Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
| Код |
257028 |
| Дата создания |
03 октября 2015 |
| Страниц |
28
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 24 декабря в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Описание
Внешний аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществлен на примере ООО «Мира книги» выборочным способом.
Целью внешнего аудита является проверка достоверности инфор¬мации, реальности бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, а также правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита являет¬ся финансово-хозяйственная деятельность субъекта хозяйствования.
Необходимые требования для достоверности предоставленных аудиторских доказательств:
достоверность и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.
публичность бухгалтерской отчетности для доступности пользователей, которые в свою очередь имеют потребность изучать.
Тактикой проводимого аудита на ООО «Мир книги» являлась проверка ...
Содержание
"Введение 3
1. Теоретические основы проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 4
1.1 Понятие аудита и его место в рыночной экономике. Особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 4
1.2. Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 7
1.3. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 11
2. Предварительный аудит на ООО «Х» 14
2.1. Правовое регулирование деятельности и краткая экономическая характеристика ООО «Х» 14
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Х» 15
2.3 Организация и планирование аудиторской проверки 17
3. Аудит учета расчетов, кредитов и займов на ООО «Х» 20
3.1 Выполнение аудиторских процедур и результат аудиторской проверки 20
3.2. Предложения по совершенствованию методики аудита 22
Заключение 25
Приложение 1 - Основные задачи внешнего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Приложение 2 – Нормативно-правовые акты, регулирующие аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Приложение 3 – Группировка правил (стандартов) аудиторской деятельности по стадиям аудита
Приложение 4 – Схема классификации внутренних стандартов аудиторской организации
Приложение 5- Договор на оказание аудиторских услуг
Приложение 6- План работы с клиентом
Приложение 7 - Приложение к договору от «10» января 2006 г. Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Приложение 8 - Описание использованных аудиторских процедур для проверки обоснованных расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Мир книги»
Приложение 9- Оценка состояния системы первичного учета
Приложение 10 - Соответствие показателей Отчета о прибылях и убытках оборотам по счетам бухгалтерского учета
Введение
Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми предприятиями, с банками по ссудам, с бюджетом и по внебюджетным платежам.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что от состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних расчетов необходима всем пользователям отчетности. Поэтому аудитор особенно тщательно проверяет состояние внешних расчетных операций.
Целью курсовой работы является применение теоретических основ проведения аудита расчетов поставщиками и п одрядчиками и подтверждение информации, содержащейся в учетных записях конкретного предприятия на данном участке бухгалтерского учета.
Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимоувязанных задач:
исследовать понятие аудита с точки зрения различных авторов, современные требования к аудиту и цели его проведения, нормативное регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками,
обосновать объем необходимой информации для получения доказательств о степени достоверности бухгалтерской отчетности и систематизировать способы и методы получения аудиторских доказательств, методы и объем необходимой информации для проведения аудита расчетов поставщиками и подрядчиками,
провести аудит расчетов поставщиками и подрядчиками на ООО «Мир книги» с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Фрагмент работы для ознакомления
63,11
в % к выручке
4,48
2,44
-2,04
54,52
Как видно из таблицы 2, сумма валовых доходов ООО «Мир книги» за 2004 г. составила 3150 тыс. р. Произошло увеличение уровня валовых доходов по сравнению с тем же периодом 2003 г. на 15,77 процентных пункта. Рост среднего уровня валовых доходов произошел за счет ускорения прироста внеоборотных активов (основных средств), увеличения возможностей работы с сегментами рынка.
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Мир книги»
Проведение предварительного аудита на ООО «Мир книги» показало, что бухгалтерия ООО «Мир книги» осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,сохранностью собственности. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля и т.д. Согласно приказу об учетной политике ООО «Мир книги» бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению. Налоговый учет ведется в соответствии со статьями 313-333 НК РФ. Бухгалтерский учет ООО «Мир книги» автоматизирован – ведется на компьютере по программе «1С: Бухгалтерия. Конфигурация 7.7».
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. К нему открыты субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях», 60.2 «Авансы выданные в рублях». Поставщиками и подрядчиками ООО «Мир книги» являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (например, книги поставляют издательство «Китаб», московские, петербургские издательства через железнодорожную дорогу предприятием «Росстранс»), а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, теплоэнергии, воды, газа и др.), поставку и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт и др.).
Таблица 3
Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
№
п/п
Хозяйственная операция
Дебет счета
Сумма, руб.
2003 г.
2004 г.
1
Отражены выполненные работы по объектам основных средств
08.4 «Приобретение объектов основных средств»
4302023,09
847028,17
2
Отражена сумма НДС по материалам
19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
266744,62
250627,88
3
Отражена сумма НДС по основным средствам
19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
852228,93
99670,88
4
Отражены предъявленные к оплате счета поставщиков материалов
10 «Материалы»
517943,48
107789,23
5
Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе предоставление энергии, газа, воды, услуг связи и т.п. для нужд основной деятельности организации
20 «Основное производство»
1037081,79
1424954,55
6
Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для общехозяйственных нужд организации
26 «Общехозяйственные расходы»
20868,55
22115,34
7
Учтены суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) в качестве операционных расходов.
