Взаимосвязь службы контроллинга с другими службами предприятия ООО ТД «Стократ»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1. Необходимость и содержание системы внутрихозяйственного контроля 6
1.2. Формы финансового контроля 10
1.3. Методы финансового контроля 14
2. ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ООО ТД «СТОКРАТ» 19
2.1. Организационная структура предприятия 19
2.2. Организация внутрихозяйственного контроля на предприятии 25
2.2. Применяемые методы внутрихозяйственного контроля на предприятии и оценка их эффективности 29
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО ТД «СТОКРАТ» 38
3.1. Развитие технологии финансового контроля на предприятии на современном этапе 38
3.2. Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля на предприятии ООО ТД «Стократ» 41
...

Целью данной курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы внутрихозяйственного контроля в ООО ТД «Стократ». Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты системы внутрихозяйственного контроля на предприятии;
2. Дать оценку эффективности существующей системы внутрихозяйственного контроля в ООО ТД «Стократ»;
3. Рассмотреть пути совершенствования системы внутрихозяйственного финансового контроля в ООО ТД «Стократ»;
Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО ТД «Стократ», тогда как предметом система внутрихозяйственного контроля на предприятии.
Структура курсовой работы состоит из 3 глав,списка использованной литературы, заключения, а также приложений.
В первой теоретической главе раскрыты теоретические аспекты системы внутрихозяйственного и финансового контроля. Для написания данной главы были использованы основные источники литературы, такие как: «Финансы организаций (предприятий)» по ред. Колчиной Н.В., «Контроль внешний и внутренний: условия взаимодействия» автор - Овсянников Л.Н., Шуляк П.Н. «Финансы».
Вторая глава носит практический характер, где дана характеристика предприятия, проведен анализ действующей системы внутрихозяйственного финансового контроля на предприятии ООО ТД «Стократ» и оценка эффективности системы финансового контроля. При написании второй главы были использованы источники таких авторов, как: Гутцайт Е.М. «Эффективность в финансовом контроле: приложение общей теории», Шеремет, А. Д., Сайфулин Р. С. «Финансы предприятий».
В третьей главе представлены рекомендации по совершенствованию системы финансового контроля на предприятии ООО ТД «Стократ».
В ходе анализа были использованы также бухгалтерская отчетность, внутренние приказы, нормативные акты, положения о работе предприятия, текущие и стратегические бизнес-планы.

ВВЕДЕНИЕ

Наступление финансового кризиса и возникновение в связи с этим финансовой несостоятельности предприятий и дефицита бюджетов привело к возрастанию интереса к вопросам активизации системы финансового контроля как в государственном, так и в негосударственном секторах.
В области контроля в коммерческом секторе экономики государственные органы ограничили свои функции регулированием внешней формы финансового контроля - внешнего аудита как своеобразного гаранта достоверности информации о деятельности хозяйствующих субъектов для внешних пользователей, получаемой в виде бухгалтерской финансовой отчетности. Поскольку широкого круга внешних пользователей бухгалтерской информации в России так и не сложилось, а также не достигнута реальная публичность бухгалтерской финансовой отчетности, дост уп к ней ограничен и свободен только по узкому кругу крупных публичных компаний, то интерес к внешнему аудиту бухгалтерской финансовой отчетности и его результатам резко снизился.
В этих условиях наличие и характер функций, структура системы внутреннего контроля в рамках коммерческих организаций стала зависеть только от желания высших учредительных и исполнительных органов, которые зачастую, снижая издержки и имея целью, рост прибыли, вообще ликвидировали внутренние контрольные подразделения как излишние и ненужные. Это не касалось только тех сфер бизнеса, в которых в наибольшей степени были внедрены международные стандарты, более жестко требующие наличия в организационной структуре органов внутреннего контроля, таких например, как коммерческие банки, аудиторские компании и некоторые другие финансовые институты.
Можно сделать вывод, что сегодня достаточно большой круг коммерческих организаций не имеет стройной системы внутреннего контроля, т.е. текущий финансовый контроль как таковой не осуществляется или осуществляется только в рамках системы бухгалтерского учета, которая не обладает для этого необходимыми элементами независимости.
