Учет и анализ финансовых вложений

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.............................................................
5
1.1 Учет финансовых вложений на предприятии................................. 5
1.2 Методика анализа финансовых вложений на предприятии.............. 9
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «МАРКЕТ-ТВК»....................................................
16
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Маркет-ТВК»..........................................................................................................
16
2.2 Бухгалтерский учет финансовых вложений ООО «Маркет-ТВК».. 22
2.3 Анализ финансовых вложений ООО «Маркет-ТВ ...

Основной целью курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений на предприятии с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Для реализации поставленной цели был сформулирован следующий круг задач:
1. рассмотреть теоретические основы учета и анализа финансовых вложений;
2. проанализировать организацию учета финансовых вложений на предприятии ООО «Маркет-ТВК»;
3. предложить рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений в ООО «Маркет-ТВК»
Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО «Маркет-ТВК».
Предметом исследования курсовой работы является учет и анализ финансовых вложений предприятия.
Методологической основой для написания данной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый Кодекс РФ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные документы регулирующие организацию бухгалтерского учета, учебная литература по бухгалтерскому учету таких авторов как Ивашкина Б.Н., Николаевой Г.А., Блицау Л.П., Геворкян Е.А., а также материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.
Практической базой написания курсовой работы послужили материалы ООО «Маркет-ТВК», а именно первичные бухгалтерские документы, балансы с 2010-2012 гг, отчет о прибылях и убытках, учетная политика предприятия и другие.
Практическая значимость исследования заключается в практических рекомендациях предложенных в третьей главе настоящей курсовой работы.

ВВЕДЕНИЕ

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам.
Актуальность темы настоящего исследования определяется следующими теоретическими положениями.
Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежн ые средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.
Основной целью курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений на предприятии с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Для реализации поставленной цели был сформулирован следующий круг задач:
1. рассмотреть теоретические основы учета и анализа финансовых вложений;
2. проанализировать организацию учета финансовых вложений на предприятии ООО «Маркет-ТВК»;
3. предложить рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений в ООО «Маркет-ТВК»
Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО «Маркет-ТВК».
Предметом исследования курсовой работы является учет и анализ финансовых вложений предприятия.
Методологической основой для написания данной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый Кодекс РФ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные документы регулирующие организацию бухгалтерского учета, учебная литература по бухгалтерскому учету таких авторов как Ивашкина Б.Н., Николаевой Г.А., Блицау Л.П., Геворкян Е.А., а также материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.
Практической базой написания курсовой работы послужили материалы ООО «Маркет-ТВК», а именно первичные бухгалтерские документы, балансы с 2010-2012 гг, отчет о прибылях и убытках, учетная политика предприятия и другие.
Практическая значимость исследования заключается в практических рекомендациях предложенных в третьей главе настоящей курсовой работы.

В данное время масштаб деятельности позволяет действовать без составления сложных планов и прогнозов. Это связано, во-первых, с тем, что сформировался круг постоянных покупателей. Хотя здесь планирование заключается в том, чтобы выстроить для них наиболее удобный, оптимальный график отгрузок и контролировать поступление денежных средств. В таблицах 4 и 5 представлен «сжатый» баланс ООО «Маркет-ТВК», характеризующий состав и структуру имущественного комплекса предприятия и источников его формирования за три года, что позволяет сделать более обоснованные выводы об изменении значений статей баланса. Таблица 4. Аналитический баланс предприятия (актив)Наименование201020112012состав,тыс.руб.струк-тура, %состав,тыс.руб.струк- тура, %состав,тыс.рубструк-тура, %I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ270,23329114,642085,7Основные средстваНезавершенное строительство80,07----Долгосрочные финансовые вложения--1150,5690,09Итого по разделу I350,29340615,142775,79II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы379231,8835536,73487747,16в т.ч. сырье, материалы10208,5511745,2277737,6НДС по приобретенным ценностям8427,067533,351420,19Дебиторскаязадолженность(краткосрочная)155013525423,42041827,61Денежные средства570547,854714211423319,25Прочие оборотные средства------Итого по разделу II1188999,711907584,96967094,21Баланс по активу119241002248110073947100Проводя анализ активов и пассивов предприятия, прежде всего, следует обратить внимание на изменение валюты баланса, которая значительно приросла по сравнению с 2010г. составила в 2012г. 73947 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие развивает свои реальные активы, т.