91.2 «Прочие расходы»
310000
1096,87
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ООО «Мир книги» осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
Предъявленные к оплате счета поставщиков отражаются в учете ООО «Мир книги» следующими проводками:
Основные записи по кредиту счета 60 субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» представлены в таблице 3. Основные записи по дебету счета 60 субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» представлены в таблице 4.
Таблица 4
Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п
Хозяйственная операция
Кредит счета
Сумма, руб.
2003 г.
2004 г.
1
Перечислен аванс поставщикам
51 «Расчетный счет»
3645181,59
3436365,64
Итак, после проведения предварительного аудита на ООО «Мир книги» аудиторской фирмой «Бизнес-аудит» необходимо провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.3 Организация и планирование аудиторской проверки
Для обоснования необходимости и значимости аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо определить уровень материальности (существенности) (см. табл. 5). Уровень существенности рассчитывают следующим образом. По итогам финансового года в непроверяемом экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяют финансовые показатели, перечисленные в гр. 1 табл. 8. Их значение может быть занесено в гр. 2,3,4 в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность (тыс. руб.). От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в гр. 5 таблицы, и результат заносится в гр. 6,7,8. На базе рассчитанных показателей рассчитаем среднюю величину, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения.
Таблица 5
Определение уровня материальности (существенности)
Базовые показатели
Значение базового показателя
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
2003 г.
2004 г.
2003 г.
2004 г.
1
3
4
5
7
8
Балансовая прибыль предприятия
638
824
5
32
41
Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей
4341
4075
2
87
82
Валюта баланса
11180
13770
2
224
275
Собственный капитал (итог разд.III баланса)
3495
3983
10
350
398
Общие затраты предприятия
4374
3895
2
87
78
Среднее значение, применяемое для нахождения уровня существенности, определим по формуле средней арифметической простой:
,
где x –значение признака,
n – количество признаков.
(тыс.руб.)
(тыс.руб.)
Среднюю величину уровня существенности за три года финансово-хозяйственной деятельности предприятия найдем по формуле средней арифметической простой
170 (тыс.руб.)
Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который мы как аудиторы использовали в своей работе.
Оформление договорных отношений с руководством ООО «Мир книги»
На основании договора № 1 от 12.02.05г. (см. приложение 5) между аудиторской фирмой «Бизнес-аудит» (далее по тексту - Фирма) в лице Руководителя аудиторской фирмы Ивановой З.Д. и ООО «Мир книги» (далее по тексту - Предприятие), в лице Директора Половинкина В.Е., аудиторами под руководством ведущего аудитора Кораблевой А.В. была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2004 г., с целью составления отчета о степени достоверности финансовой отчетности за указанный период.
Составление общего плана аудита и программы аудита
Условия и методы проведения аудита
Приемы и методы проведения аудита, а также выводы по его результатам определялись следующими обстоятельствами.
При планировании и проведении аудита отчетности аудиторами рассмотрено состояние организации бухгалтерского учета на ООО «Мир книги» за 2003-2004 гг. Основным видом деятельности является реализация книг и канцтоваров. Рассмотрено состояние бухгалтерского учета для того, чтобы определить виды работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками были представлены необходимые документы. В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2001) целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации». Всю собранную информацию о предприятии аудиторы представили в виде рабочих документов в соответствии с правилом (стандартом) N 3. Планирование аудита составлено и документально оформлено в общем плане аудита, в нем описаны предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Составлен общий план аудита, который будет служить руководством при разработке программы аудита (см. приложение 6). Аудиторами также была составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также были включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по учету аудита расчетов, кредитов и займов и время, запланированное на различные области или процедуры аудита (см. приложение 7). Составлены специальные тесты для выявления сильных сторон внутреннего контроля и тесты внутреннего контроля операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (см. приложение 8,9). По результатам предварительного опроса руководителей предприятия с помощью специально составленных тестов, дана предварительная оценка соблюдения на предприятии порядка учета расчетов, кредитов и займов для выявления наиболее уязвимых с точки зрения злоупотреблений места и был спланирован состав основных контрольных процедур. Тесты аудитора были составлены в трех экземплярах, на каждом из них проставлены должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым проведена беседа. Результаты опроса ответственных лиц совпали.