Современная стадия развития экономики вызвала волну интереса к вопросам внутреннего контроля, в том числе и финансового. Режим экономии, который вводят сегодня многие хозяйствующие субъекты, требует системы контроля за издержками, выполнением планов по выпуску и продаже продукции (работ, услуг), оценки состояния и использования имущества, анализа "отдачи" от деятельности того или иного подразделения и сотрудника компании что и обуславливает актуальность выбранной темы исследования. Контроль проникает во все сферы правоотношений и затрагивает интересы миллионов людей, десятки тысяч организаций.
Целью данной курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы внутрихозяйственного контроля в ООО ТД «Стократ». Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты системы внутрихозяйственного контроля на предприятии;
2. Дать оценку эффективности существующей системы внутрихозяйственного контроля в ООО ТД «Стократ»;
3. Рассмотреть пути совершенствования системы внутрихозяйственного финансового контроля в ООО ТД «Стократ»;
Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО ТД «Стократ», тогда как предметом система внутрихозяйственного контроля на предприятии.
Структура курсовой работы состоит из 3 глав, списка использованной литературы, заключения, а также приложений.
В первой теоретической главе раскрыты теоретические аспекты системы внутрихозяйственного и финансового контроля. Для написания данной главы были использованы основные источники литературы, такие как: «Финансы организаций (предприятий)» по ред. Колчиной Н.В., «Контроль внешний и внутренний: условия взаимодействия» автор - Овсянников Л.Н., Шуляк П.Н. «Финансы».
Вторая глава носит практический характер, где дана характеристика предприятия, проведен анализ действующей системы внутрихозяйственного финансового контроля на предприятии ООО ТД «Стократ» и оценка эффективности системы финансового контроля. При написании второй главы были использованы источники таких авторов, как: Гутцайт Е.М. «Эффективность в финансовом контроле: приложение общей теории», Шеремет, А. Д., Сайфулин Р. С. «Финансы предприятий».
В третьей главе представлены рекомендации по совершенствованию системы финансового контроля на предприятии ООО ТД «Стократ».
В ходе анализа были использованы также бухгалтерская отчетность, внутренние приказы, нормативные акты, положения о работе предприятия, текущие и стратегические бизнес-планы.

-
0,06
-0,01
-14,2
Фондовооруженность, руб./чел.
96,8
96,3
-0,5
0,51
91,16
-5,14
-5,3
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
10019
11701
1682
14,4
14939
3238
21,7
Производительность труда, тыс.руб./чел.
1333
1299
-34
2,6
1353
54
4
Рентабельность производства, %
0,21
0,2
-0,01
-4,8
0,2
-
-
Затраты на 1 руб. товарной продукции
0,82
0,83
0,01
1,2
0,82
-0,01
-1,2
Результаты, полученные в таблице 2.1, позволяют сделать следующие выводы. Выручка от реализации в 2014 году по сравнению с 2013 увеличилась на 4777 тыс. руб. или на 3,9 %. Это произошло вследствие увеличения реализации товаров и продукции из-за постепенного выхода потребителей из финансового кризиса.
Уменьшение стоимости основных средств на 465 тыс. руб. или 5,4 % в 2014 годустало следствием реализации части имущества (зданий, транспортных средств и др.).
Повышение уровня фондоотдачи на 0,06 % в 2014 году и уменьшение фондоемкости на 0,01 % произошло в основном из-за повышения объемов реализации продукции в 2014 году по сравнению с 2013.
Уменьшение фондовооруженности на 1 человека (5,3 %) в 2014 году произошел из-за увеличения численности работников предприятия.
Производительность труда работников ООО ТД «Стократ» повысилась в 2014 году по отношению с 2013 годом на 54 тыс. руб. или на 4% из-за того, что темпы роста реализации продукции превзошли уровень роста численности работников.
2014 год предприятие завершило с положительным результатом по сравнению с 2013 г. финансовым результатом, прибыль выросла на 365 тыс. руб. или на 24% и составила 1521 тыс. руб.
