Финансовая отчетность, состав, порядок ее составления, значение в условиях рыночной экономики.

Цель настоящей работы заключается в изучении техники и порядка составления бухгалтерской финансовой отчетности.
Объектом исследования темы настоящей работы является организация ООО "Тандем Консалт", основным видом деятельности, которого является оказание консультационных услуг в области бухгалтерского учета, управленческого учета и юридического направления, признаваемое субъектом малого предпринимательства, но осуществляющего ведение бухгалтерского учета в полном объеме и формирующего бухгалтерскую отчетность. При решении этих задач будут изучены основные положения законодательных и нормативных актов, разъясняющих природу, характер и состав бухгалтерской отчетности, а также технику, сущность и назначение отчета о прибылях и финансовых результатах.
...

Введение 3
1. Общая характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее значение в условиях рыночной экономики 4
1.1.Экономическая сущность финансовой отчётности и ее значение в условиях рыночной экономики 4
1.2. Состав форм и структура финансовой отчётности 8
1.3. Реформирование российской системы отчетности в соответствие с МСФО 22
2. Организационно-экономическая характеристика ООО "Тандем Консалт" и порядок составления и представления финансовой отчётности 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия 26
2.2. Порядок составления и представления финансовой отчётности на примере ООО "Тандем Консалт" 28
2.3. Пути повышения аналитичности финансовой отчетности как направление ее дальнейшего совершенствования 38
Список использованной литературы 44
Приложения 47

Тема настоящей работы носит название «Финансовая отчетность, состав, порядок ее составления, значение в условиях рыночной экономики»
Следует подчеркнуть значимость данной темы и её первостепенное значение ввиду того обстоятельства, что знание состава бухгалтерской отчетности и принципов и методики её построения является актуальным для любого предприятия любой формы собственности.
Цель настоящей работы заключается в изучении техники и порядка составления бухгалтерской финансовой отчетности.
Объектом исследования темы настоящей работы является организация ООО "Тандем Консалт", основным видом деятельности, которого является оказание консультационных услуг в области бухгалтерского учета, управленческого учета и юридического направления, признаваемое субъектом малого предпринимательства, но осуществляющего ведение бухгалтерского учета в полном объеме и формирующего бухгалтерскую отчетность. При решении этих задач будут изучены основные положения законодательных и нормативных актов, разъясняющих природу, характер и состав бухгалтерской отчетности, а также технику, сущность и назначение отчета о прибылях и финансовых результатах.
Теоретико-методологической базой исследования являются научные и учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам бухгалтерского учета, а также специальная литература и правовые источники.
Для решения поставленных задач в работе применялись такие методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ, и некоторые другие. Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа учебной литературы, интернет-сайтов, а также результаты изучения внутренних документов исследуемой организации.

Отчет об изменениях капиталаОтчет об изменениях капитала относится к пояснениям к бухгалтерской отчетности и представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности. Данные приводятся за два года – отчетный и предыдущий. Выделение показателей собственного капитала организации и сведений о прочих фондах и резервах в отдельную форму отчетности связано с важностью информации для разных пользователей о состоянии и движении составных частей собственного капитала организации. Структура собственного капитала коммерческой организации представлена на рисунке 3.center302260 Рисунок 3 - Структура собственного капиталаОсновной (акционерный) капитал – это уставный капитал коммерческой организации, который по решению собственников (общего собрания акционеров участников) может увеличиваться и уменьшаться, но не менее минимального размера, предусмотренного законодательством.Отчет состоит из трех разделов:I. «Изменения капитала»;II. «Корректировка капитала»;III. «Чистые активы».В разделе I «Движение капитала» отражаются наличие и движение всех составляющих собственного капитала организации: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).Структура таблицы раздела I «Движения капитала» позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).В частности, на размер уставного капитала могут повлиять:• дополнительный выпуск акций или уменьшение их количества;• увеличение или уменьшение вкладов или номинальной стоимости акций;• аннулирование собственных акций акционерным обществом;• реорганизация предприятия.Размер добавочного капитала может измениться в результате:• пересчета иностранных валют в случае взноса в уставный капитал в иностранной валюте иностранным учредителем;• получения эмиссионного дохода;• направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;• направления средств добавочного капитала на погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год;• реорганизации предприятия.