Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия

Курсовая работа содержит краткую характеристику строительного предприятия, деятельность которой является объектом анализа. В соответствующих аналитических таблицах с помощью соответствующих конкретным задачам аналитических приемов, методов и формул проводится непосредственный анализ исследуемых разделов деятельности строительного предприятия.
Особое внимание уделено выявлению в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности резервам и выработке соответствующих выводов и рекомендаций по улучшению деятельности строительного предприятия и повышению его конкурентоспособности.
Работа защищена в Санкт-Петербургском государственном экономическом университете в 2014 г. на отлично. ...

Введение

ГЛАВА 1. Формирование аналитической отчетности для изучения деятельности предприятия
Агрегированный бухгалтерский баланс.
Отчет о прибылях и убытках.
Отчет о движении денежных средств.
Структура и движение активов строительного предприятия.
Структура и движение пассивов строительного предприятия.
Анализ ликвидности баланса.

ГЛАВА 2. Анализ общего технико-экономического состояния строительного предприятия
Анализ себестоимости.
Анализ внереализационных расходов.
Анализ численности, состава и данамики использования рабочих кадров.
Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия.
Анализ показателей рентабельности.

ГЛАВА 3. Анализ динамики и использования основных средств
Анализ состава и структуры основных средств.
Анализ использования основных средств в целом и по их элементам.

ГЛАВА 4. Анализ финансового состояния строительного предприятия
Анализ деловой активности строительного предприятия.
Анализ платежеспособности предприятия.
Анализ показателей ликвидности.

Заключение
Список литератур

Вопрос анализа финансовой отчетности предприятия является очень актуальным. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия в финансовом и производственном отношении. Анализ финансовой отчетности предприятия позволяет увидеть, в каком состоянии оно находится, понять, какая деятельность убыточна, а какая напротив более прибыльна. А также можно судить благодаря данному анализу о стабильности и устойчивости предприятия. Таким образом, можно сказать, что проведение анализа финансовой отчетности является обязательным, чтобы знать каково финансовое положение предприятия и чтобы предпринимать меры по ег о улучшению

