Роль федеральных налогов в формировании бюджета Тюменской области

авторская работа с конкретными данными. о г. Тюмень.

Объектом исследования является федеральные налоги в формировании бюджета г. Тюмени.
Предметом являются - правовые нормы, регулирующие налоговое право.
Цель работы – Изучить тему роль федеральных налогов в формировании бюджета на примере г. Тюмени.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
- Рассмотреть понятие налоговой системы РФ и налогового федерализма;
- рассмотреть социально-экономическую сущность бюджета Российской Федерации;
- исследовать влияние реформ местного самоуправление на бюджет г. Тюмени;
- проанализировать роль федеральных налогов в формировании бюджета г. Тюмени.
В курсовой работе использованы работы авторов: Александров, А. В, Аронов, А. В., Бехтерева, Е. В., Балеевских, Д. Е. и другие.

Тюменски ...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Правовые и теоретические основы федеральных налогов в формировании бюджета 5
1.1 Понятие налоговой системы РФ и налогового федерализма 5
1.2 Социально-экономическая сущность бюджета Российской Федерации 10
Глава 2 Особенности налогов в формировании бюджета г. Тюмени 13
2.1 Влияние реформ местного самоуправление на бюджет г. Тюмени 13
2.2 Роль федеральных налогов в формировании бюджета г. Тюмени 17
Заключение 28
Список использованных источников 30

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.При рассмотрении государственных финансов необходимо иметь в виду, что функция сектора государственного управления отлична от функций других секторов экономики и заключается в оказании нерыночных услуг населению, обществу в целом и перераспределении доходов и собственности. Сектор государственного управления отличается от других секторов экономики также по способам финансирования затрат - с помощью налогов и иных обязательных платежей других секторов экономики.Рыночные условия хозяйствования предполагают свободное движение капиталов и товаров, стихийное формирование отношений между участниками воспроизводственного процесса, натуральных и стоимостных пропорций. При этом частный капитал не в состоянии решить многие проблемы социально-экономического развития. В этой связи государство осуществляет прямое (с помощью законодательных и иных нормативных актов) и косвенное социально-экономическое регулирование. Косвенное регулирование осуществляется через финансовую и кредитную политику, в реализации которой центральную роль играет государственный бюджет. Рычагами государственного воздействия при налогообложении являются налоговые ставки и льготы, оказывающие влияние на объем производства, предложение и спрос на отдельные виды товаров и услуг.При расходовании средств государство осуществляет финансирование государственных программ, направленных на содействие развитию тех или иных отраслей и производств, изменение структуры производства, субсидирует отдельные отрасли и предприятия, ни государственного воздействия являются также льготные и беспроцентные и гарантии по банковским ссудам.Крупным направлением бюджетной политики и соответственно функций бюджета является использование бюджетных средств для экономической и социальной стабильности, создания условий экономического роста, сглаживания последствий экономических и финансовых кризисов. При этом все большее внимание уделяется проблемам долгосрочного характера, связанным с научно-техническим прогрессом, структурной перестройкой экономики, накоплением капитала, эффективным экономическим ростом. Государственные инвестиции составляют от 20 до 40% общего объема инвестиций.Государственные финансы и их сердцевина - бюджет страны оказывают воздействие на основные экономические показатели в силу того, что сектор государственного управления является сектором экономики, участвующим в общем кругообороте доходов, расходов и выпуска продукции. Его расходы наряду с инвестиционным и потребительским спросом являются составной частью совокупного спроса, а чистые налоги характеризуют реальное уменьшение сумм частного сектора, которые могут быть использованы для расходов. Изменения этих величин оказывают существенное влияние на экономическую ситуацию в стране. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах (одобрена постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. N 249) разработана во исполнение бюджетных посланий Президента Российской Федерации и программ социально-экономического развития Российской Федерации, с учетом одобренных Правительством Российской Федерации принципов реструктуризации бюджетного сектора в Российской Федерации, направлена на повышение результативности бюджетных расходов и оптимизацию управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации.