"Учет и анализ собственного капитала"

Тема "Учет и анализ собственного капитала", 59 стр. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Учет и анализ формирования и использования собственного капитала 6
1.1 Экономическая сущность, понятие и структура собственного капитала. 6
1.2 Бухгалтерский учет собственного капитала 12
1.3 Методика анализа собственного капитала 15
........................

Целью данной работы является изучение передовых методов анализа и оценки управления собственным капиталом, применяемых на практике...

1.Формирование бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2015 года Исходные данные представлены в таблице 3.Таблица 3Исходные данные по ООО «Альфа» по состоянию на 01.01.2015 года№Наименование счетаСальдо на 01.01.201501Основные средства1860000 02Амортизация 2500010Сырье и материалы1750000 43Готовая продукция850000 50Касса100000 51Расчетный счет2150000 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 161000062Расчеты с покупателями и заказчиками1400000 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 55000068Задолженность перед бюджетом 50000069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 90000070Расчеты с персоналом по оплате труда 71000073Расчеты по возмещению материального ущерба20000 76Прочие дебиторы1955000 76Прочие кредиторы 74000080Уставный капитал 300000082Резервный капитал  83Добавочныйкапитал 77000084Нераспределенная прибыль 1280000 Итого1008500010085000На основании имеющихся данных ,представленных в таблице 3, составим бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.2015 года (Таблица 4)Таблица 4Бухгалтерский баланс ООО «Альфа»по состоянию на 01.01.2015 годаНаименование показателяКод строкиНа 31.12.2014На 31 декабряНа 31 декабряАКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110Результаты исследований и разработок 1120Материальные поисковые активы 1130Нематериальные поисковые активы 1140Основные средства 11501835Доходные вложения в материальные ценности 1160Финансовые вложения 1170Отложенные налоговые активы 1180Прочие внеоборотные активы 1190Итого по разделу I 11001835II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 12102600Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220Дебиторская задолженность 12303375Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240Денежные средства и денежные эквиваленты 12502250Прочие оборотные активы 1260Итого по разделу II 12008225БАЛАНС 160010060ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 13103000Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320Переоценка внеоборотных активов 1340Добавочный капитал (без переоценки) 1350770Резервный капитал 1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 13701280Итого по разделу III 13005050IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410Отложенные налоговые обязательства 1420Оценочные обязательства 1430Прочие обязательства 1450Итого по разделу IV 1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510550Кредиторская задолженность 15204460Доходы будущих периодов 1530Оценочные обязательства 1540Прочие обязательства 1550Итого по разделу V 15005010БАЛАНС 1700100602.2 Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операцийЖурнал хозяйственных операций за 1 квартал 2015 года представлен в таблице 5.Таблица 5Журнал хозяйственных операций ООО «Альфа» за 1 квартал 2015 года№ п/пСодержание хозяйственной операцииСумма,рубКорр.счетаДебетКредит1Начислена заработная плата         – работникам за изготовление продукции345000,002070 – работникам вспомогательного производства160000,002370 – административно-управленческому персоналу140000,002670 Итого645000,00  2Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы работников:    – основного производства44850,007068 – вспомогательного производства20800,007068 – административно-управленческого персонала18200,007068 Итого83850,00  3Произведены удержания из заработной платы сумм:    – по причитающимся алиментам12800,007076 – судебным издержкам6400,007076 – профсоюзным взносам5500,007076 – добровольному медицинскому страхованию8600,007076 – возмещению материального ущерба4100,007073 – ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры15000,007073 Итого52400,00  4Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2 %):    – основного производства104190,002069 – вспомогательного производства48320,002369 – административно-управленческого персонала42280,002669  194790,00  5Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты:    – заработной платы508750,005051 – командировочных расходов80000,005051 – административно-хозяйственных расходов5000,005051 Итого593750,00  6Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия480300,0070507Выдано из кассы в подотчет:    – на командировочные расходы80000,007150 на административно-хозяйственные расходы5000,007150 Итого85000,00  8Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы230000,0010609Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18 %)41400,00196010Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС)271400,00605111Отпущены