Анализ себестоимости В курсовой работе себестоимость продукции включает:стоимость потребленных сырья и материалов;затраты на топливо;затраты на энергию;расходы, связанные с эксплуатацией и амортизацией основных средств;расходы на оплату труда работников строительного предприятия;накладные расходы.Себестоимость продукции рассчитывается по экономическимэлементам затрат:1.  Материальные расходы;2.  Расходы на оплату труда;3.  Суммы начисленной амортизации;4.  Накладные расходы.При анализе себестоимости продукции плановые показатели сопоставляются с фактическими. Устанавливаются отклонения, причины отклонений и выявляются резервы снижения себестоимости.Обычно отклонения фактических затрат от плановых возникают вследствие влияния на этот показатель следующих факторов:структура СМР;изменение ценпоставщиков на потребленное сырье и материалы, топливо и энергию, грузовые перевозки;изменение средневзвешенных цен на СМР по сравнению с предыдущим годом;изменение себестоимости отдельных видов СМР.Показателю себестоимости СМР уделяется повышенное внимание, так как в нем отражается величина основных затрат строительной организации, связанных с производством. Усилия строительной организации по снижению затрат в конечном итоге увеличат ее прибыль и, следовательно, способствуют повышению конкурентоспособности.После проведения оценки изменения себестоимости анализируется изменение себестоимости как по статьям затрат, так и по экономическим элементам. Полученные значения используются для выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки соответствующих рекомендаций. Проведение постатейного анализа предполагает использование индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой из статей затрат.Анализ себестоимости по статьям затрат представлен в Таблице 2.2:Таблица 2.2№ п/пСтатьи затрат20122013Индивидуальный индекс (гр.4/гр.3)х100%, %Изменение статей, % (гр.5 – 100%)Удел. вес статьи затрат в себестоимостиОбщее влияние статьи на себестоимость, % (гр.6 х гр.7)тыс. руб. тыс. руб.123456781Материалы3088788,682749260,2589,01-10,990,907-9,972Основная зарплата работников43660,7741726,9695,57-4,430,014-0,063Затраты на эксплуатацию МиМ55085,8150299,6591,31-8,690,017-0,143.1Расходы на содержание МиМ20918,6418826,7890,00-10,000,006-0,063.2Расходы на аренду МиМ12437,2911193,5690,00-10,000,004-0,043.3Расходы на амортизацию МиМ21729,8820279,3193,32-6,680,007-0,044Накладные расходы214145,60189721,7488,59-11,410,063-0,714.1расходы на обслуживание кредитов94491,2581183,6885,92-14,080,027-0,384.2расходы на амортизацию зданий и сооружений18679,1517983,5796,28-3,720,006-0,024.3складские расходы8012,247211,0190,00-10,000,002-0,024.4общестроительные расходы36063,1532456,8490,00-10,000,011-0,114.5транспортные расходы19191,0517271,9590,00-10,000,006-0,064.6прочие расходы37708,7633614,7089,14-10,860,011-0,125Всего, в т.ч.:3401680,873031008,5989,10-10,901,00-10,905.1переменные затраты3203250,472854719,5089,12-10,880,94-10,255.2постоянные затраты198430,40176289,1088,84-11,160,06-0,65По полученным данным можно сделать вывод об общем уменьшении себестоимости производимых СМР на 10,9% по отношению к отчетному году, это вызвано уменьшением затрат по таким статьям как:Материальные затраты (10,99%);Затраты на оплату труда (4,43%);Затраты на эксплуатацию МиМ (8,69%);Накладные расходы (11,41%).Амортизационные отчисления (6,68%).Наибольшее влияние на себестоимость оказывает статья «Материалы», а переменные затраты составляют 94% от всего объёма себестоимости и оказывают влияние в размере -10,25%.Основными источниками резервов снижения себестоимости строительной продукции являются:увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности строительного предприятия;сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.Анализ внереализационных расходовК внереализационным расходам относятся расходы, связанные с приобретением участка земли (прав на него), расходы с получением и исполнением технических условий по подключению объекта к сетям инженерной инфраструктуры, платежи различным государственным согласующим органам.Также относятся к внереализационным расходам - расходы на авторский надзор и платежи на развитие не связанной со строительством объекта внеплощадочной инженерной и социальной инфраструктуры или передача части построенного жилья.Анализ внереализационных расходов, их доля в конечной цене строительной продукции, а также соотношение статей себестоимости и статей внереализационных расходов представлен в Таблице 2.3:Таблица 2.3Анализ внереализационных расходов по статьям затратНаименование показателя20122013Индивидуальный индексИзменение статей, %Удеьный вес статьи затрат в конечной ценеОбщее влияние статьи на конечную цену, %Внереализационные расходы, в т.