Резервный капитал может возрасти за счет отчислений от прибыли либо сократиться за счет погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год. Кроме того, часть резервного капитала может быть направлена на выплату процентов по облигациям, эмитированным акционерным обществом.Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) зависит:• от финансовых результатов отчетного года;• от размера выплаченных дивидендов;• от отчислений в резервный фонд;• от последствий реорганизации предприятия;• от величины уценки ранее не переоцененных объектов основных средств организации.Во втором разделе Отчета показываются изменения в учетной политике организации, повлиявшие на размер собственного капитала организации.В третьем, последнем разделе Отчета приводится информация о стоимости чистых активов организации на конец отчетного периода и двух предшествующих годов.Отчет формируется по данным бухгалтерского учета по счетам синтетического и аналитического учета: 80 «Уставный капитал», 82 «Добавочный капитал», 83 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)». При формировании Отчета учитываются корреспондирующие счета с указанными счетами для идентификации причин и факторов, повлиявших на изменения собственного капитала.Отчет о движении денежных средствОтчет о движении денежных средств является одной их форм бухгалтерской отчетности. Данный отчет формируют коммерческие организации, за исключением субъектов малого предпринимательства и организаций, не обязанных вести бухгалтерский учет в силу применения специального режима налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о движении денежных средств по видам деятельности организации:– по текущей (по данному виду деятельности следует учитывать те поступления и расходование денежных средств, которые непосредственно связаны с осуществлением основного вида деятельности организации и направлены на извлечение дохода, прибыли);– по инвестиционной (в разрезе данного блока раскрывается информация о движении денежных средств по поступлению и расходованию, ориентированных на долгосрочную перспективу: вложения во внеоборотные активы, приобретение долгосрочных финансовых вложений, ценных бумаг);– по финансовой деятельности отражается информация о движении денежных средств по заемным обязательствам и краткосрочным финансовым вложениям.Анализируя Отчет о движении денежных средств, формируется мнение о достаточности генерации денежных средств организацией по видам её деятельности.Отчет о движении денежных средств формируется по данным счетов бухгалтерского учета: 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», при этом движения денежных средств между этими счетами отбрасываются и не учитываются.Помимо данных по указанным счетам бухгалтерского учета учитываются корреспонденции счетов со счетами учета денежных средств, а также их основании. Например, при осуществлении оплаты поставщикам необходимо учитывать обоснование платежа. В том случае, если оплата произведена за сырье и материалы, то данный расход денежных средств должен быть отражен по текущей деятельности, если оплата произведена за приобретенное оборудование – то расход денежных средств должен быть отражен в инвестиционной деятельности. Другой особенностью данного отчета является то, что помимо указания в них начального и конечного сальдо по счетам учета денежных средств, здесь отражается сальдо по денежным потокам, рассчитываемое как разница между поступлением и расходованием денежных средств по видам деятельности. Именно значение сальдо по видам деятельности информирует о достаточности генерации денежных средств организацией. Таким образом, бухгалтерская отчетность есть совокупность форм, раскрывающих информацию о финансовом положении фирмы и результатах её деятельности за отчетный период. Субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность в общем порядке, но с учетом некоторых «льгот».1.3. Реформирование российской системы отчетности в соответствие с МСФО В связи с принятием Минфином России Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, которая одобрена Приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2004 N 180, актуальными являются вопросы подготовки организациями и представление финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). МСФО ориентированы на коммерческие организации, целью создания и функционирования которых является получение прибыли. практика применения МСФО сложилась таким образом, что их действие распространяется на крупные предприятия, деятельность которых признана общественно значимой и (или) которые размещают свои ценные бумаги на финансовом рынке. Кроме того, созданием консолидированной отчетности по правилам МСФО занимаются организации, являющиеся головными компаниями группы компаний. Это большинство предприятий нефтегазового сектора, крупные предприятия автомобилестроения, химической промышленности. Таким образом, из поля регулирования МСФО выпадает деятельность государственных (бюджетных), некоммерческих, общественных, благотворительных организаций и фондов.