Особенности оффшорных зон и оффшорного бизнеса

Объектом исследования является оффшорные зоны и оффшорный бизнес.
Предметом исследования являются проблемы развития оффшорного бизнеса и оффшорных зон.
Целью работы является изучение особенностей оффшорных зон и оффшорного бизнеса.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
- Определить понятия оффшорной зоны;
- Рассмотреть оффшорные зоны и оффшорный бизнес в работах зарубежных и отечественных учёных;
- Исследовать источники трудового права;
- Изучить цели создания и использования оффшорных зон;
- Изучить классификацию оффшорных зон, а так же рассмотреть проблемы и пути их решения.
Сделать выводы по окончанию проведённого анализа.

Тюменский нефтегазовый университет.2012.оценка отлично. ...

Содержание



Введение 3
Раздел 1. Теоретические основы оффшорного бизнеса 6
1.1 Понятие оффшорной зоны 6
1.2 Оффшорные зоны и оффшорный бизнес в работах зарубежных и отечественных учёных 14
1.3 Цели создания и использования оффшорных зон 18
Раздел 2. Особенности оффшорных зон и оффшорного бизнеса 22
2.1 Классификация оффшорных зон и Основные компоненты среды оффшорного бизнеса 22
2.2 Влияние оффшорных финансовых сетей на развитие российской экономики 29
2.3 Проблемы оффшорного бизнеса и возможные пути решения в условиях финансового кризиса 35
Заключение 41
Список использованных источников 45

Актуальность выбранной темы исследования предопределена, во-первых, самим процессом развития мирового хозяйства, его современной стадией - глобализацией и ее экономическими формами проявления.
Во-вторых, процесс глобализации связан с развитием оффшорных отношений. Функционирование оффшорных зон в конце XX века стало важной особенностью современных рыночных отношений. Практика использования оффшорных компаний в хозяйственной деятельности большого количества предприятий и частных лиц стала постоянным элементом бизнеса. Для России это особенно актуально, так как неотъемлемым элементом крупного российского бизнеса являются оффшоры - как центры прибыли.
В-третьих, масштабы и характер функционирования оффшорных зон позволяют говорить о наличии особого оффшорного бизнеса, формировании «оффшорно й индустрии», мирового оффшорного рынка, оффшоризации экономики, оказывающих влияние на процесс воспроизводства капитала и разнонаправленное воздействие на экономику практически каждой страны.
В-четвертых, актуальна проблема выработки государственной политики регулирования оффшоров, в связи с нанесенным оффшорным бизнесом ущербом экономики России. По мнению американских экспертов Центра стратегических и международных исследований национальное богатство России было разграблено в период распада СССР, и десятки миллиардов долларов перекочевали в надежные убежища в оффшорных банковских центрах. Только через о.Науру в 1999 г. было переведено из России 70 млрд. долл.1.
В-пятых, одним из основных направлений современного оффшорного бизнеса является «отмывание грязных денег». В связи с этим во всем мире в Russia: The tricks Russians use to funnel cash abroad // Financial Tames - August. 27, 1999. начале XXI века остро стоит проблема межнационального и государственного регулирования оффшорного бизнеса.