ч.:1 402 322,801 251 656,6889,26-10,740,29-3,14Получение прав на участок строительства (пятно застройки) - (собственность/аренда)582 259,46519 701,2889,26-10,740,12-1,30Расходы на проектирование и авторский надзор145 564,87129 925,3289,26-10,740,03-0,33Получение и исполнение ТУ по подключению объекта к сетям инженерной инфраструстуры (в т.ч. За технологическое присоединение к электрическим сетям) 126 096,31112 548,4889,26-10,740,03-0,28Платежи за услуги различных гос. согласующих инстанций221 630,00197 817,9889,26-10,740,05-0,50Платежи на развитие не связанной со строительством объекта внеплощадочной инженерной и социальной инфраструктуры или передача части построенного жилья326 772,16291 663,6389,26-10,740,07-0,73Себестоимость, в т.ч.:3 401 680,873 031 008,5989,10-10,900,71-7,71Материалы3088788,682749260,2589,01-10,990,64-7,06Основная зарплата работников43660,7741726,9695,57-4,430,01-0,04Затраты на эксплуатацию МиМ55085,8150299,6591,31-8,690,01-0,10Расходы на содержание МиМ20918,6418826,7890,00-10,000,004-0,04Расходы на аренду МиМ12437,2911193,5690,00-10,000,003-0,03Расходы на амортизацию МиМ21729,8820279,3193,32-6,680,005-0,03Накладные расходы214145,60189721,7488,59-11,410,04-0,51расходы на обслуживание кредитов94491,2581183,6885,92-14,080,02-0,27расходы на амортизацию зданий и сооружений18679,1517983,5796,28-3,720,00-0,02складские расходы8012,247211,0190,00-10,000,00-0,02общестроительные расходы36063,1532456,8490,00-10,000,01-0,08транспортные расходы19191,0517271,9590,00-10,000,00-0,04прочие расходы37708,7633614,7089,14-10,860,01-0,09Всего, в т.ч.:4804003,674282665,2889,10-10,901,00-10,90Из таблицы видно, что в 2013 году внереализационные расходы уменьшились на 10,74% и их доля в конечной цене строительной продукции занимает 29%. Себестоимость сократилась на 10,9% и ее доля в конечной цене составляет 71%.Каждая из статей внереализационных расходов в 2013 году снизилась на 10,74% по сравнению с 2012 годом. Это положительная динамика.В себестоимости основная статья расходов это затраты на материалы. В 2013 отчетном году она составила 2 749 260,25 руб., что меньше, чем в 2012 на 10,99%.Наибольшее влияние на конечную цену оказывают статьи затрат:Получение прав на участок строительства (пятно застройки) - (собственность/аренда) (-1,3);Затраты на материалы (-7,06). В целом можно сделать вывод, что резервом для снижения служат внереализационные расходы.Анализ численности, состава и динамики использования рабочих кадровЦелью анализа численности и состава рабочей силы является проверка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, установление конкретных причин, влияющих на отклонение от плана и прошлого года.Движение кадров, т.е. их прибытие, убытие за год и другие периоды особенно важно анализировать в строительстве, поскольку отрасль отличается интенсивностью перемещения кадров как в зависимости от сезонности, так и из-за текучести кадров, связанной с тяжелыми условиями труда. Анализ численности представлен в Таблице 2.4:Таблица 2.4Анализ численности, состава и динамики работников предприятияНаименование показателя20122013Отклонение в %1. Численность работников на начало года, чел.134125-7,20- рабочие114106-7,20- АУП2019-7,202. Принято на работу, чел.3432-7,203. Выбыло, чел.3432-7,20В том числе   3.1 по собственному желанию2120-7,203.2 уволено за нарушение трудовой дисциплины1312-7,204. Численность персонала на конец года, чел. (п.1+п.2-п.3)134125-7,205. Среднесписочная численность персонала, чел.5. Среднесписочная численность персонала, чел.127,5129,51,546. Количество работников, проработавших весь год, чел6561-7,207. Коэффициент оборота по приему работников (п.2/п.5)0,270,25-8,888. Коэффициент оборота по выбытию работников (п.3/п.5)0,270,25-8,889. Коэффициент текучести кадров ((п.3.1+п.3.2)/п.5)0,270,25-8,8810. Коэффициент постоянства кадров (п.6/п.5)0,510,47-8,88Анализ производительности труда представлен в Таблице 2.5:Таблица 2.5Показатели производительности трудаПоказателиЕдиница измер.20122013Абсолютное отклОтносительное откл.