Бухгалтерский учет традиционно называют языком общения бизнеса. Очевидно, что интернационализация бизнеса обусловливает необходимость и интернационализации языка его общения, как в прямом, так и в переносном смысле. Как принято в определенном бизнес-сообществе выбирать национальный язык, на котором будет происходить общение участников, так и в процессе интеграции бизнес-систем была выявлена необходимость определения понятных всем участникам правил, по которым будут составляться документы, необходимые для делового общения.Сегодня МСФО названы глобальными стандартами во всем мире.Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) – это стандарты, регламентирующие правила составления финансовой отчетности. Финансовая отчетность необходима внешним пользователям для принятия экономических решений в отношении предприятия.В концепции МСФО определены цели составления финансовой отчетности, также определены основные составляющие элементы, т.е. активы, пассивы, доходы, расходы, капитал и другие используемые понятия. Определения основных терминов, применяемые в концепции МСФО, приведены ниже. Активы - это ресурсы, которые контролируются компанией в результате событий прошлых периодов, и от которых компания в будущем ожидает экономических выгод. Обязательства - это обязанность компании, которая возникла в результате событий прошлых периодов, при этом погашение обязательств приведет к оттоку ресурсов из компании.Капитал – это доля активов после вычета из суммы активов компании всех ее обязательств. Кроме того, установлены качественные характеристики, которые определяют полезность финансовой отчетности, а также приводятся определения основных терминов.Отличие МСФО от национальных правил составления финансовой отчетности, в том, что эти стандарты основаны на принципах, а не на регламентированных и прописанных в документах жестких правилах. Цель МСФО заключается в том, чтобы в практических ситуациях бухгалтеры и финансисты могли следовать принципам, а не искать возможности отклонения четко прописанных правил. В МСФО заложены следующие основные принципы: - принцип начисления (accrual basis) Согласно этому принципу все хозяйственные операции и иные события признаются в учете в момент совершения операции, включаются в финансовую отчетность того периода, к которому относятся. При этом не учитывается порядок получения или выплаты денежных средств по этим операциям, а также наличие документов, подтверждающих факт совершения соответствующей хозяйственной операции либо наступления иного события, подлежащих отражению в финансовой отчетности;-принцип непрерывности деятельности (going concern) Согласно этому принципу компания в течение всей своей деятельности применяет одну и ту же учетную политику, за исключением случаев, когда внесение изменений обусловлено внесением поправок в законодательство либо обоснованным изменением методологии учета, что должно быть в обязательном порядке раскрыто в пояснениях к финансовой отчетности;-уместности (relevance) Согласно этому принципу информация считается уместной, если она позволяет влиять на экономические решения пользователей, при этом помогая им оценивать события, а также подтверждать либо корректировать ранее сделанные оценки. Уместность информации определяется исходя из двух критериев - существенности и своевременности;-осторожности (prudence); - ряд других.МСФО обязательны к применению в некоторых странах Европы. Однако, в большинстве стран Европы отчётность в соответствии с МСФО не является обязательной и ее обязаны подготавливать те компании, ценные бумаги которых обращаются на бирже. В России принята программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности МСФО, в соответствии с этой программой, все кредитные организации в настоящее время обязаны подготавливать отчётность в соответствии с нормами МСФО. 2. Организационно-экономическая характеристика ООО "Тандем Консалт" и порядок составления и представления финансовой отчётности 2.1. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия ООО "Тандем Консалт" создано в 2012г в форме общества с ограниченной ответственностью.Общество с ограниченной ответственностью "Тандем Консалт" создано в соответствии со следующими нормативными документами:Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998).Предприятие ООО "Тандем Консалт" можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе, как показано на рис. 4. ┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │ На входе │ │ На выходе │ │ │ │ │ │ Затраты на продажу │ │ Доход от реализации услуг │ │ │ │ │ │ Трудовые затраты │ │ Удовлетворение от работы │----\│ │────\│ │----/│ Сотрудники │────/│ Вознаграждение за работу │ │ │ │ │ │ Капитал │ │ Возврат вложений │ │ │ │ │ │ Клиенты │ │ Удовлетворение запросов │ │ │ │ клиентов │ │ Затраты времени │ │ │ └───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘Рисунок 4 - Модель предприятия ООО "Тандем Консалт" как системыОсновной вид деятельности – оказание консалтинговых услуг.На данный момент ООО "Тандем Консалт" предприятие осуществляет оказание услуг по бухгалтерскому и юридическому сопровождению деятельности предприятий, а также оказывает консультационные услуги в перечисленных областях.