Влияние налогового потенциала муниципального образования на его развитие

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Управление развитием муниципального образования»
Тема: «Влияние налогового потенциала муниципального образования на его развитие»


...

Введение………………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты налогового потенциала муниципального образования
1.1. Понятие и сущность налогового потенциала муниципального образования в Российской Федерации………………………………………….5
1.2. Факторы, определяющие величину налогового потенциала муниципальных образований Российской Федерации и методы его оценки...9
1.3. Налоговая политика муниципальных образований в условиях реформы местного самоуправления……………………………………………………….13
1.4. Нормативно-правовые основы налогового потенциала Российской Федерации……………………………………………………………………….17
2. Анализ и оценка налогового потенциала муниципального образования
2.1. Анализ динамики налогового потенциала Челябинской области
в 2012-2014гг……………………………………………………………………19
2.2. Развитие муниципального образования по средствам влияния налогового потенциала………………………………………………………………………22
2.3. Основные пути укрепления и развития налогового потенциала муниципального образования…………………………………………………..24
Заключение………………………………………………………………………28
Список использованной литературы…………………………………………...29

В настоящее время в Российской Федерации имеется 11576 муниципалитетов, в число которых входят 1596 административных районов, 581 город, 305 городских районов и округов, 446 поселков городского типа, 8377 сельских администраций, 269 сельских населенных пунктов, которые значительно дифференцированы по географическим, экономическим, социальным, демографическим и другим признакам, в результате чего имеют различные ресурсные потребности, возможности
В условиях углубления различий по всем социально-экономическим показателям на региональном и на муниципальном уровнях главной стабилизирующей основой местных финансов является налоговый потенциал, который выступает в качестве измерителя налоговых возможностей, а также индикатора эффективности налоговой политики.

....