е. наращивает объемы хозяйственной деятельности, увеличивает рыночную активность. Такая динамика изменения активов прослеживается за счет аналогичного изменения в стоимости оборотных и внеоборотных активов. Внеоборотные активы представлены на предприятии главным образом основными средствами, которые в динамике увеличились в 156 раз в 2012 году по сравнению с 2010 годом, а их удельный вес - на 5,47%. Это свидетельствует о развитии предприятием основного капитала, т.е. приобретается новое оборудование, производится модернизация и реконструкция имеющегося оборудования.Наличие долгосрочных финансовых вложений в течение всего анализируемого периода свидетельствует о том, что предприятие занимается, очевидно, вложением своих свободных денежных средств не только в производственную (основную) и финансовую, но и в инвестиционную деятельность. Решающей частью имущества являются оборотные активы, доля которых имеет тенденцию к снижению от 9,71% в 2010 году до 94,21% в 2012 году. Наибольшую долю в структуре оборотных активов занимает краткосрочная дебиторская задолженность, увеличение которой в 13 раз, или на 18868 тыс. руб. по сравнению с концом 2009 года, свидетельствует о том, что предприятию необходимо особое внимание обратить на ужесточение политики расчётов с дебиторами или выбор более надежных партнеров. Значительная доля в составе оборотных активов приходится на запасы, которые к концу 2012 года выросли в 9 раз, что составляет 31085 тыс. руб. Существенный рост запасов, с одной стороны, положителен для предприятия, так как это свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия (объемов реализуемой продукции), а также стремлении путем вложений в приобретаемые товары защитить денежные активы организации от обесценения под воздействием инфляции. С другой стороны, это может свидетельствовать о нерациональной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть невысокой. К тому же в структуре их доля имеет тенденцию к увеличению с 31,8% в 2010 году до 47,16% к 2012 году.Важным для финансового положения предприятия является наличие свободных денежных средств. На нашем предприятии наблюдается их рост в 2012г. почти в 8 раз по сравнению с 2010 годом, что свидетельствует о повышении ликвидности анализируемого объекта, следовательно, и его платежеспособности.Как видно, динамика структуры мобильных (оборотных) средств на протяжении анализируемого периода ниже, чем динамика иммобилизованных (внеоборотных) средств (в 2010 году удельный вес оборотных активов составил 99,71%, тогда как удельный вес внеоборотных активов был 0,29%). В 2012 году внеоборотные активы выросли на 5,5%, а оборотные, наоборот, сократились 5,5%, но соотношение при этом осталось в пользу оборотных активов. Таким образом, можно сделать вывод о том, что у предприятия наблюдается нормальная оборачиваемость всей совокупности активов. Следовательно, это создает благоприятные условия для его финансовой деятельности.Таблица 5. Аналитический баланс предприятия (пассив)Наименование201020112012состав,тыс.руб.структура, %состав,тыс.руб.структура, %состав,тыс.руб.структура, %III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ100,08100,04100,01Уставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль прошлых лет(непокрытый убыток)129110,83646028,7465928,91Нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток)------Итого по разделу III130110,91647028,7866028,92IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА2912,446232,776980,95V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ------Займы и кредиты5004,19----Кредиторская задолженность983282,461538868,456664690,13Прочие обязательствакраткосрочного свойства------Итого по разделу V1033286,651538868,456664690,13Баланс по пассиву119241002248110073947100Как видно из таблицы 5, увеличение стоимости капитала на протяжении трех лет обусловлено, главным образом, аналогичным изменением собственных заемных средств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.Удельный вес собственного капитала в валюте баланса в 2012 году уменьшился на 1,99% 8 раз по сравнению с 2011 годом и составил 8,92% против 10,91% в 2010 г. В денежном выражении ситуация выглядит следующим образом. Капитала и резервов к концу анализируемого периода было создано на 5301 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. И достигнуто это было за счет увеличения нераспределенной прибыли прошлых лет в 5 раз. Причем следует отметить, что собственные средства представлены преимущественно именно этим источником (на его долю приходится 99,8%). Следовательно, выявленная тенденция изменения собственного капитала способствовала достаточно некоторому усилению финансовой устойчивости предприятия.Уставный капитал с 2010 по 2012 гг. не изменился и составляет 10 тыс. руб. Добавочный и резервный капитал предприятие не формирует.В составе совокупного капитала (пассива) преобладают краткосрочные пассивы, состав которых на протяжении трёх лет растет. В 2010 году – 10332 тыс. руб., в 2011 – 15388 тыс. руб., а в 2012 – 66646 тыс. руб.Предприятие для обеспечения финансирования хозяйственной деятельности активно использует кредиторскую задолженность, на долю которой приходится 100% всех краткосрочных пассивов. К тому же в абсолютном выражении она выросли в 7 раз, что составляет 56814 тыс. руб., что может свидетельствовать о падении степени стабильности (устойчивости) и платежеспособности предприятия.