Налоги и налогообложение

К объектам налогообложения относится: реализация товаров, работ (услуг) на территории РФ; передача имущественных прав. При этом безвозмездная передача товаров, работ (услуг) на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ./1, ст. 146/. Кроме того, льгота по НДС предоставляется общественным организациям инвалидов: произведённые этими организациями товары не подлежат обложению НДС.
При выполнении курсового проекта в ЗАО “Стиль“ будет представлен бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, за январь месяц 20ХХ года. Используя произведенные за период операции, будет р ...

Введение 2
1. Задание 3
2. Налоговая учетная политика ООО «Стиль» 4
3. Перечень хозяйственных операций за март 2014 г. 5
4. Схемы бухгалтерских счетов 9
5. Фрагменты оборотной ведомости по синтетическим счетам по учету НДС 11
6. Книга покупок 18
7. Книга продаж 20
Заключение 22
Список использованных источников 23

Налог на добавленную стоимость – это форма изъятия в бюджет определённой части добавочной стоимости. Взаимоотношения налогоплательщика с государством в части налога на добавленную стоимость регламентирует глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками НДС являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. В этом случае порядок уплаты НДС регламентирует Таможенный кодекс.
К объектам налогообложения относится: реализация товаров, работ (услуг) на территории РФ; передача имущественных прав. При этом безвозмездная передача товаров, работ (услуг) на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтаж ных работ для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ./1, ст. 146/. Кроме того, льгота по НДС предоставляется общественным организациям инвалидов: произведённые этими организациями товары не подлежат обложению НДС.
При выполнении курсового проекта в ЗАО “Стиль“ будет представлен бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, за январь месяц 20ХХ года. Используя произведенные за период операции, будет рассчитана сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

29.
Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС 2500*18/118)
76
91
91
68/2
2500
381
Посреднические услуги не являются основным видом деятельности, поэтому учтены на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».
30.
Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62.Ав и 76.Ав по авансам 80000)
62/1
90
68/2
62/2
90
68/2
76/Ав
62/1
80000
12203
12203
12203
31.
По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% в установленный НК РФ срок. Курс доллара США –10 рублей за доллар.
Выручка от продажи экспортной продукции составила -5000 долл. США
68/3
19/3
50000
9000
32.
НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) - 9000руб.
19/3
9000
33.
По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил день, следующий за установленным НК РФ сроком.
Выручка от продажи экспортной продукции составила - 400 долл. США
Курс доллара США на дату отгрузки – 10 рублей за доллар. Расчет
68/3
90
91
62/1
76
68/3
68/3
400$
4000
792
720
72
400$ по ставке ЦБ РФ 10 руб. составляют сумму 4000 руб. (400*10).
34.
НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт, составляет (сальдо на счете 19) 792 руб.
19/3
???
792
В данной операции констатируется факт конечного сальдо, это не бухгалтерская проводка.
35.
Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения
68/3
51
792
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, нужно подтвердить факт реального экспорта. Для этого организация-экспортер должна собрать и представить в налоговую инспекцию пакет документов[1, ст. 165].
Срок подачи документов, подтверждающих экспорт товаров, ограничен 180 календарными днями. В отношении товаров этот срок отсчитывается со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В отношении работ (услуг) дата отсчета этого срока будет зависеть от вида работ (услуг). Если по истечении этого срока организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт, операции по реализации товаров подлежат налогообложению по ставке 10 или 18 процентов [п. 9 ст. 165].
Сумма 792 складывается из экспортных операций в соответствии с журналом хозяйственных операций
36.
Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения (792*0,3%*181дн)
91
68/3
68/3
51
430
430
Если экспорт подтвердить не удалось, то кроме НДС придётся заплатить и пени по ставке 0,3 процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, как показано в операции 36. Даже если впоследствии экспортёр соберёт необходимые документы и вернёт начисленную сумму НДС, пени всё равно остаются в бюджете [3], [1, ст.75].
4. Схемы бухгалтерских счетов
19 НДС по приобретенным ценностям
Сн
 
2
7 200
90 000
3
3
90 000
18 000
4
4
18 000
1 800
5
5
1 800
18 000
7
6
5 000
1 800
11
7
18 000
72
15
9
1 800
9 000
31
10
180
 
14
900
 
15
72
 
 
 
Об
142 952
138 672
Об
 
 
Ск
4 280
 
19.1
Сн
 
2
7 200
90 000
3
3
90 000
18 000
4
4
18 000
18 000
7
5
1 800
72
15
6
5 000
 
7
18 000
 
14
900
 
15
72
 
 
 
Об
140 972
126 072
Об
 
 
Ск
14 900
 
19.2
Сн
 
9
1 800
1 800
11
 
 
Об
1 800
1 800
Об
 
 
Ск
 
19.3
Сн
 
10
180
9 000
31
 
 
Об
180
9 000
Об
 
 
Ск
-8 820
 
68.НДС
 
180 000
Сн
3
90 000
180
10
4
18 000
25 932
12
5
1 800
1 068
16
7
18 000
6 101
20
11
1 800
1 800
21
15
72
13 728
22
30
12 203
1 080
23
 
3 600
24
 
10 677
26
 
1 525
26
 
9 000
27
 
381
29
 
12 203
30
 
 
Об
141 875
87 275
Об
 
 
 
125 400
Ск
5. Фрагменты оборотной ведомости по синтетическим счетам по учету НДС
Счет № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
Таблица 3
№
Дебет с кредита счётов
опер.
60
71
76
Итого
Сальдо
 
 
 
2
7200
 
 
7200
3
 
 
90000
90000
4
18000
 
 
18000
5
1800
 
 
1800
6
5000
 
 
5000
7
 
 
18000
18000
8
12203
 
 
12203
9
 
 
1800
1800
10
180
 
 
180
14
900
 
 
900
15
 
72
 
72
Итого
45283
72
109800
142952
Сальдо
 
 
 
4280
№
Кредит в дебет счетов
опер.
68/1
71
Итого
3
90000
 
90000
4
18000
 
18000
5
1800
 
1800
7
18000
 
18000
11
1800
 
1800
15
 
72
72
 
138600
72
138672
Таблица 4
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчёты с бюджетом по НДС»
№
Дебет с кредита счётов
опер.
19.01
51
76
Итого
 
Сальдо
 
 
 
180000 
3
90000
 
 
90000
4
18000
 
 
18000
5
1800
 
 
1800
7
18000
 
 
18000
8
 
12203
 
12203
11
 
1800
 
1800
15
72
 
 
72
30
 
 
12203
12203
31
9000
 
 
9000
Итого
136872
14003
12203
152459
№
Кредит в дебет счетов
опер.
60
76
90
91
Итого
 
Сальдо 
 
 
 
 
180000
10
180
 
 
 
180
12
 
25392
 
 
25392
16
 
1068
 
 
1068
20
 
 
 
6101
6101
21