ВНП - это прогнозная оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта на душу населения по сравнению со среднероссийским уровнем на индекс налогового потенциала, характеризующий возможности экономики регионов генерировать налоговые доходы, и рассчитывается на основе валового регионального продукта.Учитывая, что потенциал (от лат. potentia - сила) обозначает возможности либо средства, которые могут быть использованы, понятием "налоговый потенциал" можно охарактеризовать такие возможности привлечения налогов в бюджет. Ниже приведен возможный вариант расчета налогового потенциала, предлагаемый Алехиным С.Н. в его статье "Методика оценки налогового потенциала территории" для журнала "Российский налоговый курьер", № 6, март 2005 г.Формула расчета. В качестве базового показателя налогового потенциала может быть использован один из параметров отчетности по форме N 1-НМ (раздел I) "Начислено к уплате в текущем году [б]. Этот показатель отражает объем начислений в консолидированный бюджет с учетом доначисленных сумм налогов и сборов в результате контрольной работы (далее НН). Однако этот показатель не учитывает сведения о начисленных суммах всех налогов, подлежащих мобилизации в бюджет. А значит, его нельзя признать эквивалентом налоговому потенциалу. [11; с.37]Приближенно учесть НДФЛ в составе налогового потенциала можно, если предположить, что начисленные суммы близки фактическим поступлениям (ПД), увеличенным на доначисления в результате налоговых проверок (указанные доначисления входят в состав НН).В показателе налогового потенциала также необходимо учесть часть начисленных налогов (ПС), которая не может быть привлечена в бюджет. Это начисления, в отношении которых судебные инстанции выносят определения о приостановке взыскания до завершения рассмотрения налогового спора между налогоплательщиком и налоговым органом. Как известно, арбитражные дела могут рассматриваться довольно продолжительный период времени. [11; с.19]С учетом изложенного, налоговый потенциал (НП) может быть оценен по следующей формуле:НП = НН + ПД - ПС;Где НП - налоговый потенциал;НН - объем начислений в консолидированный бюджет с учетом доначисленных сумм налогов и сборов в результате контрольной работы;ПД - фактические поступления;ПС - начисленные налоги.Оценить, насколько полно был реализован налоговый потенциал региона, можно с помощью широко используемого сегодня понятия "коэффициент собираемости налогов" (КС). В контексте рассмотренногоКС = ПН/НП;где КС - коэффициент собираемости налогов;ПН - объем налогов и сборов, мобилизованных в бюджет;НП - налоговый потенциал.Формула применима как для приближенной оценки эффективности работы территориальных налоговых органов по привлечению средств в бюджет, так и для определения добросовестности большинства налогоплательщиков региона. [18; с.39]Корректировка на экспортный НДС. Разумеется, применять показатель КС как универсальное средство сравнения работы различных территориальных налоговых органов в ряде случаев некорректно. Так, в некоторых регионах отмечается возмещение НДС по экспортным операциям в значительных суммах. Этому обычно предшествует длительная (до 3 месяцев) налоговая проверка материалов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС. Таким образом, на рассматриваемой территории какие-то периоды времени объем привлеченных средств в бюджет может превышать объем начисленных налогов.1.3. Налоговая политика муниципальных образований в условиях реформы местного самоуправленияВ настоящее время в Российской Федерации существенно повышается роль органов местного самоуправления в хозяйственном и социальном строительстве. В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года N° 1 31 -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» они получили большие права в области руководства экономикой и социальной сферой на подведомственных территориях. Цель реформы местного самоуправления - приблизить местную власть к населению, а процесс предоставления общественных благ (бюджетных услуг) к их потребителям, путем формирования двухуровневых систем органов местного самоуправления и местных бюджетов (муниципальных районов и городских округов, городских и сельских поселений). Однако реализация названного Закона затягивается во времени и сталкивается с серьезными проблемами, важнейшей из которых является организация полноценного, эффективно функционирующего бюджетного процесса в муниципальных образованиях, особенно в небольших городских и сельских поселениях.Налоговая политика муниципального образования представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер органов местного самоуправления по формированию налоговой системы территории в целях обеспечения финансовых потребностей муниципалитета, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики территории за счет перераспределения финансовых ресурсов. Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями органов местного самоуправления по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью. [17; с.29]Налоговый потенциал муниципального образования представляет собой объективную возможность совокупности объектов муниципальной деятельности к формированию объектов налогообложения и уплате определенного объема налоговых платежей при существующем составе и структуре налоговых баз, в соответствии с действующим законодательством в определенный моментИз методов оценки налогового потенциала муниципальных образований наиболее рациональным является метод «репрезентативной налоговой системы» муниципальных образований. Ее суть в качестве меры налогового потенциала регионов заключается в расчете суммы бюджетных платежей, которые могут быть собраны при условии среднего уровня налоговых усилий и одинаковом составе налогов и ставки налогообложения во всех муниципальных образованиях. Для применения этого метода необходимо иметь сведения по всем субъектам. Имея данные по фактически собранным налогам и сборам и по их налоговым базам, можно рассчитать объем поступлений по территории как сумму налоговых потенциалов по видам налогов в муниципальном образовании. Именно эта величина и принимается за меру налогового потенциала. [7; с.58]Снижение финансовой стабильности и самостоятельности муниципальных образований в условиях реформы местного самоуправления. Согласно ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, с 1 января 2006 г. установлены следующие налоговые доходы муниципальных образований: земельный налог и налог на имущество физических лиц. То есть за местными бюджетами были закреплены поступления от двух наименее значимых налогов, что фактически лишило муниципалитеты собственных доходов, а значит, и финансовой самостоятельности.Согласно Бюджетному Кодексу основу налоговой компоненты бюджетных доходов муниципальных образований составляют земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме, отдельные виды государственной пошлины, а также часть налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по утвержденным нормативам. Объединение платы на землю и налогов на недвижимость, предлагаемое в качестве основополагающего принципа реформы налогообложения недвижимости, позволит сократить расходы на администрирование налога и с помощью методов оценки рыночной стоимости всей недвижимости в совокупности устанавливать такое налоговое бремя, которое сделает объективно невыгодным неэффективное использование объектов недвижимости.