Самыми приемлемыми в этом отношении будут: Панама, Белиз и некоторые другие оффшорные зоны.Иногда в целях оптимизации налогообложения, документооборота и увеличения скорости товарно-денежных потоков через границу фирме, которая занимается преимущественно внешнеэкономической деятельностью, удобно будет открыть оффшор, который станет выполнять посреднические функции. При этом фирма сможет достаточно оптимизировать свою систему налогообложения, но нужно учесть, что регистрация оффшор должна происходить в том государстве, с которым существует договор об исключении двойного налогообложения.Часто оффшорные компании используются для импорта основных средств в целях избежания уплаты налогов. Так, у предприятия имеется оффшор компании за границей, который приобретает какое-либо оборудование и вносит его в качестве уставного фонда в СП. При этом отсутствует уплата налога по НДС и таможенные сборы. [18,с.22]Существуют и другие причины покупки и регистрации оффшор, но все они преследуют ряд общих целей. Одна из них это открытие оффшорных счетов в надежных зарубежных банках, минимизация налогообложения в случае правильного выбора оффшорной зоны. Так же оптимизация финансово-хозяйственной деятельности предприятия, занимающегося внешнеэкономическими расчетами, посредством оффшора компании.Многие понимают всю важность и выгоду оффшорных зон для предпринимателей, но стоит рассмотреть и причины, по которым то или иное государство начинает предоставлять какие-либо льготы и удобные условия для регистрации оффшоров.Цели создания зон для оффшорных компаний, имеющие экономическое содержание, включают в себя: организация благоприятного финансово-экономического климата в стране с целью привлечения иностранных инвестиций, которые сопровождают деятельность оффшора; получение дополнительного дохода в казну страны за счет платежей за регистрацию оффшорных компаний на ее территории; Социальные цели государства, которые оно преследует, предоставляя возможность регистрации и свободной деятельности оффшор на своей территории, являются: достижение высоких темпов развития страны или ее отдельной области за счет положительного эффекта от деятельности оффшор; снижение числа безработных и повышение уровня благосостояния граждан за счет того, что местные жители будут заняты в создаваемых оффшорах; возможность перенять международный опыт по эффективному менеджменту, финансовому планированию, организационным методам ведения бизнеса и т.п. у создающихся и действующих в стране оффшорных компаний.В основе научно-технических целей создания оффшорных зон лежит стремление государства освоить новейшие мировые технологии. В основном, внимание уделяется достижениям информационного обслуживания средств связи и банковских операций.Таким образом, благоприятные для оффшоров зоны являются источником дополнительных выгод для государства и оптимальным вариантом для предпринимателей, желающих зарегистрировать оффшор.Раздел 2. Особенности оффшорных зон и оффшорного бизнеса2.1 Классификация оффшорных зон и Основные компоненты среды оффшорного бизнеса       Благоприятные режимы осуществления  хозяйственной деятельности, в том числе и налогообложения, предоставляют многие страны в зависимости от целей, которые преследует их внешнеэкономическая стратегия. Только «чистых» оффшорных зон, т.е. стран, которые целенаправленно создают на своей территории льготные условия для международной экономической деятельности, около 80. Эти зоны могут являться самостоятельными государствами: Ирландия, Люксембург, Мальта, Сингапур; быть зависимыми территориями: Гибралтар в составе Великобритании или Антильские острова в составе Нидерландов; частями государств: Нью-Брансуик (Канада), Вайоминг, Делавэр (США), кантон Цуг (Швейцария).     Условно на карте мира выделяют  четыре региона  - североамериканский, карибский, европейский и Океания, характеризующиеся наиболее активной деятельностью в сфере оффшорного бизнеса.Существует множество характеристик  оффшорных зон: географическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кадров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальнейшем. Но большинство бизнесменов, осуществляя выбор оффшорной зоны, ориентируются на четыре принципиальных момента:• уровень  налогообложения;• необходимость  отчетности;• наличие  соглашений об избежании двойного налогообложения;• конфиденциальность учреждения компании.В соответствии с этими характеристиками  оффшорные зоны можно разбить  на три группы. [22,с.172]     К первой группе можно отнести страны с низким налогообложением, не требующие отчетности. Это, как правило, небольшие государства третьего мира (так называемые «кокосовые оффшоры»). Наиболее известны среди них Багамские  острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, остров Теркс и Кайкос, Панама. Все эти зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний (в Государственный регистр компаний заносится минимум сведений) и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. С компаний, как правило, не взимаются налоги, за что они платят ежегодный фиксированный сбор.