«Планирование финансовых результатов деятельности организации»

Содержание

Введение …………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы планирования финансовых результатов……5
1.1 Содержание планирования финансов……………………………...5
1.2 Перечень форм бизнес-плана по планированию финансовых результатов………………………………………………………………………...7
1.3 Учет финансовых результатов……………………………………10
1.4 Учет формирования доходов предприятия на счетах бухгалтерского учета…………………………………………………………….11
2. Планирование финансовых результатов………………………….…20
2.1 Планирование поступления денежных средств и их распределения……………………………………………………………………20
2.2 Планирование налогов, сборов и платежей………………………..22
2.3 Планирование суммы прибыли и ее распределение………………24
3. Расчет потока денежных средств…………………………………….26
Заключение………………………………………………………………27
Список использованных литературных ис ...

Цель данной курсовой работы - рассмотреть процесс планирования финансовых результатов предприятия ОАО "Далин" и доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы планирования финансовых результатов;
2. Рассмотреть практическую часть.
При выполнении работы использованы методы: графический, сравнений, обобщения и синтеза.
Структура всей работы состоит из введения трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

Введение

Актуальность темы планирования финансовых результатов очевидна в нынешних условиях белорусской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются[20]:
- увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;
- высокая нестабильность внешних условий и факторов;
- новый стиль руководства персоналом;
- усиление центробежных сил в экономической организации;
Возможности планирования в э кономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:
- неопределенность внешней (рыночной) среды;
- возможность слияния или поглощения другой фирмой;
- возможность монопольного установления цены реализации продукции;
- контрактные отношения;
В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
Объектом исследования является ОАО "Далин".
Предмет исследования - планирование финансовых результатов.
Цель данной курсовой работы - рассмотреть процесс планирования финансовых результатов предприятия ОАО "Далин" и доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы планирования финансовых результатов;
2. Рассмотреть практическую часть.
При выполнении работы использованы методы: графический, сравнений, обобщения и синтеза.
Структура всей работы состоит из введения трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

Необходимо отметить, что сверхнормативные расходы, включенные в себестоимость, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.Производственные затраты, которые вычитаются из полученных доходов организации, не облагаются налогом на прибыль:1. Производственные материальные затраты: а) материалы в производство: дебет счета 20, кредит счета 10;б) поступила из производства готовая продукция по учетной цене: дебет счета 43, кредит счета 20;в) отгружена готовая продукция по учетной цене покупателя: дебет счета 45, кредит счета 43.2. Производительные нематериальные затраты (косвенные, распределяемые накладные): дебет счета 26, кредит счетов 68, 69, 70, 71, 72, 76 и т. д.Следующая стадия формирования конечного финансового результата состоит из подсчета предварительных оборотов и сальдо на бухгалтерских счетах, участвующих в формировании прибыли или убытка.После подсчета предварительных итогов на бухгалтерских счетах (90, 91 и 99) в зависимости от принятой учетной политики на предприятии выводится конечный финансовый результат (прибыль или убыток):1. Списывается сумма стоимости по учетной цене (в нашем примере — цене прямых затрат) отгруженной и реализованной итоговой продукции. Эта сумма определяется расчетным путем. В начале определяется сумма отгруженной, но не реализованной готовой продукции по договорной продажной цене. Затем счета-фактуры пересчитываются из договорных цен в учетную цену готовой продукции. Например, по договорной продажной цене[11]:Туфли мужские 10 пар * 150 руб. = 1500 руб.Туфли женские 20 пар * 200 руб. = 4000 руб.Итого к оплате 5500 руб.Учетная цена туфель мужских — 40 руб., женских — 60 руб.Счет-фактура после пересчетаТуфли мужские 10 пар * 40 руб. = 400 руб.Туфли женские 20 пар * 60 руб. = 1200 руб.Итого по учетной цене 1600 руб.Следовательно, задолженность покупателя по рассмотренному счету-фактуре по договорной цене составила 5500 руб., а по учетной цене — 1600 руб. Для определения суммы, подлежащей списанию, необходимо из предварительного дебетового сальдо по счету 45 вычесть сумму стоимости отгруженной, но не реализованной готовой продукции 1600 руб. Тогда будет получена искомая величина — сумма стоимости реализованной отгруженной готовой продукции, которая и попадает в выше приведенные бухгалтерские проводки.В конце отчетного периода субсчета счета 90 "Продажи" закрываются внутренними записями: дебет счета 90-1 "Выручка",кредит счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж",дебет счета 90-9 "Прибыль/убыток" от продаж",кредит счета 90-2 "Себестоимость продаж",кредит счета 90-3 "Налог на добавленную стоимость",кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".