«Система налогов и платежей, вносимых в бюджет и во внебюджетные фонды предприятия »

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….3
1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ВНОСИМЫЕ В БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ФОНДОВ
1.1. Понятие и сущность налогов и сборов …………………………..5
1.2 Основные налоги и сборы в бюджет, и внебюджетные фонды…15
2.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТНЫХ И НЕ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
2.1.Государственный внебюджетный фонд………………………….21 2.2.Особенности внебюджетных фондов России…………………….29
3. УЧЕТ НАЛОГОВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В БЮДЖЕТНЫЕ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
3.1 Экономическая характеристика ООО “Росинка”………………..33
3.2 Налоги и сборы, перечисленные в бюджетные фонды………….37
3.3 Налоги и сборы, перечисленные во внебюджетные фонды. Единый социальный налог………………………………………………………40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………….44
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………43
...

Целью курсовой работы является исследование налоговой системы и платежей, вносимых в бюджет и во внебюджетные фонды предприятия.
Объектом исследования является ООО «Росинка». Период исследования 2 года 2012-2014года.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе были сформулированы следующие задачи:
1.Проанализировать теоретические основы налогообложения и пронаблюдать их практическую реализацию на примере ООО«Росинка»;
2. Охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность исследуемого организацииООО«Росинка»;
3. Изучить порядок исчисления и перечисления налогов и сборов в организации;
4. Сделать анализ структуре налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Росинкой» в бюджет и внебюджетные социальные фонды.

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире, в рыночной экономике налоги являются одним из наиболее существенных методов государственного управления. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. Система налогообложения решает определенные задачи: помогает деловой активности, стимулирует предприятие к оперативному использованию основных производственных фондов, сокращать производственные запасы и непроизводственные расходы, финансировать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именн о налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.
Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. Поэтому к выдвигающимся предложениям, о серьезной ломке, созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.
За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство, с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.
Целью курсовой работы является исследование налоговой системы и платежей, вносимых в бюджет и во внебюджетные фонды предприятия.
Объектом исследования является ООО «Росинка». Период исследования 2 года 2012-2014года.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе были сформулированы следующие задачи:
1.Проанализировать теоретические основы налогообложения и пронаблюдать их практическую реализацию на примере ООО«Росинка»;
2. Охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность исследуемого организацииООО«Росинка»;
3. Изучить порядок исчисления и перечисления налогов и сборов в организации;
4. Сделать анализ структуре налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Росинкой» в бюджет и внебюджетные социальные фонды.

руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производстве были использованы сырье и материалы на 560 т. руб. Зарплата рабочим обошлась в 350 тыс. руб., страховые взносы из зарплаты – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., % по выданной другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток ООО «Росинки» прошлого периода составила 120 тыс. руб.Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 767,70 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)Налогооблагаемая прибыль: 612,3 тыс. руб. ((1,770 млн. руб. – 270 тыс. руб.) – 767,70 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)Сумма налога на прибыль: 122,460 тыс. руб. (612,3 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 12,246 тыс. руб., в местные бюджеты – 110,214 тыс. руб.Проводки по налогу на прибыль:Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 778. Налог на имущество. Объект налогообложения - это движимое и недвижимое имущество предприятия, которое учитывается на балансе как основные средства. Ставка налога составляет 2.2%Из числа налогоплательщиков на имущество до 1 января 2017 г исключены организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК). А с 1 января 2014 года не признаются плательщиками налога на имущество FIFA и ее дочерние отделения, а также организаций, которые участвуют в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу 2018 года.9. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Высчитывается в % от совокупного дохода физических лиц с вычетом документально подтверждённых расходов и в соответствии с действующим законодательством. Основная Налоговая ставка составляет 13%. Важно отметить, что НДФЛ не является налогом предприятия. Предприятие как бы выступает налоговым агентом по сбору и перечислению налогов. Давайте рассмотрим пример на НДФЛ:Раньше НДФЛ до 50000 руб. облагались налогом 13% (12% НДФЛ и 1 % в пенсионный фонд). А выше 50000 рублей в год облагались по ставке 20%.Проанализировав статистику заплаты большинства россиян, можно сказать что сумма их дохода не превышает эту сумму, поэтому смысла от этой шкалы не было.Рассмотрим пример:Годовой доход Василия Р.К составил 60.000 руб. в год, соответственно в месяц он получал 5000тыч.