со склада материалы в основное производство20000,00201012Списаны материалы на исправление брака64000,00281013Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств32500,00971014Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы45000,00102015Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на раз-витие производства80000,00516616Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предпри-ятия28450,00707617Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации28450,00517618Передан безвозмездно ООО «ТехноТрейд» сварочный аппарат:    – по первоначальной стоимости35000,0001-В01 – на сумму накопленной амортизации8000,000201-В – по остаточной стоимости27000,009101-В19Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств ма-териалы6000,00102020Погашена задолженность:    – перед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физических лиц83850,006851 – органами социального страхования194790,006951 Итого278640,00  21Выставлен счет покупателю ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя280000,00629022Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%)42711,86906823Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя280000,00516224Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха300000,00516725Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых9625,00916626Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:    – основного долга краткосрочной ссуды банка12000,006651 – процентов за пользование кредитом9625,006651 Итого21625,00  27Утвержден авансовый отчет Пономаревой К.С. за приобретенные канцеляр-ские товары4200,00267128Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу800,00507129Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по ко-мандировке82000,00267130Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансово-му отчету2000,00715031Выставлен счет ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту электросва-рочного оборудования590000,00629032Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18 %)90000,00906833Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (ча-стично)100000,00506234Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО «НТС»100000,00515035Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженно-сти ООО «НТС»за оказанные услуги по ремонту электрооборудования490000,00516236Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведен-ной инвентаризации14000,00941037Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме14000,00739438Погашен материальный ущерб:    – виновным лицом через кассу предприятия (50%),7000,005073 – по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50%)7000,007073 Итого14000,00  39Приобретен автомобиль марки Toyota – для управленческих нужд компании1200000,00086040Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18 %)216000,00196041Оплачен счет ООО «Тойота-Центр» за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС)1416000,00605142Введен в эксплуатацию автомобиль Toyota1200000,00010843Начислена амортизация по объектам основных средств производственного назначения за прошедший месяц18000,00200244Поступила на расчетный счет сумма от ОАО «Дальэнергомаш» в счет погашения задолженности160000,00516245Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года5000,00848046Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года15000,00848247Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО «Технологии ХХI века»42000,00086048Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18 %)7560,00196049Оплачен счет АНО «Технологии ХХI века» за поступивший актив (с учетом НДС)49560,00605150Принят к учету объект нематериальных активов42000,00040851Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО «Сигма»78000,00517652Включены в состав затрат основного производства:    – затраты вспомогательного производства208320,002023 – общехозяйственные расходы268480,002026 – сумма фактических потерь от брака64000,002028 Итого540800,00  53Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ976990,00432054Предъявлен счет покупателю ООО «Прайм» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования680000,00629055Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО «Прайм» (18%)103728,81906856Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Прайм» за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме)680000,00516257Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности336569,32909958Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности36625,00999159Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 2015 г.264960,00681960Начислен налог на прибыль (20%)59988,86996861Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль59988,866851 Списана фактическая себестоимость976990,009043 ИТОГО14888652,73  2.3 Формирование счетов бухгалтерского учетаCчет 01 «Основные средства48260219710011582412200280Дебет КредитСальдо на начало1460521621701860000482602413001200000350001200000350001524014288Сальдо на конец3025000Cчет 01-В «Выбытие основных средств48260219710011582412200280Дебет КредитСальдо на