Система налогообложения в РФ

1. Сущность и содержание налогов государства 4
1.1 Эволюция сущности налога 4
1.2 Налог как экономическая категория 5
1.3 Функции налогов 7
2. Значение налогов для бюджета, тенденция их развития 11
2.1 Налоговые доходы федерального бюджета РФ 11
2.2 Налоговые доходы в местном бюджете 14
3. Налоговая система, ее характеристика 16
3.1 Понятие и особенности налоговой системы 16
3.2 Классификация налогов 16
3.2.1 По уровням власти 16
3.2.2 По методу взимания 18
3.2.3 По объекту обложения 23
3.2.4 По использованию 24
4. Управление налогообложением 25
4.1 Содержание управления налогообложением 25
4.2 Налоговый контроль 25
4.3 Органы управления налогами 26
Заключение 32
Список используемой литературы 33


...

1. Сущность и содержание налогов государства 4
1.1 Эволюция сущности налога 4
1.2 Налог как экономическая категория 5
1.3 Функции налогов 7
2. Значение налогов для бюджета, тенденция их развития 11
2.1 Налоговые доходы федерального бюджета РФ 11
2.2 Налоговые доходы в местном бюджете 14
3. Налоговая система, ее характеристика 16
3.1 Понятие и особенности налоговой системы 16
3.2 Классификация налогов 16
3.2.1 По уровням власти 16
3.2.2 По методу взимания 18
3.2.3 По объекту обложения 23
3.2.4 По использованию 24
4. Управление налогообложением 25
4.1 Содержание управления налогообложением 25
4.2 Налоговый контроль 25
4.3 Органы управления налогами 26
Заключение 32
Список используемой литературы 33

Введение
Рыночная экономика современной России весьма и весьма молода. Ей от роду всего-то около двадцати лет, тогда как в высокоразвитых странах рыночную историю с непрерывающейся преемственностью передаваемых рыночных традиций можно измерять столетиями. Система налогообложения в РФ, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов субъектов и муниципальных образований.
Любой субъект гражданского оборота в демократическом государстве с рыночной экономикой, пользуясь (прямо или косвенно) государственными услугами и активами, имеет возможность извлекать в свою пользу финансовую выгоду в виде разницы между полученными совокупными доходами и понесёнными соответственными расходами. Получив указанную выгоду, субъекты гражданского оборота должны рассчитаться с государством за пользование его услугами и активами. Некоторую часть полученной финансовой выгоды субъекты гражданского оборота также обязаны отдать государству для финансирования определённых социальных расходов. В соответствии с вышеизложенным данная тема представляется весьма актуальной для исследования.
Целью курсовой работы является изучение сущности системы налогообложения. Для этого необходимо решить следующие задачи:
 Рассмотреть сущность и содержание налогов государства, их эволюцию и функции;
 Исследовать значение налогов для бюджета, тенденции их развития;
 Определить понятие и особенности налоговой системы;
 Рассмотреть классификацию налогов;
 Изучить управление налогообложением.