Если в организации принято по учетной политике готовую продукцию учитывать по фактической себестоимости с включением в нее управленческих (общехозяйственных) расходов, то предварительно делается бухгалтерская проводка:дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".2. Следовательно, на субсчете 90-9 будет выявлен финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный период и после его окончания полученный результат путем сопоставления оборотов по счету 90 "Продажи" должен быть списан проводками:дебет счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж",кредит счета 99 "Прибыли и убытки",если будет отрицательный результат, а именно доходы от обычных видов деятельности не перекроют расходов от этой деятельности, — проводкой:дебет счета 99 "Прибыли и убытки",кредит счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".Следовательно, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.3. По окончании отчетного периода предварительное сальдо по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" закрывается на субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" следующими проводками:дебет счета 90-1 "Прочие доходы",кредит счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов",дебет счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов",кредит счета 91-2 "Прочие расходы".В свою очередь сальдо по субсчету 91-9 списывается на счет 99 "Прибыли и убытки" проводкой:дебет счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов",кредит счета 99 "Прибыли и убытки".Если результат будет отрицательным, а именно прочие расходы превысят доходы, то делается проводка:дебет счета 99 "Прибыли и убытки",кредит счета 91-9 "Сальдо доходов и расходов".Следовательно, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. После перенесения на счет 99 прибыли или убытка от обычных видов деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов на этом счете подсчитывается предварительное сальдо. Если оно кредитовое, то это прибыль до налогообложения, а если дебетовое — убыток.2. Планирование финансовых результатов2.1 Планирование поступления денежных средств и их распределенияПланирование финансовых результатов в данной работе будет рассмотрено на примере ОАО "Далин".Сфера деятельности ОАО "Далин" - производство напитков: безалкогольные (квас, лимонады серии "Ах", морс), слабоалкогольные напитки и пиво.Денежные расходы и поступления в ОАО "Далин" контролируются бухгалтерией предприятия.Поступления денежных средств в ОАО "Далин" включают в себя перечисления на текущий счет и наличные платежи. Помимо этого, поступлениями считаются полученные чеки, а также платежи с использованием кредитных карточек.Поступления в ОАО "Далин" связаны с торговой деятельностью предприятия и возникают как результат продажи товаров или услуг. Другими источниками поступлений могут быть:- банковские кредиты;- кредиты других учреждений или физических лиц;- арендные платежи - например, за сданные в аренду другому предприятию торговые помещения;- платежи за использование каких-нибудь ненужных предприятию в данный момент основных фондов - например, грузового автомобиля.Планируемые основные показатели деятельности ОАО "Далин" на 2013 год представлены в приложении 1.Планируемые мероприятия на 2013 г., способствующие увеличению объемов реализации и улучшению представленности продукции ОАО "Далин" в местах продаж:- предоставление в течение 2013 года специальных скидок торговым сетям в размере 15-25%, преимущественно на пиво в ПЭТ бутылке.- предоставление оптовых скидок торговым предприятиям Коопсоюза в зависимости от объемов реализованной продукции за предыдущий месяц. Ориентировочная сумма составит 9,3 млрд. руб.- закупка и расстановка торгового оборудования в местах продаж;- предоставление оптовых скидок крупным оптовым покупателям в размере 16,5%.При планируемой реализации пива в 2013 году через данный канал в объеме 5,2 млн. дал необходимая сумма составит 15млрд. руб.- производить оплату за оказанные маркетинговые услуги (выкуп полок, дополнительные места продаж, оплата за размещение холодильников);Смета затрат на трейд-маркетинг представлена в таблице 2.1-приложение 2).Оптовым покупателям запланировано предоставить скидку в размере 16,5 % и реализовать через данный канал не менее 4 000 млн. декалитров пива, торговым предприятиям Белкоопсоюза планируется предоставить скидку в размере 14-18 % и реализовать 3 300 млн. декалитров пива.На 2013 год запланировано предоставить скидки торговым сетям и ключевой рознице на сумму 4 000 млн. руб. Локальные акции по снижению цены планируется провести в торговой сети универсамов "Рублевский", "БелМаркет", ООО "Евроторг", ЧУП "Премьерторг", СЗАО "Простормаркет", СЗАО "Простор-трейд", ЧП "Виллесден".В бюджете предусмотрено 1 750 млн. рублей на оплату торговым организациям за предоставленные дополнительные места продаж, установку холодильного оборудования, проведенные маркетинговые исследования в местах продаж.Для оформления в торговых организациях мест продаж и привлечения покупателей, создания лояльного отношения потребителя к продукции производимой ОАО "Далин" предусмотрено в бюджете 1 500 млн. рублей на закупку РОS материалов.В 2013 году планируется закупить фирменное торговое оборудование для сезонной торговли на сумму 5 857,6 млн. рублей, в т.ч. увеличить количество оборотных кег на 10 000 шт.Планируемое к закупке оборудование представлено в таблице 2.2-приложение 3.