Глава 2 Особенности налогов в формировании бюджета г. Тюмени2.1 Влияние реформ местного самоуправление на бюджет г. ТюмениКлючевым аспектом муниципальной реформы было изменение механизма финансового обеспечения решения вопросов местного значения и исполнения органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий. Очевидно, что такого рода преобразования были невозможны без перераспределения доходных источников бюджетов и расходных полномочий различных уровней публичной власти. Основными целевыми ориентирами в этой части были необходимость ликвидации нефинансируемых мандатов, упорядочения работы бюджетной и налоговой систем, движение к соответствию доходных полномочий и расходных обязательств местных бюджетов, повышению их сбалансированности.  Для анализа влияния реформы общих принципов организации местного самоуправления на бюджеты муниципальных образований возьмем город Тюмень.Тюмень - город в России, административный центр Тюменского района, административный центр Тюменской области. Население — 581 800 чел. (2010). Первый русский город в Сибири. Город расположен в Западной Сибири на реке Type, притоке Тобола. Расстояние до Москвы 1725 км. Площадь территории 235 км². Основан в 1586 году. Железнодорожный узел Свердловской железной дороги (Транссиб). Международный аэропорт «Рощино». Как административный и деловой центр крупнейшего нефтегазодобывающего региона, Тюмень — неофициальная «нефтегазовая столица» России.Основой экономики города является нефтегазовая промышленность. В городе расположены штаб-квартиры или представительства следующих добывающих и транспортных предприятий нефтегазовой отрасли «Запсибгазпром» (концерн Газпром); «Лукойл — Западная Сибирь» (концерн Лукойл); ОАО «Тюменнефтегаз» (бизнес-единица «Тюмень»); Филиал ОАО «ТНК-BP Менеджмент» — «ТНК-BP Сибирь» (концерн ТНК-BP); «Сибнефтепровод» (концерн Транснефть). Действует Антипинский нефтеперерабатывающий завод.Анализ бюджета начнем с доходов. Для эффективной оценки реформы возьмем года 2003(начало реформы), 2007(во время работы реформы), 2011(после реформы).1.Доходы бюджета мы разделим по источникам и установим долю каждого в разрезе отдельных статей (табл. 1)Таблица 1. Структура доходов бюджета города Тюмень за 2003, 2007, 2011 года*-697230-4445* Для анализа использовались уточненные проекты бюджетов, принятые ТГД на 2003, 2007, 2011 года.В связи с сокращением перечня налоговых источников местных бюджетов практически все муниципальные образования стали дотационными – даже среди наиболее обеспеченных городских округов таковых более 92%. В бюджете г.Тюмени на 2011 год можно отследить снижение налоговых доходов на 5% по сравнению с 2007 годом. В налоговых доходах значительное место стали занимать государственные пошлины. Это объясняется резким ростом тарифов на услуги гос.учреждений в 2010 году. Соответственно, рост штрафов и санкций привел к увеличению доходов по соответствующей статье, и составил 2,52% от общих доходов.Реформа местного самоуправления предоставила возможность муниципальным образованиям самостоятельно вести дела и распределять расходы и доходы. Так, бюджетные организации получили большую самостоятельность. Исследуя бюджет города Тюмень за периоды 2003-2011 года я обратила внимание, что с 2004 года в Решении об утверждении бюджета появляется дополнительный пункт. «Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетных учреждений, зачисляются на счета по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений и отражаются в доходах бюджета города Тюмени». Благодаря этому в бюджете города Тюмень резко возросло количество неналоговых доходов (до 12,79% по сравнению с 6,8% в 2003г.) и доходов от предпринимательской деятельности (до 400млн.руб, что в 2 раза больше чем в 2007г. и в 4 раза больше чем в 2003г.) В структуре финансовой помощи всё больший вес набирают субсидии, т.е. долевое участие вышестоящего уровня бюджетной системы в расходах, которые субъект Федерации считает необходимыми. В 2011 году ожидаемый доход от субсидий составит 3208,751 млн.руб., что составит треть общих доходов города.По этой причине муниципальному образованию тяжело активно приступить к работе по оптимизации своих расходов – выделению эффективных и неэффективных трат и отказу от финансирования последних, что являлось одной из задач бюджетного реформирования. Обязательными предпосылками для таких изменений являются известная самостоятельность муниципалитетов в определении бюджетных расходов и наличие стимулов в развитии своей доходной базы.2.  