Принципиальной разницы между этими территориями нет. Но к этой же группе можно отнести и некоторые европейские территории, например, остров Мэн, интересный возможностью создания резидентных освобожденных компаний.Вторую группу  составляют страны, предоставляющие оффшорным компаниям ощутимые налоговые льготы, но и требующие от них финансовую отчетность. Например, к этой группе можно отнести США (Делавэр, Вайоминг), Кипр. Регистрация и обслуживание компаний здесь дороже, а престиж страны высок.Постепенно переходят в эту группу и некоторые страны, прежде не требовавшие финансовой отчетности от нерезидентных компаний. Так, с 2000г. отчетность, заверенную аудитором, должны предоставлять все компании, зарегистрированные на Гибралтаре.Третья группа  оффшорных зон - это государства, формально не являющиеся оффшорами, но налоговые законы, которых в некоторых случаях предполагают низкое (стимулирующее) налогообложение для определенных операций или групп инвесторов (как правило, иностранных). В других случаях снижение налогообложения доходов предприятий достигается применением условий международных соглашений об избежание двойного налогообложения или резидентства компаний. К этой группе можно отнести Великобританию, Бельгию, Австрию, Нидерланды, Швейцарию, Люксембург, Лихтенштейн. Но, следует сказать, что представление об оффшорной компании как о пути решения любых проблем бизнесмена, скорее всего, ошибочно. Следует понять, что этими преимуществами могут пользоваться в основном посреднические компании, которые не ведут конкретной деятельности в отдельной стране. После легализации в качестве представительства или филиала появляются и все местные налоги, а без такой легализации часто невозможно получить лицензию на конкретную деятельность в данной стране, проводить таможенные операции. [20,с.19]Кроме того, налоговое законодательство  ряда стран (в число которых  входит и Россия) осуществляет  налогообложение своих резидентов  на основе их всемирных доходов.  В этом случае, как только доход  переходит с оффшорного предприятия на его непосредственного учредителя, так сразу и подвергается налогообложению по правилам страны резиденции получателя дохода.Существенные недостатки присущи  и самим оффшорным фирмам. Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы подвергают контракты с оффшорными фирмами особенно пристрастной проверке. В ряде стран (особенно в США и Великобритании) некоторые законы имеют явную антиоффшорную направленность, хотя сам термин может в них и не употребляться. Подобно любому другому виду  бизнеса, оффшорный бизнес определяется  средой, в которой он функционирует  (внешними по отношению к бизнесу  факторами). Поскольку оффшорный  бизнес оперирует в мировой среде, специалисты, применяющие оффшорные схемы, должны обладать знаниями из области общественных наук.Каждой стране присущи своя  история, свои ценности, политическая  система. То же самое можно  сказать и о бизнесе. Так,  например, принципы ведения бизнеса в России и США значительно различаются. Эти различия обусловливаются как разнообразием существующих в стране форм организации хозяйственной деятельности, так и влиянием на практику ведения оффшорного бизнеса таких составляющих внешней среды, как политика, экономика, правовая и налоговая системы, система государственного устройства, структура национального бюджета и платежного баланса страны, социальная структура, культура общества, идеология. Компоненты внешней среды (прямого и косвенного воздействия), оказывающие влияние на организацию и ведение оффшорного бизнеса, приведены на рисунке 1.  Рис. 1. Система компонентов  внешней среды  оффшорного бизнеса     Политика  Международное окружениеВнешняя среда косвенного воздействия    Экономика  Уровень развития технологийВнешняя среда прямого  воздействияСобственники  и инвесторы КонтрагентыВнутренняя  среда оффшорного бизнеса Цель и логика бизнесаОрганизационная и финансовая структурыКонкуренты Государственное и законодательное регулирование бизнеса  Рассмотрим в общих чертах основные компоненты внешней среды, оказывающие влияние на организацию и ведение оффшорного бизнеса.Политика и экономика. Есть страны, правительства которых не пытаются всеохватно вмешиваться в бизнес, а стараются регулировать и контролировать правила игры между экономическими субъектами, В других государствах правительства играют определяющую роль в управлении национальными ресурсами, а предприятия обязаны придерживаться правительственной экономической политики. В этих странах правительством регулируется и контролируется не только хозяйственная деятельность предприятий в целях макроэкономического планирования, но и финансовые возможности бизнеса.