Вышеизложенные мероприятия и направленные действия на увеличение лояльности потребителя к продукции ОАО "Далин" обеспечат увеличение реализации продукции.2.2 Планирование налогов, сборов и платежейНалоговое планирование является неотъемлемой частью финансового, стратегического и оперативного планирования на ОАО "Далин". Это обусловлено существенным размером налоговых платежей в сумме расходов предприятия. С налоговым планированием связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.Особое место план налоговых платежей занимает в плане расходов ОАО "Далин". Налоговые платежи становятся основным элементом при составлении графиков платежей организации, планов движения денежных средств. Налоговое планирование позволяет определить величину временно свободных денежных средств и определить конкретные сроки отвлечения из оборота этих средств.План распределения и использования прибыли тесно связано с налоговым планом: определение направления инвестиций должно сопровождаться расчетом величины налоговой экономии, при использовании льгот, определении уровня налогообложения при получении доходов от каждого вида вложений.Следовательно, налоговое планирование можно определить как составную часть общей системы планирования, которая позволяет ОАО "Далин" выжить в критической ситуации, а в нормальных условиях функционирования - повысить эффективность, увеличить объем собственных финансовых ресурсов, в меньшей степени зависеть от неопределенностей внешней среды, получить преимущества перед конкурентами.Совет директоров предприятия ОАО "Далин" осуществляет разработку вопросов стратегического налогового менеджмента, исходя из общей стратегии компании и с учетом налоговой доктрины государства. Разрабатываемая концепция налогового планирования должна быть ориентирована на системное видение социально-экономических проблем компании. Финансовый директор ОАО "Далин" является важнейшим лицом в системе корпоративного налогового менеджмента, как при разработке налоговой стратегии, так и на этапе ее практической реализации. Финансовый директор организует всю работу по данному направлению, осуществляет контроль за деятельностью служб, связанных с корпоративным налоговым менеджментом.Бухгалтерия совместно с другими службами ОАО "Далин" разрабатывает единую бухгалтерскую и налоговую учетную политику предприятия, систему налогового учета. Она осуществляет текущее ведение бухгалтерского и налогового учета согласно оптимальным с точки зрения налогообложения вариантам. На бухгалтерию возлагается обязанность контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. Бухгалтерия предоставляет отчетность в государственные органы, осуществляет расчеты и обязательные платежи предприятия в государственный бюджет и внебюджетные фонды, а также осуществляет текущий контроль за их полнотой и своевременностью уплаты.Служба налогового планирования и прогнозирования на ОАО "Далин" разрабатывает варианты управленческих решений налогового менеджмента и осуществляет их выбор с точки зрения оптимальности налоговых последствий, осуществляет контроль за реализацией выбранных схем налогового планирования. Данная служба оценивает затраты на внедрение предлагаемых вариантов и определяет финансовые результаты от их реализации.Важное место в системе корпоративного налогового менеджмента занимает юридическая служба ОАО "Далин". На нее возлагается оценка правовых последствий управленческих решений, разработка юридических заключений по проектам этих решений. Она осуществляет юридическое оформление хозяйственных операций, разработку типовых договоров и соглашений по сделкам, а также участвует в работе по ликвидации дебиторской задолженности. Важнейшей функцией службы является ведение налоговых споров и отстаивание интересов предприятия в судах.Служба внутреннего налогового контроля и аудита призвана осуществлять контроль за правильностью расчета налогов и своевременностью их уплаты, а также выявлять и устранять допущенные ошибки и налоговые правонарушения до их установления налоговыми органами. Она должна осуществлять текущий финансовый и налоговый мониторинг деятельности предприятия, выявляя "узкие места" в принятых управленческих решениях по налоговому планированию. Расчет налогов в ОАО "Далин" на 2013 год представлен в таблице 2.3-приложение 4.Следовательно, общая сумма налогов, сборов и платежей ОАО "Далин" в 2013 году составит 100 674,8 млн. руб.2.3 Планирование суммы прибыли и ее распределениеРешение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) ОАО "Далин". На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов.Расчет прибыли от реализации в ОАО "Далин" приведен в таблице 2.4-приложение 5.Основным источником прибыли в ОАО "Далин" является выручка от реализации произведенной продукции. Выручка от реализации рассчитана исходя из планируемых объемов реализации продукции и фактических цен ее реализации, сложившихся на 01.01.2013 года.Прогнозируемая выручка (с НДС) за год в ОАО "Далин" - 392 037,7 млн. руб.Себестоимость реализованной продукции ОАО "Далин" рассчитана в таблице 2.5-приложение 6.Себестоимость реализованной продукции ОАО "Далин" в 2013 году составит 259 460,2 млн. руб.Прогнозируемая прибыль от реализации со всеми филиалами (включая филиал "Великая Раевка") составит 26 656,2 млн. руб., рентабельность продаж 6,8 %.Прогнозируемая чистая прибыль ОАО "Далин" в 2013 году составит 10 059,4 млн. руб.Распределению прибыль в ОАО "Далин" подлежит после выполнения обязательств перед бюджетом.