Таким образом, преобладание динамики состава и структуры заемного капитала над динамикой состава и структуры собственного, свидетельствует об увеличении степени финансовых рисков, слабой финансовой устойчивости, а значит и деловой активности и независимости предприятия.Таблица 6. Отчет о прибылях и убытках (извлечения)НаименованиеАбсолютные значения, тыс.руб.Индекс ростаИндекс роста201020112012Выручка (нетто) от продажи товаров(продукции, работ, услуг)1320156409841384,2731,492Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)993041918725364,2211,730Валовая прибыль327114491116021,4590,801Коммерческие расходы845402049264,7571,225Управленческие расходы564268032844,7521,225Прибыль от продаж1865779133924,1770,435Проценты к уплате1341201400,8951,167Прибыль (убыток) до налогообложения173169866114,0360,087Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи1481419659,5880,046Чистая прибыль 129251711354,0020,026По данным таблицы 6 можно выявить влияние прочей деятельности на бухгалтерскую прибыль предприятия. В целом на рассматриваемом предприятии выручка от реализации продукции составляла в 2010г. 13201 тыс. руб., в 2011г. - 56409 тыс. руб., в 2012г. - 84138 тыс. руб. К концу 2011 г. по сравнению с 2010г. объем продаж вырос в 4 раза и составил 46208 тыс. руб. Прирост выручки в 2012г. по сравнению с предыдущим годом - 27729 тыс. руб. или 49,2%. Себестоимость также увеличилась в анализируемом периоде с 9930 тыс. руб. до 72536 тыс. руб., т.е. в 7 раз. Более высокий прирост доходов по сравнению с расходами за период 2010-2011гг. обеспечил увеличение прибыли от продаж на 45,9%. Если же анализировать последние годы 2011-2012гг., то ситуация меняется. Себестоимость продукции прирастает быстрее (+73%), чем объем реализованной продукции (+49,2%), в результате чего валовая прибыль снижается на 19,9%. 2.2 Бухгалтерский учет финансовых вложений ООО «Маркет-ТВК»В ООО «Маркет-ТВК» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением ценных бумаг. Данный график учитывает сроки, установленные законодательством при совершении операций:с ценными бумагами;в отношении: выплаты дивидендов;расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами;расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг;предоставлении бухгалтерской отчетности.Первичные документы отражают информацию о движении ценных бумаг и связанных с ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах.Наличие финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций и предоставленные другим организациям займы подтверждается оформленными в установленном порядке договорами (учредительным, договором простого товарищества, договором займа), а также соответствующими первичными и расчетными документами (актами приемки-передачи имущества, накладными, платежными поручениями), подтверждающими факт передачи имущества и денежных средств по указанным договорам.Учет финансовых вложений ООО «Маркет-ТВК» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.В ООО «Маркет-ТВК» передача в уставный капитал денежных средств в сумме 15 000 рублей согласно учредительным документам отражается проводкой: Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» Кредит счета 51 «Расчетный счет».Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный капитал ООО «Рязмолторг» в сумме 75 000 рублей фиксируется проводкой: Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции»Кредит счета 91 «Прочие расходы и доходы».Первоначальную стоимость основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей, отражают проводкой:Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» Кредит счета 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал:Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» Кредит счета 01 субсчет «Выбытие основных средств».Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей, записывают следующей проводкой:Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».От долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей, что отражается записями:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения вклада в уставный капитал в сумме 243 000 рублей:Дебет счета 91 «Прочие расходы и доходы» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки». Продажа акций и вкладов в ООО «Маркет-ТВК» отражается следующим образом:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91 «Прочие расходы и доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 58 «Финансовые вложения» - 630 000 рублей – списана балансовая стоимость проданных акций.На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ООО «Маркет-ТВК» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок.Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении их эмитентом, при продаже и индоссировании векселей. Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана проводкой: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 58 субсчет «Долговые ценные бумаги. Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей учтены проводкой:Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».Предоставление займа в 2010 году ООО «Сластена» на сумму 120 000 рублей отражено следующей проводкой:Дебет счета 58 «Финансовые вложения» Кредит счета 51 «Расчетный счет». На начисленные проценты по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу была сделана проводка:Дебет счета 51 «Расчетный счет»Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Приведенные проводки отражены в журнале хозяйственных операций (Приложение 3).