Международное окружение, социально-культурная среда и экономика. Бизнес, как и политика, и идеология, не знает национальных границ. Технологии ведения бизнеса вообще и оффшорного бизнеса в частности экспортируются и импортируются. Таким образом, развитие и углубление международных отношений между странами все в большей степени влияют на национальные традиции ведения бизнеса. Вместе с тем особенности национальной бизнес-культуры обогащают мировую практику бизнеса. [18,с.48]Правовое регулирование бизнеса. Все страны, в зависимости от типа законодательства и степени его влияния на различные стороны жизни, подразделяются на две большие группы:• страны, имеющие разветвленный кодекс законов (например, Российская Федерация);• страны, имеющие законодательство общеправовой ориентации (например, Великобритания, США). В первом случае законы носят жестко детерминированный характер, представляя собой, по сути, серию предписаний типа «вы должны». Физические и юридические лица в этой системе права должны следовать букве закона.Вторая группа стран ограничивается сводом законов общего права, представляющих собой серию ограничений типа «вы не должны». Законы этого типа указывают на пределы, в рамках которых физические и юридические лица имеют свободу действия. Они более гибки и подвижны влиянию различных новаций.Наличие двух глобальных правовых систем усложняет взаимодействие экономических субъектов (резидентов стран с различными правовыми системами). Но в, то, же время существует и взаимопроникновение, взаимодополнение и интеграция таких правовых систем в международных масштабах.Прогресс. Уровень развития и технология ведения бизнеса в значительной мере определяются степенью развития производства, управления, финансовой системы и инфраструктуры. Эти категории обычно взаимосвязаны. Более высокий уровень производства порождает и более сложные управленческие процедуры, которые могут быть решены оригинальным способом высоко квалифицированными специалистами.Это означает, что к организации оффшорного бизнеса нельзя подходить традиционными способами. Жизнеспособность оффшорного бизнес-проекта будет определяться его эксклюзивным характером.Основными факторами внешней среды, влияющими на условия организации и ведения оффшорного бизнеса, являются:уровень развития международных социальных, культурных, политических и экономических отношений;число физических и юридических лиц, вовлеченных в процесс инвестирования капитала в оффшорный бизнес, их резидентность;степень участия этих инвесторов в управлении оффшорным бизнесом;степень развитости экономики страны, резидентами которой являются лица-организаторы (идеологи) и учредители конкретной бизнес-организации, в состав которой входят оффшорные компании;степень открытости экономики страны, резидентами которой являются лица-организаторы (идеологи) и учредители конкретной оффшорной структуры и ее вовлеченность в международные экономические отношения;степень вовлеченности в международные отношения страны регистрации оффшорной компании;степень участия конкретной бизнес-организации, в состав которой входят оффшорные компании в международном бизнесе;роль конкретной бизнес-организации, в состав которой входят оффшорные компании в экономике страны, резидентами которой являются лица-организаторы (идеологи) и учредители. [8,с.72]МАКРОУРОВЕНЬПо географическому признаку- ОЗ Европы- ОЗ Америки- ОЗ Азии- ОЗ Африки- ОЗ ОкеанииПо оффшорномурежиму- Классические ОЗ- ЦМБ- Налоговые ниши----По правовому признаку-ОЗ англосаксон. права-ОЗ франкогерм. права-ОЗ американск. праваПо принадл. к стране- ОЗ развитых стран- ОЗ развивающихся ст.- ОЗ с перходн.эконом.---------По содействию МФО- ОЗ оказыв.содействие- ОЗ не оказыв.содейств.-По направлению движенияоффшорного капитала- ОЗ-доноры- ОЗ-реципиентыПо репутации- ОЗ с положит.репутац.- ОЗ с отрицат.репутац.МЕГАУРОВЕНЬМЕЗОУРОВЕНЬМИКРОУРОВЕНЬМОРОЗ-СТРАНАОЗ-РЕГИОНОКВнутренние (НОР)Внешние (МОР)По налоговому признаку- ОК с нулевым налог.- ОК с льготным налог.---По специализации- Финансовые - Оффшорные банки- Торгово-посредничес.- Холдинговые- Страховые- Промышленные- Инвестиционные- Взаимные фонды- Международн. трастыПо уставному капиталу- Крупные ОК- «Карманные» ОКПо организационно- правовому признаку- Индивид.предприятие- Общее партнерство- Полное товарищество- Партнер-во с огранич. ответственностью- Частная компания- Акционерное общ-во закрыт. и открыт. типа- Международ. предпринимат. компания, др.По специализации- Финансовые- Торгово-закупочные- Холдинговые- Страховые- Судовладельческие- Для частных лиц- Универсальные и др.