Обобщающие показателиСреднегодовая выработка 38056,1733442,81-4613,360,88Среднедневная выработка 154,07135,40-18,680,88Среднечасовая выработка 19,3816,61-2,770,86Частные показателиТрудоемкость продукциичел-дн0,010,010,001,14Трудоемкость продукциичел-час0,050,060,011,17Вспомогательные показателиОбъем работ в день 19644,3817533,78-2110,600,89Объем работ в час 2470,992151,38-319,610,87Исходные данные, необходимые для анализа показателей производительности труда, приведены в Таблице 2.6:Таблица 2.6Исходные данные для факторного анализа производительности трудаПоказатель20122013Абсолют. ОтклонениеОтносит. ОтклонениеДоля рабочих в общей численность работников (УД)0,850,850,001,0000Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)2472470,001,00Средняя продолжительность рабочего дня (t)7,958,150,201,03Среднечасовая выработка продукции (СВ)19,3816,61-2,770,86Влияние факторов на производительность туда измеряется методом абсолютных разниц:В = УД*Д*Т*СВгде, УД - доля рабочих в общей численности работниковД - количество отработанных дней одним рабочим за годТ - Средняя продолжительность рабочего дняСВ - Среднечасовая выработка продукцииВ(2012)= 32347,75 тыс.руб.В(2013)= 28426,39 тыс.руб.ΔВ = -3921,36 тыс.руб.Таблица 2.7Влияние фактора изменения УД0,00Влияние фактора изменения Д0,00Влияние фактора изменения Т813,78Влияние фактора изменения СВ-4735,14Итого-3921,36Таким образом, наибольшее влияние на изменение производительности труда оказывает изменение среднечасовой выработки (-4735,14 тыс.руб.).Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия.Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток.Анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия заключается в:определении отклонений каждого показателя за текущий анализируемый период;исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений;проведении факторного анализа прибыли и рентабельности.Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.Используя метод цепных подстановок, сделан анализ структуры выручки строительной продукции. Выявлено, как повлияла на выручку структура продукции, а как повышение цен. Результаты представлены в Таблице 2.8:Таблица 2.8Анализ структуры продукции строительного предприятияНаименование показателя20122013Индивидуальный индексИзменение статей, %Удеьный вес статьи затрат в конечной цене 2012Удеьный вес статьи затрат в конечной цене 2013Выручка4 852 162,194 330 843,9889,26-10,741,001,00Реализация 1 комнатных квартир1 954 863,501 756 598,2389,86-10,140,400,41Реализация 2-х комнатных квартир1 304 696,821 143 791,8387,67-12,330,270,26Реализация 3-х комнатных квартир1 123 016,071 037 673,7092,40-7,600,230,24Реализация 4-х и более комнатных квартир469 585,81392 780,2283,64-16,360,100,09Средняя цена 1 кв.м.1 822,001 865,71102,402,40  Объем СМР, всего78 561,3568 477,7487,16-12,84  Таблица 2.9Влияние структуры продукции и цены на выручкуВлиение 1-комнатных квартир-239422,93Влиение 2-х комнатных квартир-187704,40Влияние 3-х комнатных квартир-109655,39Влиение 4-х и более комнатных квартир-86008,552Влияние цены101473,067Итого-521318,209Анализ показателей рентабельностиВ оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:рентабельность продукции;рентабельность продаж;рентабельность производства (основного капитала).Рентабельность продукции (R)R= ПС*100%Рентабельность продукции — это соотношение между прибылью от продажи продукции и её себестоимостью (полным издержкам) ее обращения и производства.Рентабельность продукции показывает результаты текущих затрат.2) Рентабельность продажРентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр). Rпр= ПВр*100%Коэффициент рентабельности продаж даёт характеристику эффективности коммерческой и производственной деятельности и показывает, какую чистую прибыль с рубля продаж имеет предприятие. Исходные данные для факторного анализа приведены в Таблице 2.10: Таблица 2.10Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж№ п/пПоказатели20122013Абсол. Откл.Относит. Откл.1Выручка строительного предприятия, тыс.руб.4852162,194330843,98-521318,210,892Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб.3307189,622949824,91-357364,710,893Валовая прибыль, тыс.руб. 1544972,571381019,07-163953,500,894Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %382,33360,93-21,400,94Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 21,4%. Для анализа рентабельности продаж был выбран метод цепных подстановок. Результаты расчетов представлены в Таблице 2.11:Таблица 2.11Влияние изменения выручки-8,205Влияние изменения себ-ти8,252Итого0,0473) Рентабельность основного капиталаМожет рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли:Rп= ПФОС+ ФОА*100%= ПQp(ФОСВр+ ФОАВр)*100%= ПВр(1ВрФОС+ 1ВрФОА)*100%где    ФОС – средняя стоимость основных средств, тыс.руб.ФОА – средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб.В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами:величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.Эти факторы приведены в Таблице 2.12.:Таблица 2.12Анализ рентабельности основного капитала№ п/пПоказатели20122013Абсол. Откл.