руб. то с 10.000 руб. будет уплачен налог 20 %,т.е. 2000 руб. по старой ставке, а по новой ставке 13% - 1300 руб. Экономия на налоге составляет 700 руб. в год. При доходе 70000 в год экономия соответственно составит 1400 руб. в год. Что весьма существенно.Кроме того при рассуждениях о преимуществах полоской шкалы налога налоговые органы скромно умалчивают о ЕСН, которым облагаются практически все выплаты по ставке35,6% от ФОТ. На фоне этого экономия на ставке НДФЛ совсем не заметна.10. Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:Пенсионный фонд Российской Федерации 22%(страховую часть и накопительную часть пенсии);Фонд социального страхования Российской Федерации 2,9 %;Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5.1 %;2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТНЫХ И НЕ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ2.1.Государственный внебюджетный фондВажнейшим звеном государственных и муниципальных финансов являются внебюджетные фонды государства – это совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении органов власти и имеют целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.Внебюджетные фонды – это перераспределение национального дохода государством в пользу отдельных социальных групп населения. Внебюджетные фонды решает 2 важнейшие задачи: обеспечивает дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширяет социальные услуги населения.Государственные внебюджетные фонды созданы на базе соответствующих актов высших органов власти, которые регламентируют их деятельность, указывают источники формирования, определяют порядок и направленность использования денежных фондов.Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:Они запланированные органами власти и управления, которые имеют строгую целевую направленность;Денежные средства фондов необходимы для финансирования государственных расходов, которые не включены в бюджет;Они образуются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;Страховые взносы устанавливаться государственными органами, имеют свою налоговую природу, тарифы взносы и являются обязательными;Денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом.Внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.Источники формирования внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особое значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.Целевые внебюджетные фонды необходимы для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.С помощью внебюджетных фондов государство решает следующие важные социальные задачи:o социальная защита населения;o повышение жизненного уровня населения;o сохранение и улучшение здоровья населения;o социальная ориентация безработного населения;o оказание социальных услуг населению.Государственные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.Таким образом, государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, который образуется вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Бюджетный кодекс РФ следит за расходами и доходами государственных внебюджетных фондов.Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.Согласно бюджетному законодательству в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:o неналоговые доходы:- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;- взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;- недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;- доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;o безвозмездные поступления:- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;- безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;- взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;- недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд Российской Федерации;- прочие поступления;2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации:o неналоговые доходы:- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;- недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;- доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;o безвозмездные поступления:- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации;- прочие поступления;3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:o неналоговые доходы:- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - по тарифу, устанавливаемому Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;- недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;- доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;o безвозмездные поступления:- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;- прочие поступления;4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:o неналоговые доходы:- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - по тарифу, устанавливаемому Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в части, зачисляемой в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;- недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;- доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;o безвозмездные поступления:- межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;- межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;- прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.С 2014 г. общий размер тарифа страховых взносов составил 34%, в том числе:o ПФ РФ – 22%;o ФСС РФ -2,9%;o ФФОМС - 3,1% (с 1 января 2014 г. - 5,1%);Компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников, будут облагаться страховыми взносами.Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов будет округляться до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.С 2014 г. пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за 2 предшествующих календарных года (ранее 12 месяцев).2.2.