По критерию легальности- Легальные ОК- Нелегальные ОКРисунок 2 Классификация оффшоровУровневый критерий позволил выделить формы оффшоров и определить их содержание. Формой оффшора мегауровня является мировой оффшорный рынок (МОР); макроуровня – оффшорная зона, представленная территорией всего государства – ОЗ-страна; мезоуровня – оффшорная зона, представленная территорией региона страны – ОЗ-регион и микроуровня – оффшорная компания (ОК), осуществляющая оффшорную деятельность (оффшорный бизнес). Содержание мирового оффшорного рынка в том, что он является подсистемой функционирования мировой оффшорной сети. Содержание оффшорной зоны является «оффшорный режим», включающий конкретный набор льгот для оффшорной деятельности и формирующий «страновое оффшорное преимущество» каждой ОЗ; содержанием оффшорной компании является совокупность признаков ОК, определяющихся «оффшорным режимом» каждой ОЗ и оффшорным бизнесом. 2.2 Влияние оффшорных финансовых сетей на развитие российской экономикиОффшорные финансовые сети вряд ли получили бы такое распространение, если бы не давали большого экономического эффекта и других преимуществ бизнесу отдельных частных инвесторов. Не будем останавливаться на нелегальных выгодах, так как мотивы такой деятельности очевидны. Перечислим основные мотивы при легальном использовании оффшорных и спарринг-оффшорных юрисдикции в произвольном порядке, поскольку приоритетность мотивов у разных потребителей оффшорных услуг сильно различается, а кроме того, при выстраивании оффшорных сетей бизнес обычно руководствуется несколькими мотивами: налоговая оптимизация; владение активами; управление активами; продажа активов; хранение богатства; сокрытие информации об истинных участниках сделки или владельцах собственности; создание оффшорных трейдеров, которые с помощью трансфертных цен становятся центрами концентрации прибыли; использование для международных инвестиций и осуществления зарубежной экспансии; привлечение инвестиций путем размещения акций и долговых ценных бумаг на иностранных фондовых рынках; инвестирование в Россию; диверсификация рисков и т. п. [25,с.46]Налоговое планирование с использованием оффшоров — это традиционный мотив, который практически всегда сопровождается другими причинами. На основе заключенных Россией с зарубежными странами СИДН предприниматели получают легальные возможности облегчить налоговое бремя, тем самым увеличивая доходы от своего бизнеса. На 1 января 2008 г. РФ имела 68 таких действующих соглашений.Владение активами через компании, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях, позволяет предпринимателям быть более уверенными в их защищенности в условиях проведения неоднозначной государственной политики в этой области на протяжении всей новейшей истории России. Российскому бизнесу понятны стабильные «правила игры», а развитые юридические институты в оффшорах создают комфортную среду для бизнеса.Отечественные бизнесмены предпочитают структурировать активы путем создания холдингов, центральные звенья которых инкорпорируются в оффшорных юрисдикциях. Так, консолидация активов в Россиии передача их под контроль оффшорной компании облегчают их реализацию, поскольку позволяют продавать не сами активы непосредственно, а владеющую ими через российскую структуру оффшорную компанию. Ее покупатель не обязан предлагать другим акционерам — собственникам части активов выкупить их доли, если это не оговорено особо в уставе соответствующей российской бизнес-структуры. Использование оффшоров при структурировании бизнеса не только усиливает правовую защищенность активов, но и повышает их международную привлекательность. Поэтому иностранные инвесторы предпочитают вкладывать средства в Россию путем покупки актива, владельцем которого является зарегистрированная в оффшорной юрисдикции компания.Оффшорные компании дают возможность сохранить в тайне реальных участников таких сделок, особенно если речь идет о среднем и малом бизнесе и относительно небольших объектах поглощения. Кроме того, как показал опыт экспансии российского бизнеса в страны СНГ, в оффшорных схемах могут быть заинтересованы старые владельцы собственности — представители национальных элит, которые сами владели ею через оффшорные компании. Информация же об участниках крупных сделок рано или поздно становится публичной.С помощью оффшорных компаний устанавливается контроль над активами, консолидируемыми в результате международных слияний и поглощений. При этом, например, компании, зарегистрированные в странах—членах ЕС, имеющих льготный режим налогообложения, позволяют легче преодолевать различные региональные интеграционные барьеры на пути проникновения капиталов из третьих стран.Оффшорные компании, в которых консолидируются российские активы, часто используются для получения дополнительных источников финансирования за счет размещения на зарубежных рынках акций и корпоративных облигаций. Так, в 2006 г. из проведенных в России 21 IPO в шести случаях российские активы регистрировались под юрисдикцией Голландии или Люксембурга, а затем акции таких «компаний-масок» размещались на Лондонской фондовой бирже.С помощью оффшорных компаний на родину частично возвращаются ранее вывезенные капиталы. В 2007 г.