Основными потребителями являются предприятия и предприниматели (рис.5). Рисунок 5 - Структура потребителей ООО "Тандем Консалт" Целесообразность передачи сторонним организациям услуг по обслуживанию юридическому и бухгалтерскому сопровождению процесса хозяйственной деятельности в настоящее время обусловливается целым рядом факторов:- сложностью указанных процессов, необходимостью наличия -определенной квалификации; - экономической целесообразностью;- возрастающей конкуренцией;- процессами глобализации экономики;- возрастанием требований к качеству услуг. Организационная структура выглядит следующим образом (рис. 6): Генеральный директор АссистентдиректораВедущий консультантСпециалистРуководитель бухгалтерского департаментаКонсультантГлавный бухгалтерСпециалистБухгалтерРисунок 6 - Организационная структура ООО "Тандем Консалт" Маркетинговая политика ООО "Тандем Консалт" зависит как от внутренних, так и внешних условий. При этом исследуемой организации необходим их детальный анализ рынка для ее разработки. Каналами продвижения информации об ООО "Тандем Консалт" являются наружная реклама, справочники по предприятиям, е сотрудничество агентствами.2.2. Порядок составления и представления финансовой отчётности на примере ООО "Тандем Консалт" Деятельность финансовой службы предприятия регулирует:Закон о бухгалтерском учетеНалоговый кодекс РФ. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Положения по бухгалтерскому учету.На предприятие принята учетная политика, в соответствии с которой ведется бухгалтерский учет.Далее дадим описание бизнес - процесса – ведение бухгалтерского финансового учета ООО "Тандем Консалт".Обработка первичной документации -проверка по формепроверка по содержаниюпроверка реквизитовпроверка наличия подписей.Внесение данных в программу 1Свыбор соответствующего документвнесение информации проверка внесенных данныхФормирование бухгалтерских регистров формирование оборотных ведомостей печать документов4. Внутренний контроль бухгалтерских регистров проверка допустимости значенийпроверка контрольных соотношений5. Формирование бухгалтерской отчетностиформирование бухгалтерского балансаформирование отчета о прибылях и убытках6.Анализ финансовых показателейсоставление управленческих отчетоврасчет коэффициентовподготовка аналитической записки.7. Подшивка и архивирование первичных документовСортировка и подшивка первичных документовАрхивирование документовУспешное решение задач, определенных в нормативных документах, регламентирующих построение учетной системы, достигается соблюдением в бухгалтерском учете ООО "Тандем Консалт" следующих требований (рис. 7). ┌──────────────────────┐ │ Непрерывность │ └──────────────────────┘ /\ / \ / \ ─┐ ┌─ ┌────────┘ └───────┐┌─────────────┐ /└──┘ Требования └──┘\ ┌────────────────┐│ Полнота │ / к бухгалтерскому \ │Осмотрительность│└─────────────┘ \┌──┐ учету ┌──┐/ └────────────────┘ └────────┐ ┌───────┘ ─┘ └─ \ / \ / \/ ┌──────────────────────┐ │ Приоритет содержания │ │ над формой │ └──────────────────────┘Рисунок 7 - Требования к бухгалтерскому учету ООО "Тандем Консалт" Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения в бухгалтерском учете организаций учитываются раздельно.Для того чтобы требования к учетной информации были выполнены, необходимо соблюдать определенные правила бухгалтерского учета, совокупность которых представлена на рис. 8, причем правила бухгалтерского учета означают обязательность их применения в организации для выполнения требований к формированию учетной информации (рис. 8). ┌──────────────────────────────────┐ │ Своевременность отражения │ │ хозяйственных операций в учете │ └──────────────────────────────────┘ /\ / \ / \ ─┐ ┌─┌──────────────┐ ┌──────┘ └──────┐ ┌──────────────────┐│ Имущественная│ /└──┘ Правила └──┘\ │Последовательность││обособленность│ / бухгалтерского \ │применения учетной││ │ \┌──┐ учета ┌──┐/ │ политики │└──────────────┘ └──────┐ ┌──────┘ └──────────────────┘ ─┘ └─ \ / \ / \/ ┌──────────────────────────────────┐ │Отражение имущества, обязательств,│ │ хозяйственных операций в рублях │ └──────────────────────────────────┘Рисунок 8 - Правила бухгалтерского учета ООО "Тандем Консалт"Основными компонентами процесса формирования бухгалтерской информации ООО "Тандем Консалт" являются методический, организационный и технологический:1) методический аспект формирования бухгалтерской информации для пользователей. Он предполагает внешнюю и внутреннюю регламентацию учетного процесса;2) организационный аспект. Рассмотрение учета в данном аспекте связано с организацией учета в системе управления. При оценке степени организованности рассматривают в основном две стороны: структуру и процессы. Организационный аспект следует рассматривать, прежде всего, с позиции адекватности организационной структуры бухгалтерской службы и организационной структуры предприятия. Организационный аспект построения коммуникации учетного процесса ООО "Тандем Консалт" включает совокупность исполнителей учетного процесса, представляет собой систему и подлежит упорядочению во времени и в пространстве.