Более полно налоговый потенциал муниципальных образований, отражает валовой продукт муниципальных образований, определяемый как суммарная стоимость товаров, работ и услуг, произведенных с использованием экономических ресурсов муниципальных образований (земли, труда и капитала) за данный период времени, и включающий все доходы, генерируемые внутри муниципальных образований, независимо от места проживания работников или регистрации предприятий. [7; с.71]Попытка преодолеть несоответствие между реальными налогооблагаемыми ресурсами и валовым продуктом муниципальных образований привела к созданию показателя совокупных налоговых ресурсов, который можно использовать для муниципальных образований.Для определения налогового потенциала необходим анализ объектов налогообложения по видам налогов, формирующим базу для налогового потенциала муниципальных образований. Налоговый Кодекс признает следующие объекты налогообложения по видам налогов:-налог на доходы физических лиц - доход, полученный налогоплательщиками:- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.Единый сельскохозяйственный налог – доходы, уменьшенные на величину расходов налогоплательщиков, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.Единый налог на вмененный доход - вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. [13; с.141]Земельный налог - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Налог на имущество физических лиц - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.В мелких муниципальных образованиях главной финансовой проблемой является дефицит источников формирования финансового потенциала. Поэтому местные бюджеты превратились в центральное звено местных финансов, в котором мобилизуется основная часть финансовых ресурсов муниципальных образований, предназначенных для финансирования основных потребностей местного сообщества.Одним из главных факторов, который способствует экономическому росту страны, является сбалансированность бюджетов всех уровней. Расходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с распределением и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления.1.4. Нормативно-правовые основы налогового потенциала РФСогласно Конституции Российской Федерации, Россия является федеративным государством, состоящим из равноправных субъектов РФ: краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, которые имеют право принимать нормативно-правовые акты, не противоречащие федеральным законам. Граждане Российской Федерации обязаны платить законно установленные налоги и сборы.В Бюджетном кодексе РФ закреплены общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определены основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. Кроме этого, Бюджетный кодекс содержит нормы, регулирующие отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходной части и использования расходной части бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности. Согласно статье 8 Бюджетного кодекса РФ, субъекты Российской Федерации наделены полномочиями по установлению нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ.Налоговым кодексом РФ определяются виды региональных налогов, порядок введения их в действие и прекращения действия, а также элементы налогообложения, которые устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ (налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы). Налоговый кодекс РФ закрепляет нормативы распределения поступлений от некоторых налогов по уровням бюджетной системы РФ. Так, например, в ст. 284 НК РФ указано, что сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по ставке 18% - в бюджет субъекта Федерации. Нормативы отчислений в соответствующие бюджеты по другим налогам прописаны в Бюджетном кодексе РФ.Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» дает определение и состав классификации доходов бюджетов РФ. В приложении к данному закону закрепляются основные источники доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. При этом органы государственной власти субъектов РФ вправе производить дальнейшую детализацию классификации доходов бюджетов Российской Федерации.Данные нормативно-правовые акты регулируют самые общие вопросы, связанные с порядком формирования налоговых доходов, а так же с процедурой формирования и реализации налоговой политики городскими органами власти.2. Анализ и оценка налогового потенциала муниципального образования2.1. Анализ динамики налогового потенциала Челябинской области в 2012-2014гг.Для расчета суммы доходов, получаемых на территории муниципального образования, необходимо уточнить также и содержание экономической основы муниципального образования. Согласно ст. 2 Федерального закона №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.Показатели201020112012А123Налоговые доходы100,00100,00100,00Налог на прибыль организаций22,7918,3523,96Налог на доходы  физических лиц53,9557,5252,86Акцизы  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ2,302,122,75Налог на имущество организаций6,667,477,39Транспортный налог1,691,851,69Земельный налог2,202,162,00Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами0,891,381,28Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения4,234,294,42Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности2,933,012,74Исходя из вышеизложенного, к основным налогам могут быть отнесены: налог на прибыль организаций, налог на доходы  физических лиц, акцизы, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,  единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельностиОпределение налоговых баз для основных налогов произведено в соответствии с данными налогового паспорта Челябинской области за 2012-2014гг. Средняя репрезентативная налоговая ставка  определена как отношение исчисленных налоговых платежей к соответствующей налоговой базе. Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Темп прироста %2010 г.2011 г.2012 г.Налог на прибыль организаций7911,955841,28643,67-26,1747,989,25Налог на доходы  физических лиц20089,7622267,625370,3010,8413,9326,28Акцизы  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ855,83820,81 319,90-4,0960,8154,22Налог на имущество организаций2551,463012,973813,9618,0926,5849,48Транспортный налог761,98826,36160,478,45-80,58-78,94Земельный налог807,52866,94974,127,3612,3620,63Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсамиИсключен (˂1%)533,6616,5-15,54-Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения1779,511913,212478,747,5129,5639,29Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности1240,071287,651484,473,8415,2919,71Налоговый потенциал по основным налогам35998,0837370,344862,13,8120,0524,62Изменение задолженности-1742,55377,11197,93-121,64-47,51-111,36Итого налоговый потенциал34255,5337747,445060,110,1919,3731,54Результаты анализа свидетельствуют о том, что налоговый потенциал Челябинской области в 2012 г. вырос на 10,19 п.п. от уровня 2010 г. и составил 37747,4 млн. руб. В 2012 г. темпы роста налогового потенциала увеличились до 19,37  п.п., и его величина составила 45060,1 млн. руб.Для выявления резервов наращивания налогового потенциала следует оценить социально-экономическую ситуацию в крае.Сложившаяся социально-экономическая ситуация в крае отражает, с одной стороны, особые условия, сложившиеся на Дальнем востоке России, а, с другой стороны, специфические проблемы, характерные для регионов с низким уровнем развития, особо усугубившихся и раскрывшихся в кризисных условиях. 2.2. Развитие муниципального образования по средствам влияния налогового потенциалаСогласно представленным данным в 2011 г.