Согласно учетной политике ООО «Маркет-ТВК» при выбытии акции оцениваются по средней первоначальной стоимости.Так, по состоянию на 1 апреля 2012 года ООО «Маркет-ТВК» имел на балансе акции ОАО «Мосмолторг» в количестве 1200 шт. на сумму 120 000 руб. В течение месяца ООО «Маркет-ТВК» приобрел такие же акции ОАО «Мосмолторг»: 5 апреля - 600 шт. по 109,99 руб. на сумму 65 994 руб., 12 апреля - 200 шт. по 119,99 руб. и 26 апреля - 800 шт. по 130 руб. В то же время предприятием были проданы 5 апреля 800 акций и 26 апреля 1100 акций. Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги за апрель 2012 года составляет:(120 000 руб. + 65 994 руб. + 23 998 руб. + 104 000 руб.) : 2800 = 112,14 руб.Тогда составят:- стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:900 шт. х 112,14 руб. = 100 926 руб.;- стоимость выбывающих ценных бумаг:313 992 руб. - 100 926 руб. = 213 066 руб.или:1900 шт. х 112,14 руб. = 213 066 руб.Списание ценных бумаг по средней первоначальной стоимости при применяемом варианте расчета вызывает неудобства при практическом применении в связи с тем, что средняя стоимость определяется только в конце месяца, после подсчета месячных оборотов.Другой недостаток учета финансовых вложений – отсутствие в учетной политики пункта о создании резервов под обесценивание вложений в ценные бумаги, в результате чего отсутствует покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с ценными бумагами.В ООО «Маркет-ТВК» субсчет «Вклады по договору простого товарищества» в настоящее время не используется, но в планах на 2013 год заложена совместная деятельность с ООО «Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры.Все ценные бумаги, хранящиеся в ООО «Маркет-ТВК», описаны в Книге учета ценных бумаг (Приложение 4) с заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество. Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии продолжают числятся в бухгалтерии ООО «Маркет-ТВК» с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария. Основанием для прихода бланков акций являются приходные документы: счета–фактуры, товарные накладные.Для учета операций, отражаемых на счете 58 «Финансовые вложения», в ООО «Маркет-ТВК» предназначен журнал – ордер № 5 и ведомость аналитического учета № 28. В журнале – ордере № 5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течение года. Записи по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 «Финансовые вложения» записывают общими итогами.Ведомость № 28 предназначена для аналитического учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов - по организациям, продающим ценные бумаги.Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 5 переносятся в Главную книгу.2.3 Анализ финансовых вложений ООО «Маркет-ТВК»Следующий этап анализа использования основного капитала – анализ показателей эффективности. Поскольку основную долю в основном капитале ООО «Маркет-ТВК» занимают основные средства, об эффективности его использования можно судить по эффективности использования основных средств. Так же необходимо провести анализ эффективности использования долгосрочных финансовых вложений.Наибольший рост стоимости финансовых вложений в части предоставленных займов и уменьшение в части вкладов в уставные капиталы других организаций наблюдается в 2012 г.Участие в уставном капитале других организаций рассчитывается по формуле (8):R = Д/ФВ*100, (8)где R - доходность (рентабельность) участия в уставном капитале других организаций;Д - доходы от участия в других организациях;ФВ – среднегодовая величина финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы других организаций.На рисунке 2 предоставлена динамика состава финансовых вложений.Рисунок 2 – Динамика состава финансовых вложений за 2010-2012 гг (в тыс. руб)Предоставленные займы и приобретенные долговые ценные бумаги рассчитываются по формуле (9):R = П/ФВ*100, (9)где R – доходность (рентабельность) предоставленных займов и приобретенных долговых ценных бумаг;П – полученные проценты;ФВ – среднегодовая величина предоставленных займов, размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг.Для более точных расчетов необходимо использовать дополнительную информацию о финансовых вложениях и применять следующие формулы годовой доходности финансовых вложений.Доходность приобретения дебиторской задолженности (на основании уступки права требования) рассчитываются по формуле (10):R = (ДЗк - ДЗн )/ ДЗн * 365/д, (10)где R - доходность приобретения дебиторской задолженности;ДЗк – средства, полученные в счет погашения дебиторской задолженности;ДЗн – средства, затраченные на приобретение дебиторской задолженности;д – длительность операции, дни.Доходность участия в простом товариществе рассчитывается по формуле 11:R = Дт / Вт * 365/д, (11)где Rт - доходность участия в простом товариществе;Дт – доходы от участия в простом товариществе за вычетом соответствующих расходов;Вт – вклад по договору простого товарищества;д – длительность операции, дни.При оценке выгодности финансовых вложений необходимо сравнивать полученные показатели доходности с рыночными процентными ставками, темпом инфляции, индексом фондового рынка и рентабельностью основной деятельности анализируемой организации. При этом следует иметь в виду, что функции, выполняемые финансовыми вложениями, состоят не только в получении дополнительных доходов.Таблица 7. Анализ динамики и структуры финансовых вложений за 2010 и 2011 тыс. руб.Показатель01.01.201001.01.2011Изменение за годВлияние факторов, %Сумма, тыс.р.Уд.весСумма, тыс.р.Уд.весСумма тыс.р.