Расходы городского бюджета рассмотрим за те же года. Данные о расходах за 2003, 2007, 2011 г. представим в виде таблицы 2.-194310264160Таблица 2. Структура расходов бюджета города Тюмень за 2003, 2007, 2011 годаНаправления расходов городского бюджета соответствуют полномочиям местной власти по содержанию местной инфраструктуры и обеспечению населения коммунальными и социальными услугами. Приоритеты традиционно сохранялись за сферами образования (39,54%), ЖКХ (35,15 %). Можно отметить рост расходов на содержание органов местного самоуправления, культуру и СМИ. Одновременно снижались в динамике затраты на охрану окружающей среды, социальную политику, что объясняется постепенной передачей полномочий в данной области на вышестоящий уровень.Не могу не обратить внимание на резкое снижение расходов по статьям Нац. Безопасность, Нац. Экономика, Здравоохранение Изменения  параметров  проекта  бюджета Тюмени на 2007 год обусловлено передачей   ряда   учреждений   здравоохранения   и   образования   из муниципальной  в  государственную собственность, уменьшение расходов в связи  с  этим  составило  6  млн 815 тыс рублей.Подводя итоги анализа, можно отметить, что бюджетирование данного мунициального образования можно считать эффективным. Несмотря на сокращение полномочий по использованию налоговой базы территории, увеличивает доходы, а соответственно и расходы на муниципальную инфраструктуру. Основной источник доходов – налоговые доходы, доходы от использования и сдачи в аренду муниципального имущества. Бюджет г. Тюмень вышел на стабильно высокий уровень. На 2011 г. запланирован нулевой дефицит бюджета. Слабой стороной бюджета является большая зависимость от внешних субсидий, которые составляют треть доходов.Политика города направлена на повышение уровня собственных доходов бюджета, создание условий для долгосрочной устойчивости экономики города:Укрепление собственной доходной базы бюджета города (приняты МПА, регулирующие введение ЕНВД, устанавливающие виды предпринимательской деятельности и значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2), и местных налогов на территории города).Расширение налогооблагаемой базы (рост поступлений от единого налога на вмененный доход путем стимулирования субъектов малого бизнеса; увеличение поступлений от имущественных налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц); обеспечение роста собственных доходов бюджета за счет неналоговых поступлений)2.2 Роль федеральных налогов в формировании бюджета г. ТюмениАнализ формирования доходных поступлений органов местного самоуправления имеет принципиально важную роль. В целом рост доходов в бюджете г. Тюмени, как и в других муниципальных образованиях, зависит от экономической активности жителей, от наличия природных ресурсов на данной территории, развитой ресурсной базы. Таблица 1Доходы бюджета города ТюмениВидыдоходов2009 г (тыс.руб)Доля%2010 г (тыс.руб)Доля %2011 г (тыс.руб) Доля, %Налоговые доходы12 688 06671,55 118 98831,95 156 18554,6Неналоговые доходы1 618 4859,11 597 10910,0936 193,09,9Безвозмездные поступления3 134 30817,79 043 60756,43 167 31633,5Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности302 5811,7266 0871,7192 4542,0Всего доходов 17 743 44010016 025 7911009 452 148100Как показывают данные табл. 1, если в 2009 г. доля налоговых платежей была наибольшей – 71,5 %, то в 2010 г. большую долю в общей структуре доходов города составляли безвозмездные поступления – 56,4 % (для налоговых доходов – 31,9 %) и в 2011 г. – 51,6 %. Можно сделать вывод, что наибольшая доля налоговых платежей была в 2009 году. В 2010 году, в условиях кризиса, видим снижение темпа роста налоговых доходов, но к 2011 году опять наблюдаем увеличение доли налоговых платежей до 51,6 %.Надо сказать, что за последние три года сумма собственных доходов (налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ и направляемые в местные бюджеты) городского бюджета снизилась с 18,4 млрд. руб. в 2008 году до 6,93 млрд. руб. в 2011 году. На 2012 год собственные доходы городского бюджета прогнозируются в сумме 6,89 млрд. руб. В таких условиях возникает необходимость принятия на уровне муниципальных образований комплекса мер, направленных на увеличение доходной части местных бюджетов. Таблица 2Сравнительный анализ поступления налоговых доходовбюджета г. Тюмени за 2009 – 2011 гг.(тыс. руб.)