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации (100%);
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – 100%;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 95%;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - 40%;
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации (100%);
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) (100%);
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – 95%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции – (100%);
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – 70%;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – 100%;
водного налога (100%);
единого социального налога по ставке зачисляемой в федеральный бюджет (100%);
государственной пошлины (100%).
Примечательно также, что каждый год сумма налоговых платежей увеличивается: на 53,3% в 2006 году и на 38,7% в 2007 году. За это время налоговое законодательство резко не менялось, поэтому можно сделать вывод, что возрастает налогооблагаемая база. Из них можно выделить резкий рост налогов на прибыль организаций – в 2007 году они выросли на 68,3%. В целом произошло увеличение всех видов налогов, что сказалось на росте всей суммы доходов на 51,7% в 2006 году и 38% в 2007-ом.
Что касается доли налоговых поступлений в ВВП, то главная цель, сформулированная Правительством РФ, – увеличить долю налоговых поступлений в ВВП с 21,8% в 2006 году до 27% в 2012 году, за счет сужения теневой экономики.
2.2 Налоговые доходы в местном бюджете
Налоговым кодексом РФ устанавливается следующий перечень местных налогов и сборов:
— земельный налог,
— налог на имущество физических лиц;
— местные лицензионные сборы.
По сравнению с ранее действовавшим законодательством количе­ство местных налогов и сборов сократилось более чем в четыре раза. Это, несомненно, важный момент в работе по совершенствованию на­логовой системы РФ, способствующий экономически обоснованному упрощению ее структуры. Согласно действующему законодательству местными признаются налоги и сборы, которые в соответствии с Налоговым кодексом (НК) РФ устанавливаются и вводятся на территориях муниципальных об­разований на основании нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на их территориях. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные налоги и сборы устанавливаются и вводят­ся законами этих городов.5
Местные налоги и сборы разрешается устанавливать и вводить толь­ко в пределах перечня, предусмотренного НК РФ. При этом предста­вительные органы местного самоуправления в своих нормативно-пра­вовых актах обязаны при установлении местного налога определить налоговые ставки в предусмотренных НК РФ пределах, сроки уплаты и формы отчетности по данному налогу. Могут предусматриваться так­же налоговые льготы и основания для их предоставления налогопла­тельщикам. Другие обязательные элементы налогообложения устанав­ливаются по местным налогам НК РФ. Отличительной особенностью местных налогов и сборов является то, что они полностью (за исклю­чением земельного налога) зачисляются в соответствующие местные бюджеты по месту уплаты и являются их закрепленными доходными источниками.6
3. Налоговая система, ее характеристика
3.1 Понятие и особенности налоговой системы
Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
По своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой.
В первую очередь систему налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом пятнадцать видов налогов и сборов, в том числе десять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов.
3.2 Классификация налогов
3.2.1 По уровням власти
Налоговая сис­тема включает различные виды налогов, классифицируемые по разным признакам.
Группировка налогов по методам их установления и взимания, ха­рактеру применяемых ставок и объектов обложения и ряду других при­знаков представляет собой классификацию налогов.
Классификация налогов имеет не только теоретическое, но и сугубо практическое значение, поскольку позволяет характеризовать налоговую систему в целом, проводить необходимый анализ, составлять отчетность.
В первую очередь следовало бы остановиться на делении налогов в зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. По этому признаку налоги под­разделяются на государственные и местные.
Исходя из государственного устройства различаются унитарные (еди­ные) и федеративные государства с соответствующими уровнями власти.
В унитарных государствах, состоящих из центральных государствен­ных органов власти и органов власти местного самоуправления, суще­ствуют государственные налоги, устанавливаемые и вводимые в дей­ствие органами государственного управления, и местные налоги, важ­нейшие элементы которых устанавливаются и вводятся в действие местными властями.
В федеративных государствах, в том числе в Российской Федерации, государственные налоги подразделяются на федеральные и региональ­ные (налоги субъектов Федерации). Федеральные налоги устанавлива­ются федеральным налоговым законодательством и являются обязатель­ными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных нало­гов устанавливается, как правило, федеральным законодательством, но эти налоги вводятся в действие региональными законами (законами субъектов Федерации, земель и т.д.) и являются обязательными к уплате на соответствующей территории. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти регионов опре­деляют, как правило, налоговые ставки по соответствующим видам на­логов, но в пределах, установленных федеральным законодательством, налоговые льготы, порядок, сроки уплаты налогов, а также некоторые другие элементы налога. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными орга­нами местного самоуправления.
В связи с происходящими процессами глобализации появилась и та­кая разновидность налогов, как межгосударственные налоги. В частно­сти, в Европейском сообществе действует единый налог на импортную (из третьих стран) продукцию сельскохозяйственного производства, сред­ства которого поступают в бюджет этого сообщества. Вполне вероятно появление отдельных видов межгосударственных налогов в рамках СНГ и Союзного государства России и Беларуси, в частности, для финансиро­вания совместных межгосударственных программ и других целей.
3.2.2 По методу взимания
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и кос­венные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или иму­щество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложе­нии денежные отношения возникают непосредственно между налогопла­тельщиком и государством. Примером прямого налогообложения в рос­сийской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других. В данном случае осно­ванием для обложения служат владение и пользование доходами и иму­ществом.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или обо­рота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются по­требителем. Таким образом, косвенные налоги непосредственно связаны с той деятельностью, которой занимается налогоплательщик. Владелец товара (работы или услуги) при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству, поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника меж­ду государством и фактическим плательщиком налога - потребителем этого товара (работы или услуги). Примерами косвенного налогообло­жения могут служить НДС, акцизы и таможенные пошлины.
Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.7
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Организации и физические лица становятся налогоплательщиками акцизов в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложе­нию акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории.8
Налоговая база акцизов должна определяться в зависимости от уста­новленных для соответствующих товаров налоговых ставок:
1 как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2 как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3 как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4 как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания, но также и достаточно сложными для налого­плательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлека­тельность для государства эти налоги имеют еще и потому, что их по­ступление в казну напрямую не связано с финансово-хозяйственной дея­тельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.
Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инф­ляции. Кроме того, косвенные налоги являются менее болезненными для налогоплательщика и как бы незаметны для него.
Вместе с тем государство использует и прямые налоги. Прямые нало­ги непосредственно связаны с характеристикой налогоплательщика и взимаются соответственно в зависимости от уровня его дохода или сто­имости принадлежащей ему собственности (имущества). Они применя­ются государством для того, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: создающее материально-техническую основу деятельности имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, до­ход. При прямом налогообложении усиливается зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его дея­тельности. Сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов создает достаточную устойчивость налоговых поступлений.
Соотношение прямых и косвенных налогов в различных странах за­висит от уровня их экономического развития. В налоговых системах вы­сокоразвитых стран преобладающее значение имеют прямые налоги. В странах же с неустойчивой экономикой доминирующее положение зани­мают косвенные налоги.
3.2.3 По объекту обложения
По объекту обложения налоги также подразделяются на несколько видов. Среди прямых налогов выделяют реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и налоги, взимаемые с фонда оплаты труда. Реальными (имущественными) налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним, в частности, относятся земельный налог, налог на имущество и не­которые другие.