Относит. Откл.1Валовая прибыль1544972,571381019,07-163953,50-10,612Выручка строительного предприятия4852162,194330843,98-521318,21-10,743Средняя стоимость основных средств459164,22464164,225000,001,094Средняя стоимость оборотных средств1441029,051308350,67-132678,38-9,215Рентабельность продаж,%31,8431,890,050,156Фондоотдача 12,0111,32-0,69-5,747Фондоемкость0,080,090,016,098Коэффициент оборачиваемости оборотных средств2,822,62-0,20-7,209Коэффициент закрепления0,350,380,037,7610Рентабельность производства, %0,020,020,006,49Затем, используя метод цепных подстановок, оценивается влияние на результирующий показатель.Результаты расчетов представлены в Таблице 2.13:Таблица 2.13Влияние выручки, стоимости ОС и Оборотных средств на рентабельность производстваМетод цепных постановокВлияние выручки2,2609Влияние Основных средств-0,0060Влияние оборотных средств0,1702Итого2,4251ГЛАВА 3. Анализ динамики и использования основных средствАнализ состава и структуры основных средствВ данном разделе приводится состав и структура основных средств анализируемой строительной организации. Анализ состава и структурных сдвигов основных средств и их движения по элементам путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и на конец отчетного периода отражён в Таблице 3.1.1, 3.1.2.:Таблица 3.1.1Анализ структуры основных средств строительногопредприятия 2012г.Основные средстваНаличие ОСУдельный вес отдельных видов ОСИзменение в составе ОС по сравнению с началом года2011201220112012тыс. руб.%Основные средства (ОС) строительного назначения107 390,60120 113,520,240,2512 722,9236,02%Производственные основные средства других отраслей327 900,20348 963,040,740,7321 062,8459,63%Непроизводственные основные средства6 211,087 750,000,010,021538,924,36%ВСЕГО441 501,88476826,561135 324,68100,00%Таблица 3.1.2Анализ структуры основных средств строительногопредприятия 2013г.Основные средстваНаличие ОСУдельный вес отдельных видов ОСИзменение в составе ОС по сравнению с началом года2012201320122013тыс. руб.%Основные средства (ОС) строительного назначения120 113,52117 390,600,250,26-2 722,9210,75%Производственные основные средства других отраслей348 963,04327 900,200,730,73-21 062,8483,17%Непроизводственные основные средства7 750,006 211,080,020,01-1538,926,08%ВСЕГО476 826,56451501,8811-25324,68100%Таблица 3.2.1Поэлементный анализ движения и состояния основных средств 2012г. ПоказателиОстаток на начало 2012 годаВыбылоПоступилоОстаток на конец 2012 года1Административные здания117 390,600,000,00130 434,002Складские помещения94 815,47-13 833,470,0089 980,003Машины и оборудование81 270,43-9288,4320,0079 980,004Транспортные средства115 694,140,000,00128 549,045Производственный и хозяйственный инвентарь26 120,170,0010 000,0040 133,526Другие виды основных средств (непроизводственные)6 211,080,00763,927 750,007Всего:441 501,88-23121,9010763,92476826,56Общую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста:Коэффициент обновления (Кобновл), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года;Коэффициент прироста (Кпр), характеризующий долю принятых основных средств в общей их стоимости на начало года.Как видно из Таблицы 3.2.1 за отчётный период объём основных средств уменьшился на 23121,90 тыс. руб., при этом поступило 10763,92 тыс. руб. основных средств. Производственный и хозяйственный инвентарь, а также непроизводственные основные средства увеличили стоимость основных средств. Остальные элементы уменьшили ее.Кобн = 0,0226Квыб = -0,0524Кпр = -0,0711Таблица 3.2.2Поэлементный анализ движения и состояния основных средств 2013г. ПоказателиОстаток на начало 2013 годаВыбылоПоступилоОстаток на конец 2013 года1Административные здания130 434,00-24 782,460,00117 390,602Складские помещения89 980,00-4 646,080,0094 815,473Машины и оборудование79 980,00-6 836,610,0081 270,434Транспортные средства128 549,04-24 424,320,00115 694,145Производственный и хозяйственный инвентарь40 133,52-7 625,370,0036 120,176Другие виды основных средств (непроизводственные)7 750,00-2 160,030,006 211,087Всего:476 826,56-70 474,860,00451 501,88Из Таблицы 3.2.2 можно сделать вывод, что за отчётный период объём основных средств уменьшился на 70474,86 тыс. руб.Кобн = 0,00Квыб = -0,1478Кпр = -0,1561Анализ использования основных средств в целом и по их элементамДля характеристики степени использования основных средств в целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости.Фондоотдача – стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных средств в производстве продукции. Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, за год (Qсс) к среднегодовой стоимости основных средств (Фос):Фотд= QccФДля характеристики эффективности использования основных средств используют также и показатель фондоемкости, который является величиной, обратной показателю фондоотдачи.