Наименование доходного источникаИсполнено2009Доля %2010Доля %2011Доля %Налоги на прибыль706 44637,0402 50026,0686 48436,1Налог на доходы физических лиц676 87735,0679 47743,6686 48436,1Налоги на совокупный доход228 10112,0156 45310,0145 7777,7Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности132 5687,1156 44210,0145 5588,0Налог на имущество физических лиц3 9970,25 2280,37 6070,4Земельный налог123 3806,4131 3378,4175 5299,0Государственная пошлина40 0022,121 5601,445 2962,4Платежи при использовании природных ресурсов3 1700,25 3980,35 1120,3Налоговые доходы1 914 5411 558 3951 897 847Доля % по годам10081,499,1Проведенный сравнительный анализ поступления налоговых доходов в бюджет г. Тюмени показывает, что налог на прибыль и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) являются основными в налоговых поступлениях бюджета г.Тюмени. Следует предположить, что чем больше будут доходы у жителей г. Тюмени, тем больше будет величина доходов в местный бюджет. Но это, конечно, проблема не только местных органов самоуправления и местных работодателей, но и экономической и социальной политики федеральных органов власти (табл. 2).По мнению ученых, например, д. э. н. Силина Я. П., немаловажным доходным источником для бюджета г. Тюмени является земельный налог, который полностью зачисляется в местный бюджет. Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость земельных участков. Было бы целесообразно совершенствовать методику кадастровой оценки земельных участков, периодически пересматривать оценку стоимости земли. Таким образом, перед местными органами самоуправления четко обозначается задача оптимизации использования всех возможных инструментов для повышения сборов от местных налогов.В целях сравнительного анализа рассмотрим налоговые поступления в бюджет нескольких городов. Для наглядности и статистической независимости, выберем города с численностью населения, сравнимой, и в несколько раз превышающей население г.Тюмени: Кемерово и Екатеринбург соответственно (табл. 3). Думается, что это интересно потому, что сравнивая поступления доходов за 2011 год в бюджеты Тюмени, Кемерово и Екатеринбурга можем выявить различия и сходство в удельном весе поступивших сумм налогов бюджеты сравниваемых городов.Таблица 3Сравнительный анализ поступления доходов за 2011 год в бюджеты Тюмени, Кемерово и Екатеринбурга (тыс. руб.)Наименование доходного источника2011 гКемеровоЕкатеринбургТюменьСуммаДоля %СуммаДоля %СуммаДоля %Налоги на прибыль567 89737 %1 322 03945 %686 48436,1 %Налог на доходы физических лиц564 88836,6 %823 43228 %686 48436,1 %Налоги на совокупный доход105 7007 %345 67511,7 %145 7777,7 %Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности132 2348,5 %167 5675,6 %145 5588,0 %Налог на имущество физических лиц5 8540,4 %11 5670,3 %7 6070,4 %Земельный налог124 7898 %198 6346,7 %175 5299 %Государственная пошлина34 6752,2 %67 5642,3 %45 2962,4 %Платежи при использовании природными ресурсами4 8010,3 %13 4560,4 %5 1120,3 %Налоговые доходы1 540 8382 949 9341 897 847Анализ представленных данных показывает, что бюджетообразующими налогами местных бюджетов трех городов является налог на прибыль организаций и доходы физических лиц. Разница в налоговых поступлениях этих городов определяется многими факторами: численностью населения, уровнем жизни населения, уровнем доходов налогоплательщиков (рис. 2, рис. 3). Удельный вес налога на прибыль в налоговых поступлениях бюджетов городов: Кемерово, Екатеринбург, Тюмень в 2011г. 374536,1КемеровоЕкатеринбургТюменьРис. 2 Удельный вес налога на прибыль в налоговых поступлениях бюджетов городов: Кемерово, Екатеринбург, Тюмень в 2011 г. Удельный вес налога на доходы физических лиц в налоговых поступлениях бюджетов городов: Кемерово, Екатеринбург, Тюмень в 2011г.36,62836,1КемеровоЕкатеринбургТюменьРис. 3 Удельный вес налога на доходы физических лиц в налоговых поступлениях бюджетов городов: Кемерово, Екатеринбург, Тюмень в 2011 г.Как показывает анализ, удельный вес налога на доходы физических лиц, налога на прибыль в налоговых поступлениях бюджетов городов Кемерово, Екатеринбург, Тюмень в 2011 г, составляют основную долю налоговых поступлений местного бюджета. Их величина колеблется по данным городам. В то же время, наличие элементов субъективности при формировании регулирующих доходов местных бюджетов не всегда выражается в объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток может быть устранен с введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм. Речь идет о том, чтобы разработать и утвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т. д.