Чистая прибыль на предприятии распределяется согласно с Уставом предприятия.10% чистой прибыли предприятия отчисляется собственнику, 90% чистой прибыли является источником пополнения фондов предприятия, отчисления в которые осуществляются один раз в год.3. Расчет потока денежных средствРасчет потока денежных средств ОАО "Далин" представлен в таблице 3.1-приложение 7.Следовательно, приток денежных средств по текущей деятельности ОАО "Далин" (выручка от реализации продукции, операционные и внереализационные доходы, прогнозируемое изменение кредиторской задолженности) составит 397 032,6 млн. руб.Отток денежных средств по текущей деятельности ОАО "Далин" (себестоимость реализованной продукции без учета амортизационных отчислений, налоги подлежащие уплате в бюджет, операционные и внереализационные расходы, прогнозируемое изменение оборотного капитала) составит 369 434,8 млн. руб.Прогнозируемый приток денежных средств по инвестиционной деятельности ОАО "Далин" составит 600 млн. руб. (целевое финансирование из инновационного фонда, финансирование программ по энергосбережению).ЗаключениеВ заключении можно отметить, что финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов.Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования[14].Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативныеПланирование финансовых результатов в данной работе рассмотрено на примере ОАО "Далин".Поступления денежных средств в ОАО "Далин" включают в себя перечисления на текущий счет и наличные платежи. Помимо этого, поступлениями считаются полученные чеки, а также платежи с использованием кредитных карточек.Поступления в ОАО "Далин" связаны с торговой деятельностью предприятия и возникают как результат продажи товаров или услуг.Налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового, стратегического и оперативного планирования на ОАО "Далин". Это обусловлено существенным размером налоговых платежей в сумме расходов предприятия. С налоговым планированием связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.Особое место план налоговых платежей занимает в плане расходов ОАО "Далин". Налоговые платежи становятся основным элементом при составлении графиков платежей организации, планов движения денежных средств. Налоговое планирование позволяет определить величину временно свободных денежных средств и определить конкретные сроки отвлечения из оборота этих средств. Общая сумма налогов, сборов и платежей ОАО "Далин" в 2013 году составит 100 674,8 млн. руб.Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) ОАО "Далин". На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов.Основным источником прибыли в ОАО "Далин" является выручка от реализации произведенной продукции. Выручка от реализации рассчитана исходя из планируемых объемов реализации продукции и фактических цен ее реализации сложившихся на 01.01.2013 года. Прогнозируемая выручка (с НДС) за год в ОАО "Далин" - 392 037,7 млн. руб.Себестоимость реализованной продукции ОАО "Далин" в 2013 году составит 259 460,2 млн. руб.Прогнозируемая прибыль от реализации со всеми филиалами (включая филиал "Великая Раевка") составит 26 656,2 млн. руб., рентабельность продаж 6,8 %.Прогнозируемая чистая прибыль ОАО "Далин" в 2013 году составит 10 059,4 млн. руб.Приток денежных средств по текущей деятельности ОАО "Далин" (выручка от реализации продукции, операционные и внереализационные доходы, прогнозируемое изменение кредиторской задолженности) составит 397 032,6 млн. руб.Список использованных источниковАбрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 256 с.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. / Под общ. Ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2008. - 576 с.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС.2010.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы и статистика, 2011.Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2010.Глазунов В.Н. Управление доходом фирмы: Практические рекомендации - М.: Экономика, 2011. - 174 с.Денисова, К.Г. Финансы предприятий: учеб.-метод. Комплекс / К.Г. Денисова. Минск: Изд-во МИУ, 2008. - 192 с.Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 2009.Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2011.Казак А.Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2012. - 412 с.Киселев, М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия / К.В. Киселев. - М.: Издательство "АиН", 2008. - 88 с.Кретина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 2009.Курс экономического анализа/Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2010.Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент / И.Я. Лукасевич. - М.:, 2010. - 172 с.Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. / Э.А. Маркарьян - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2008. - 134 с.Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 2008.Половинкин, С.А. Управление финансами предприятия учеб. практ. пособие - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. - 376 с.Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйшая школа, 2010.Саюкин П.Р. Источники формирования финансовых ресурсов предприятия // Финансы, 2009, №4, с.6-10.Управление затратами на предприятии: Учебник / под общ. редак. Г.А. Краюхина - СПб.: Бизнесс-пресса, 2010. - 211 с.Шохин, Е.И. Финансовый менеджмент. учеб. пособие. - М.: ФБК ПРЕСС, 2010 - 408 с.Приложение 1Планируемые основные показатели деятельности ОАО "Далин" на 2013 г.Наименование показателяед. изм.