начало146052162170—48260241300350003500035000350001524014288Сальдо на конец—Cчет 02 «Амортизация»48260219710011582412200280Дебет КредитСальдо на начало14605216217025000482602413008000180008000180001524014288Сальдо на конец35000Cчет 04 «Нематериальные активы»48260219710011582412200280Дебет КредитСальдо на начало146052162170—4826024130042000420001524014288Сальдо на конец42000Cчет 08 «Вложения во внеоборотные активы»48260219710011582412200280Дебет КредитСальдо на начало146052162170—4826024130012420001242000124200012420001524014288Сальдо на конец—Cчет 10 «Сырье и материалы»11677652190750482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460521621701750000230000200004500064000600032500152405153031400015240204470281000130500Сальдо на конец1900500Cчет 19 «Налог на добавленную стоимость поприобретнным ценностям»11963402181230482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052162170—41400264960216004762529337075602649602649601524014288Сальдо на конец—Cчет 20 «Основное производство»11963402190750482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052162170—3450001027990104190200001800020832026848064000139703175102799010279901524014288Сальдо на конец—Cчет 23 «Вспомогательное производство»117189322796500482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052162170—160000208320483201397031752083202083201524014288Сальдо на конец—Cчет 26 «Общехозяйственные расходы»117189322796500482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500—1400002684804228042001397031752684802684801524014288Сальдо на конец—Cчет 28 «Брак в производстве»117189322796500482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500—640006400013970317564000640001524014288Сальдо на конец—Cчет 43 «Готовая продукция»117189322796500482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305008500009769909769901397031759769909769901524014288Сальдо на конец850000Cчет 50 «Касса»117221022161500482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500100000508750,00480300,0080000,0080000,005000,005000,00800,002000,00100000,00100000,007000,00139703175701550,00667300,001524014288Сальдо на конец134250,00Cчет 51 «Расчетный счет»117221023050500482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305002150000,0080000,002690963,8628450,00280000,00300000,00100000,00490000,00160000,0078000,00680000,001397031752196450,002690963,861524014288Сальдо на конец1655486,00Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»116776522161500482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305001610000,00271400,00230000,001416000,0041400,0049560,001200000,00216000,0042000,007560,00139703175173696017369601524014288Сальдо на конец1610000,00Cчет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»116776522161500482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305001400000,00280000,00280000,00590000,00100000,00490000,00680000,00160000,00680000,001397031751550000,001710000,001524014288Сальдо на конец1240000,00Cчет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»116776522161500482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500550000,0012000,0080000,009625,009625,0013970317521625,0089625,001524014288Сальдо на конец618000,00Cчет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»116776522987000482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500--300000,00139703175300000,001524014288Сальдо на конец300000,00Cчет 68 «Задолженность перед бюджетом»121539022955300482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500-500000,0083850,0044850,00264960,0020800,0059988,8618200,0042711,8690000,00103728,8159988,86139703175408798,86380279,541524014288Сальдо на конец471481,00Cчет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»120586525527000482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500-900000,00194790,00104190,0048320,0042280,00139703175194790,00194790,001524014288Сальдо на конец900000,00Cчет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»121539026479500482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500-710000,0044850,00160000,0020800,00140000,0018200,00345000,0012800,006400,005500,008600,004100,0015000,00480300,0028450,007000,00139703175652000,00645000,001524014288Сальдо на конец 703000,00Cчет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»116776522987000482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500--87000,0087000,0087000,0013970317587000,001524014288Сальдо на конец-Cчет 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба»482602197100Дебет Кредит116776513081000Сальдо на начало14605273050020000,00-14000,004100,0015000,007000,007000,0014000,0013970317533100,001524014288Сальдо на конец900,00Cчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»116776523050500482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305001955000,00740000,00870200,001397031751524014288Сальдо на конец1877000,00830200,00Cчет 80 «Уставный капитал»116776522987000482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305003000000,005000,001397031755000,001524014288Сальдо на конец 3005000,00Cчет 82 «Резервный