема производства составил 30,1%, а темп роста фонда заработной платы – 70,4%. Это свидетельствует о неэффективном использовании средств на заработную плату. Об этом же свидетельствует уменьшение показателя выручки на 1 рубль заработной платы на 26%. Это связано также с опережающим увеличением фонда заработной платы по сравнению с увеличением выручки от реализации продукции.Отрицательно можно оценить уменьшение показателя валовой прибыли на 1 руб. заработной платы. Если в 2012 году валовая прибыль на 1руб. заработной платы составляла0.11руб, то в 2014 году предприятие получило убыток на 1 руб. заработной платы в размере 0,03руб.Аналогичная ситуация по показателю чистой прибыли на 1 руб заработной платы: в 2014 году убыток на 1 руб. заработной платы составил 0,14руб. Это связано с получением предприятием чистых убытков в размере 6022тыс.руб.Таким образом, показатели эффективности использования средств на оплату труда в ООО «Палантир» нельзя оценить положительно.Факторный анализ фонда заработной платыПосле анализа динамики фонда заработной платы необходимо определить, какое влияние оказывают среднесписочная численность и среднегодовая заработная плата работников на изменение фонда заработной платы. Таблица 10Факторный анализ изменения фонда заработной платыКатегории работниковСреднесписочная численность работников, челСреднегодовая заработная плата, тыс.руб.Фонд заработной платы, тыс.рубОтклонение20122014Отклонение20122014Отклонение20122014всегоза счет среднесписочной численностиза счет среднегодовой заработной платыВсего176166-10139,5252,1112,62455241848,617296,6-139518691,6Основной вид деятельности 171160-11140,9254,3113,424093,94068816594,1-1549,918144Неосновные виды деятельности 56187,2191,4104,24361148,4712,487,2625,2Как показывают рассчитанные данные, в целом по предприятию фонд заработной платы увеличился на 17296,6тыс.руб. При этом за счёт сокращения численности работников фонд заработной платы сократился на 1395тыс.руб., а за счёт увеличения среднегодовой заработной платы фонд оплаты труда увеличился на 18691,6тыс.руб.По основному виду деятельности фонд заработной платы увеличился на 16594,1тыс.руб.