Особенности внебюджетных фондов РоссииВнебюджетные фонды Правительства РФ создаются для дополнительного финансирования важных государственных программ или мероприятий.В современных условиях рыночной экономики большое значение приобретает предприятие и малые бизнес. Государство понимает, как тяжело приходиться малым предприятиям, поэтому проводит мероприятия, которые частично компенсирует материальные затраты в развитие предпринимательской деятельности. К примеру, Правительством РФ образованы Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере и Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства.Основной целью деятельности фонда будет финансовое обеспечение программ государственной поддержки малого предпринимательства, участие в финансировании региональных (межрегиональных) программ, а также проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства.Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства осуществляет содействие в формировании рыночных отношений на основе государственной поддержки малого предпринимательства и бизнеса.Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Система налогообложения должна решать определенные задачи: содействовать деловой активности, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда, побуждать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводственные расходы, обеспечивать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций.3. Учет налогов, перечисленных в бюджетные и внебюджетные фонды3.1 Экономическая характеристика ООО “Росинка”«Росинка»- это общество с ограниченной ответственностью, созданная в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 22 - ФЗ от 08.02.96 гООО «Росинка» была зарегистрирована и поставлена на налоговый учет 01.04.2005 г., ОГРН 1044882300694 (свидетельство сер. 68 № 000811080), ИНН 682944231, КПП 644901001 (свидетельство сер. 68 № 000411020).Юридический адрес организации: Россия, республика Татарстан, город Набережные Челны, ул. Беляева 8.Общество является юридическим лицом. ООО «Росинка» для осуществления своей деятельности наделяется имуществом, которое учитывается как на его отдельном балансе.ООО «Росинка» имеет расчетный счет в банке, круглая печать наименованием общества, штампы, эмблема бланки и другие реквизиты. Предприятие имеет самостоятельный баланс. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в т.ч. арбитражном. Основными целями деятельности организации являются: расширение рынка товаров и услуг, продажа товаров и услуг и соответственно извлечение прибыли из оптовой торговли. Важную роль для предприятия играет рыночная экономика конъектура и финансовая стабильность.Уставный капитал предприятия сформировался внесением учредителями (физ. лицами в количестве 5 чел.) денежных вкладов на сумму 300 тыс. рублей. Численность персонала ООО «Росинка» по состоянию на 01 января 2014г составляет 85 человек. Основными целями деятельности ООО «Росинки» являются:- обеспечение водоснабжения потребителей, указано в договоре;- получение прибыли – снижение расходов и затрат.Основными видами деятельности и функциями являются:- обеспечение готовности к аварийным ситуациям;- добыча, передача и распределение воды;- реализация на основе договоров по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов и поступления платежей от потребителей;- обеспечение эксплуатации оборудования в соответствии с действующими нормативными требованиями, проведение своевременного и качественного ремонта оборудования, технического перевооружения и реконструкции оборудования и водопроводных сетей;- эксплуатация водопроводных объектов, не находящихся на балансе ООО «Росинка», по договорам с собственниками таких объектов;- создание и освоение новой (техники и технологий) обеспечивающих эффективность, безопасность и экономичность работы объектов Общества, создание условий для развития комплекса в целом, реализации научно-технических и инновационных программ;- капитальное строительство домов, ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие;- организация и проведение оборонных мероприятий по вопросам мобилизационной подготовки, гражданской обороны, предупреждения чрезвычайных ситуаций, а также ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;- выполнение мероприятий по социальному развитию коллектива, повышению безопасности и улучшению условий труда, совершенствованию системы организации, оплаты и стимулированию труда.Прибыль ООО «Росинка» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Управление ООО «Росинка» осуществляется генеральным директором Рыбаковым А.Р.2.2 Налоги сборы, перечисленные в бюджетные фонды.Налоговый учет ООО «Росинки» высчитывает налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Он необходим для полной и достоверной информации о порядке учета налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета ООО «Росинки» придерживается принципа последовательности ,то есть устанавливается последовательность от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.ООО «Росинка» обязана определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения, если начнет осуществлять новые виды деятельности.Подтверждёнными данными налогового учета ООО «Росинка» являются:1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);2) аналитические регистры налогового учета;3) расчет налоговой базы.Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:· наименование регистра;· период (дату) составления;· измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;· наименование хозяйственных операций;· подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.В ООО «Росинке» содержание данных налогового учета является налоговой тайной.