капитал»116776522987000482602197100Дебет КредитСальдо на начало146052730500-15000,0013970317515000,001524014288Сальдо на конец 15000,00Cчет 84 «Нераспределенная прибыль»116776522987000482602197100Дебет КредитСальдо на начало1460527305001280000,0020000,0020000,001397031751524014288Сальдо на конец 1260000,00Cчет 97 «Расходы будущих периодов»482602197100Дебет Кредит11677654826000Сальдо на начало146052730500-32500,0032500,001397031751524014288Сальдо на конец 32500,00Cчет 99 «Прибыли и убытки»482602197100Дебет Кредит11677654826000Сальдо на начало146052730500--96613,86336569,3296613,86139703175336569,321524014288Сальдо на конец 239955,002.4 Составление оборотной ведомостиИспользуя исходные данные и данные журнала хозяйственных операций составим оборотно-сальдовую ведомость.(Таблица 6)Таблица 6Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Альфа» за период с 01.01.2015 по 31.03.2015 года№Наименование счетаСальдо на 01.01.2015Оборот за 1 квартал 2015 гСальдо на 31.03.2015001Основные средства18600001200000,00350003025000001-ВВыбытие основных средств35000,0035000002Амортизация2500080001800035000110Сырье и материалы17500002810001305001900500119Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям264960264960220Основное производство10279901027990223Вспомогательные производства208320208320226Общехозяйственные расходы26848026848028Брак в производстве640006400043Готовая продукция850000976990976990850000550Касса100000701550667300134250551Расчетный счет21500002196450,002690963,861655486660Расчеты с поставщиками и подрядчиками1610000173696017369601610000662Расчеты с покупателями и заказчиками1400000155000017100001240000666Расчеты по краткосрочным кредитам и займам5500002162589625618000667Расчеты по долгосрочным займам и кредитам300000300000668Задолженность перед бюджетом500000408798,86380279,54471481669Расчеты по социальному страхованию и обеспечению900000194790194790900000770Расчеты с персоналом по оплате труда710000652000645000703000771Расчеты с подотчетными лицами8700087000773Расчеты по возмещению материального ущерба200001400033100900776Прочие дебиторы1955000780001877000776Прочие кредиторы74000090200830200880Уставный капитал300000050003005000882Резервный капитал1500015000883Добавочный капитал770000770000884Нераспределенная прибыль1280000200001260000990Продажи15500001550000991Прочие доходы и расходы3662536625994Недостачи и потери от порчи ценностей1400014000997Расходы будущих периодов3250032500999Прибыли и убытки96613,86336569,32239955 Итого100850001008500014931652,714931652,7210757636107576362.5 Формирование бухгалтерского баланса по состоянию на 01.04.2015 года Сформированный бухгалтерский баланс по состоянию на 01.04.2015 года представлен в таблице 7.Таблица 7Бухгалтерский баланс ООО «Альфа» по состоянию на 01.04.2015Наименование показателяКод строкиНа 01.04.2015На 31 декабря 2014 годаНа 31 декабряАКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 111042Результаты исследований и разработок 1120Материальные поисковые активы 1130Нематериальные поисковые активы 1140Основные средства 115029901835Доходные вложения в материальные ценности 1160Финансовые вложения 1170Отложенные налоговые активы 1180Прочие внеоборотные активы 1190Итого по разделу I 110030321835II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 121027832600Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220Дебиторская задолженность 123031183375Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240Денежные средства и денежные эквиваленты 125017902250Прочие оборотные активы 1260Итого по разделу II 120076918225БАЛАНС 16001072310060ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 131030053000Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320Переоценка внеоборотных активов 1340Добавочный капитал (без переоценки) 1350770770Резервный капитал 136015Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 137015001280Итого по разделу III 130052905050IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410300Отложенные налоговые обязательства 1420Оценочные обязательства 1430Прочие обязательства 1450Итого по разделу IV 1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510618550Кредиторская задолженность 152045154460Доходы будущих периодов 1530Оценочные обязательства 1540Прочие обязательства 1550Итого по разделу V 150051335010БАЛАНС 17001072310060ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ООО «АЛЬФА»3.1 Анализ и оценка платежеспособности и ликвидности ООО «Альфа»По имеющимся данным на основе финансовой отчетности ООО «Альфа», проведен финансовый анализ.Горизонтальный и вертикальный анализ по бухгалтерскому балансу ООО «Альфа» представлен в таблице 8.По данным таблицы 8 можно сделать следующие выводы.За анализируемый период ( 1 квартал 2015 года) активы организации возросли на 663 тыс. руб. или на 106,59%.Увеличение валюты баланса связано с увеличением внеоборотных активов в сумме 1197 тыс.руб. или на 165,23% при незначительным общем снижении оборотных активов на 534 тыс.руб. или на 93,51%.Внеоборотные активы по состоянию на 01.04.