Аудит учета денежных средств в кассе

В данной работе мною был проведен аудит учета денежных средств в кассе ДП «Птицефабрика «Башкирская» Уфимского района за период с 1.01.2002. по 31.12.2002 г. Результаты вышеуказанной проверки показали, что выявленные в ходе аудита нарушения и искажения при ведении и учете кассовых операций на предприятии ДП «Птицефабрика «Башкирская» обусловили представление мною мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние учета кассовых операций на проверяемом экономическом субъекте в форме условно-положительного заключения. Причинами последнего послужили имеющиеся место следующие нарушения:
- некачественное составление кассовых документов,
- отсутствие на предприятии ревизионной комиссии,
- некорректное отражение хозяйственной операции по учету кассовых операц ...

"Введение 3
1. Анализ технико-экономического и финансового состояния предприятия «Х» 6
1.1 Экономическая характеристика объекта исследования 6
2. Аудит операций с наличными деньгами в кассе предприятия «Х» 7
2.1. Обзор литературы 7
2.2. Планирование аудита 9
2.3. Документирование аудита 16
2.4. Формирование и выражение мнения аудитора 16
3. Расчет экономической эффективности аудиторской проверки 17
Заключение 18
Приложения 19
Список использованной литературы 20. Приложение 1 - Заключение по анализу финансового состояния предприятия. Диаграмма 1. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние. Диаграмма 2. Состояние основных средств и ликвидности баланса
Приложение 2 - Показатели эффективности работы
Приложение 3 - Динамика количественных значений коэффициентов ликвидности. Динамика показателей платежеспособности
Приложение 4 - Оценка динамики финансовой устойчивости
Приложение 5 - Вопросник аудитора для проверки денежный операций в кассе
Приложение 6 - Рабочий документ «Основная информация о клиенте»
Приложение 7 - План работы с клиентом
Приложение 8 - Приложение к договору. Программа аудиторской проверки кассовых операций
Приложение 9 - Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Приложение 10 - Заключение аудитора участникам о проверке операций с наличными денежными средствами в кассе за 2002 год. 20 стр. без приложений"

Для производственной деятельности каждое сельскохозяй¬ственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают про¬цесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавлива¬ются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производст¬венных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим уч¬реждениям.
Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной — в производственную, затем опять в товарную и де¬нежную.
Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том ч исле и производственной. Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве обо¬ротные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерыв¬но, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех ста¬диях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве по¬стоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме. Все свободные денежные средства предприятий хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах. Не¬обходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы на¬личных денег могут находиться в кассе. Порядок ведения на¬личного денежного обращения для государственных, коопера¬тивных и других предприятий, в том числе сельскохозяйствен¬ных, установлены специальным Положением о правилах орга¬низации наличного денежного обращения на территории Рос¬сийской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (протокол от 19.12.97 г. № 47).
Достоверность учета денежных средств в кассе имеет немаловажное значение в деятельности предприятия. На предприятиях имеются случаи нарушения ведения учета на¬личного денежного обращения, поэтому особую актуальность приобретает аудит денежных средств в кассе. В ходе аудита кассовых операций для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучение фактического порядка документального оформления опера¬ций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и пол¬ноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверх¬лимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и воз¬врата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), приме¬нения контрольно-кассовых машин);
- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.
При планировании и проведении аудита использовались законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Их довольно много. Назовем основные:
Методические указания по инвентаризации имущества и финан¬совых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95).
Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрально¬го банка России № 40 от 22.09.93).
Закон РФ № 5215-1 от 18.06.93 «О применении контрольно-кас¬совых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
Об установлении предельного размера расчетов наличными день¬гами в РФ между юридическими лицами (Постановление Прави¬тельства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94).
Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).
Методические рекомендации по вопросам применения конт¬рольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
Объектом проверки является птицефабрика «Башкирская». Источники информации для проверки: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, оправдательные документы к кассовой документации, авансовые отчеты, специальные журналы (книги) для регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ор¬деров, выданных доверенностей, депонентов, платежных (расчетно-платежных) ведомостей. Многочисленные и разнообразные операции движения денеж¬ных средств в кассе предприятия находят также отражение в следу¬ющих регистрах синтетического учета и отчетности: главная кни¬га; журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства); иные регистры синтетического учета кассо¬вых операций; баланс предприятия (форма № 1); отчет о финансо¬вых результатах и их использовании (форма № 2); отчет о движении денежных средств (форма № 4) (в бухгал¬терской отчетности с первого полугодия 1996 г.).