3. Аудит учета расчетов, кредитов и займов на ООО «Мир книги»
3.1 Выполнение аудиторских процедур и результат аудиторской проверки
Расчеты с поставщиками и подрядчиками были проверены выборочным способом. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствия с разработанным рабочим планом счетов ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для проверки представлены следующие документы:
1. Главная книга;
2. Бухгалтерский баланс форма № 1;
3. Приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5;
4. Журнал-ордер № 6;
5. Оборотные ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов,
6. Книга покупок и книга продаж,
7. Акты взаимозачетов.
Учет с поставщиками и подрядчиками автоматизирован. Аналитический учет по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале ордере № 6 и оборотных ведомостях. Расчеты ведутся согласно инструкции но применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н). При выборочной проверке соответствия данных оборотной ведомости, главной книги и бухгалтерского баланса формы № 1 разногласий не выявлено. Данные аналитического учета но счету 60 журнала складского учета, материальных отчетов материально-ответственных лиц совпадают.
Зачет оплаты ООО «Мир книги» за использованную электроэнергию осуществляется взаимозачетом.
Применяются акты взаимозачета между тремя сторонами: ООО «УГАП-1» именуемым «Поставщик», Башкирэнерго, именуемый «Энергия», «Мир книги», именуемый «Получатель». Так, за декабрь 2003 года, ООО «Мир книги» перечислило «Энергии» сумму 20350 руб. на основании договора перевода долга.
В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:
ДЕБЕТ 60.2 КРЕДИТ 51 – перечислено денежных средств «Энергии»
ДЕБЕТ 60.1 КРЕДИТ 60.2 – произведен взаимозачет.
Составляется счет-фактура по двум последним проводкам с отрицательной суммой. Вся сумма НДС выделяется по ставке 18%, что верно.
Акт сверки расчетов между контрагентами.
При выборочной проверке соответствия данных аналитического учета, т.е. журнала ордера № 6, журнала складского учета, материальных отчетов материально-ответственных лиц расхождения данных не выявлено.
Затраты с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг) списываются правильно.
При проверке списания задолженности с истекшим сроком исковой давности производятся следующие проводки:
Список литературы
1. Гражданский Кодекс РФ, ч.1 и 2 (с посл. изм. от 29 июля 2004 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) (с посл. изм. от 2 ноября 2004 г.)
3. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96г.
4. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утв. Приказом Мин. фин. РФ от 31 октября 2000 г. N 94н в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" - ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н.
10. Положение ЦБР "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. N 2-П (с изм. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.)
11. Положение ЦБР «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 N 47).
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ №34н от 29.07.98)
13. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрально¬го банка России № 40 от 22.09.93).
14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" (одобр. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996 г., протокол N 1).
15. Правило (стандарт) N 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (с изм.от 7 октября 2004 г.) (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изм. от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.)
16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)
17. Адамс Роджер. Основы аудита/ Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Лудит, ЮНИТИ, 2004. - 398 с.
18. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов/В.И.Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин и др. Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.- 606 с.
19. Аудит: Учебник для вузов, издание 2-е, переработанное и дополненное/Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ, 2004. - с.256
20. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации /Аудиторские ведомости/ 2003 г., март, N 3. – с.17
21. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному Закону "Об аудиторской деятельности" (постатейный).
22. Гутцайт Е. М. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная Экономика и Право, 2004.-285 с.
23. Иткин Ю.М.., Смирнов ВТ. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру. М.. ИЦ "Анкил", ИКЦ "ДИС", 2004.-255 с.
24. Крикунов А.В. Становление в новом законодательном формате системы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации/Аудиторские ведомости/ 2004г., декабрь, N 12. – с.7
25. Камышанов П.И. Аудит, стандарты и практика. М., Элиста:АПП «Джангар», 2004.- 376 с.
26. Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками// Аудиторские ведомости, 2002 г., N 4, с.28
27. Макарова Л.Г. Классификация внутренних стандартов аудиторских организаций/Аудиторские ведомости/2003 г., ноябрь, N 11. – с. 18
28. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). - М.: МЦРСБУ, 2001. – ГАРАНТ – справочная правовая система
29. Миронова Г.И. Выбор учетной политики предприятия, основанной на учете влияния основных средств на налоговую базу //Налоговые известия Московского региона. – 2002. - №8. – С. 16-18
30. Никерина Н. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств//Аудит и налогообожение/2004 г., №3. – с.3
31. Петрова В.И.Выбор учетной политики // Бухгалтерский учет. - 2003 г. - №2. – С. 36-42
32. Пупко Г. М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. — 2-е изд., стереотип. Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2004.— 429 с.
33. Ремизов Н. А., Золотухина Ю. А. Международные стандарты аудита и российская аудиторская практика. // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2003. N 1. с. 60-77, N 2. с.55-65.
34. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Д.К. Комментарий к Федеральному закону от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"- ГАРАНТ – справочная правовая система
35. Скобара В.В.Аудиторские доказательства и методы их получения/ "Аудиторские ведомости"/ 2003 г., ноябрь, N 11
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00462