2.2. Организация внутрихозяйственного контроля на предприятии
Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в ООО ТД «Стократ» налажена система внутрихозяйственного контроля. Положение о внутреннем (внутрихозяйственном) контроле утверждено руководителем предприятия как в виде самостоятельного документа, так и в составе учетной политики в качестве ее приложения. К числу позиций, которые включены в состав положения о внутреннем контроле, отнесены следующие:
- распределения сфер ответственности и делегированных полномочий, включая перечень конкретных лиц, наделенных полномочиями утверждения различных видов типичных и нетипичных операций (например, правом подписи финансовых документов);
- применение руководством организации (бухгалтерии) процедур контроля за вводимыми данными в компьютерную бухгалтерскую программу с целью обеспечения уверенности в том, что все утвержденные операции по вводу данных обработаны правильно и проведены через данную электронную систему единственный раз;
- существование методов контроля за использованием и хранением файлов на внешних накопителях и внутренних файлов, включая хранение необходимых данных в виде резервных копий (в т.ч. сроки соблюдение сроков хранения документов);
- обеспечение достаточной степени контроля за сохранностью основных средств, материалов и иного имущества;
- использование методов контроля и существование средств обеспечения сохранности денежных средств в кассе и подотчетных сумм (в т.ч. порядок и сроки выдачи под отчет на хозяйственные расходы);
- перечень должностных лиц, которые имеют право подписи на отпуск материальных ценностей, на приход и расход денежных средств, на принятие к учету представительских, командировочных расходов и других хозяйственных операций;
- сохранение коммерческой тайны;
- представление информации внешним пользователям (кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Система внутреннего контроля ООО ТД «Стократ» - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством в качестве средства для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованную внутри предприятия проверку:
- соблюдения требований законодательства;
- точности и полноты документации бухгалтерского учета;
- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
- предотвращения ошибок и искажений;
- исполнения приказов и распоряжений, обеспечения сохранности имущества.
Основные правила ведения бухгалтерского учета в ООО ТД «Стократ» определяются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Бухгалтерский учет в ООО ТД «Стократ» осуществляется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. Система внутреннего контроля ООО ТД «Стократ» в целом соответствует уровню производственных задач.
Согласно программе контрольной проверки для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Ревизия этого раздела проводилась с использованием репрезентативной выборки и показала, что все договора (купли-продажи, поставки и др.) в ООО ТД «Стократ» оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.
На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.
Следующим этапом контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ТД «Стократ» является проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг.
Цель – проверка наличия необходимой документации.
Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная, а операции по приобретению работ, услуг – сплошная.
Результаты проверки были отражены в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей, выполнение работ (услуг) в ООО ТД «Стократ»
Наименование
поставщика
Договор, номер, дата
Приходный документ,
номер, дата
Счет-фактура, номер, дата
ООО «Челны-
бройлер»
Договор поставки № 306 от 24.07.2013
Товарная накладная № 121
от 02.03.2014
№ 132 от 02.03.2014
ООО «Челны мясо»
Договор поставки
№ 06-15/107
от 17.01.2012
Товарная накладная
№ 273 от 01.04.2014 
№ 980 от 01.04.2014
ОАО «Челны хлеб»
Договор № 2235 от 22.12.2012
Товарная накладная
№ 275 от 01.04.2014
№ 338 от 31.03.2014
ООО «Феникс»
Договор поставки № 5/08 от 01.01.2008
Товарная накладная №
164 от 16.03.2014
№ 2-00443 от 16.03.2014
ОАО «Булгарпиво»
Договор поставки № 40 от 25.05.2013
Накладная на отпуск материалов
на сторону № 54 от 30.03.2014
№ 01-00620 от 30.03.2014
ООО «Нестле»
Договор поставки № 3 от 06.02.2012
Товарная накладная
№ 304 от 08.04.2014
№ 242 от 08.04.2014
Как видно из таблицы 2.2. в ООО ТД «Стократ» на поставку товаров (работ, услуг) всегда присутствует первичная документация. Неотфактурованные поставки в ООО ТД «Стократ» отсутствуют.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления товаров (табл. 2.3.). При проверке необходимо установить, есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 2.3
Проверка оперативности регистрации фактов поступления товаров в ООО ТД «Стократ»
Наименование поставщика
Дата поступления МПЗ, оказания работ (услуг)
Дата регистрации в учете
Причины расхождения
ООО «Челны-бройлер»
02.03.2014
02.03.2014
Нет
ООО «Челны мясо»
01.04.2014
01.04.2014
Нет
ОАО «Челны хлеб»
31.03.2014
31.03.2014
Нет
ООО «Феникс»
16.03.2014
16.03.2014
Нет
ОАО «Булгарпиво»
30.03.2014
30.03.2014
нет
ООО «Нестле»
08.04.2014
08.04.2014
нет
При проверке оперативности регистрации фактов поступления товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением в ООО ТД «Стократ» расхождений не обнаружено.
Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.
Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что в ООО ТД «Стократ» вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.
При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых приходных документах отсутствуют собственноручные подписи директора и главного бухгалтера ООО ТД «Стократ» и других лиц, имеющих право подписи данных документов, а также оттиски печати данной организации. Таким образом, данные приходные документы не имеют юридической силы и не могут являться основанием для предъявления претензий поставщикам.
На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.
Далее необходимо рассмотреть методы и приемы используемые при проведении внутреннего финансового контроля.
2.2. Применяемые методы внутрихозяйственного контроля на предприятии и оценка их эффективности
При проведении финансового контроля на предприятии ООО ТД «Стократ» использовались следующие методы:
Таблица 2.4
Применение методов контроля на ООО ТД «Стократ»
Содержание контроля
Показатели
2012 год
2013 год
Абсолютное изменение, к 2012 г.
Темп роста
2014 год
Абсолютное изменение
Темп роста, к 2013 г.
Проверки (налоговая, аудиторская, административная.)
22
28
6
27,2
36
8
28,5
Обследование
1
3
2
200
1
-2
-66,6
Анализ
1
4
3
300
6
2
50
Ревизия
12
14
2
16,7
19
5
35,71
В таблице 2.4 представлены методы контроля на предприятии ООО ТД «Стократ». Анализируя данные можно сделать вывод о том, что основной формой контроля является проверка. Так, в 2012 году на предприятии было осуществлено 22 проверки, в 2013 году 28, что на 27,2 % больше относительно предыдущего периода. В 2014 году количество проверок достигло 36, относительный темп роста составил 28,5%.
На втором месте по количеству применений находится ревизия. В 2012 году на ООО ТД «Стократ» было проведено 12 ревизий, в 2013 – 14, а в 2014 году число ревизий достигло 19. Темп роста в 2013 году по отношению к 2012 году составил 16,7%, в 2014 году – 35,71%.
Для более наглядного представления данные отображены на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1. Применение методов контроля на ООО ТД «Стократ»
Такие методы как обследование и анализ практически не применяются в целях финансового контроля. Анализ финансового состояния проводился в 2012 году 1 раз, в 2013 году – 4 раза. Это связано с тем, что в 2013 году было достаточно сложное время в связи с экономическим кризисом, и одним из способов принятия управленческих решений в части финансов является своевременное проведение ежеквартального анализа. По результатам 2013 года было принято решение об увеличении количества проводимого анализа на ООО ТД «Стократ». В 2014 году анализ финансового состояния проводился уже 6 раз, что на 50% больше 2013 года.
Что касается обследований, то здесь можно сказать следующее: в 2012 году было проведено 1 обследование, в 2013 году – 3 обследования. По результатам обследований 2013 года стало ясно, что данная форма финансового контроля не несет с собой каких-либо объективных данных, позволяющих сделать выводы и принять определенные решения, поэтому было принято решение о том, чтобы сохранить данную форму контроля на уровне ежегодного контроля, т.е. 1 раз в год.
Оценка методов контроля представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ применения методов контроля на предприятии ООО ТД «Стократ»
Методы
контроля
2012 год
2013 год
2014 год
Сплошные
24%
8%
36%
Выборочные
13%
24%
19,6%
Комбинированные
63%
68%
41,4%
Всего:
100%
100 %
100%
Анализируя данные таблицы, делаем заключением о том, что на ООО ТД «Стократ» наиболее распространенными методами проверок являются комбинированные.
В 2012 году сплошными методами контроля были проведены 24%, выборочными – 13%, комбинированными – 63%.
В 2013 году сплошными методами контроля было проверено 8% проверяемых объектов, выборочными – 24%, комбинированными – 68%.
В 2014 году на первом месту по количеству применений также комбинированные методы, их доля составляет 41,4%; Сплошные методы – 36%, выборочные – 19,6%.
Далее необходимо рассмотреть содержание внутреннего контроля и анализ его проведения финансовой службой ООО ТД «Стократ» (бухгалтерия). На данный отдел возложены функции финансового контроля, и на основании предоставленных ими данных проведен анализ (таблица в приложении 3).
Для более удобного представления данных таблицы используется рисунок 2.2.