ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА МАЛОГО СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА МАЛОГО СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ...

Введение 4
1. Исходные данные для формирования бюджета малого строительного предприятия. 5
2. Бюджет продаж. 7
3. Бюджет производства. 9
4. Бюджет прямых материальных затрат. 10
5. Бюджет прямых трудовых затрат. 14
6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов. 15
7. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции. 17
8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов. 18
9. Прогнозный отчет о прибылях и убытках. 19
10. Бюджет инвестиций. 20
11. Бюджет налоговых платежей. 21
12. Бюджет движения денежных средств. 29
13. Прогнозный баланс на конец бюджетного периода. 32
Список используемых источников 36
Приложение 1. Исходные данные(вариант №9) 37

Основной целью планирования является достижение желаемого результата финансово-хозяйственной деятельности путем тщательного анализа и прогнозирования, основанного на внутренней и внешней информации. В зависимости от назначения результатом может быть устойчивое экономическое развитие отрасли в целом, обеспечений темпов роста и структуры отрасли, привлечение инвестиций, производство новых видов услуг, финансовое оздоровление организации, составление бизнес-плана ее реконструкции и развития и т.д.

Значение планирования для предприятия очень велико: с помощью детально разработанных планов, основанных на реальных фактах хозяйственной деятельности предприятия, анализа деятельности в предыдущих годах, руководитель сможет эффективно управлять хозяйственной деятельностью предприятия и влиять на р езультаты по итогам финансового года. 

Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.5. Бюджет прямых трудовых затрат.Прямые затраты на оплату труда — это затраты на заработную плату основного производственного персонала.Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих — 40,3 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 6.На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН — 30,9 . В I квартале единый социальный налог составит:187 933,41 руб. * 0,309 = 58 071,42 руб.Аналогично производится расчет единого социального налога для последующих периодов.Таблица 6Бюджет прямых трудовых затрат№ п/пПоказательКварталИтого IIIIIIIV 1Объем производства, кв. м3 587,203 708,804 012,803 830,4015 139,202Трудозатраты на 1 кв. м, час1,301,301,301,301,303Продолжительность производства, час.4 663,364 821,445 216,644 979,5219 680,964Часовая зарплата, руб.40,3040,3040,3040,3040,305Начислена зарплата, руб.187 933,41194 304,03210 230,59200 674,66793 142,696Выплачена зарплата, руб.187 933,41194 304,03210 230,59200 674,66793 142,697Начислен ЕСН, руб.58 071,4260 039,9564 961,2562 008,47245 081,096. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:— норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 7,6 руб. за 1 час работ;— в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 11 400 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств — 2 375 руб. в квартал, прочие ОПР — 5700 руб. в квартал.Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 7.Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл. 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 30,9 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 228 880 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:(228 880 руб. * 0,1): 4 = 5 722 руб.Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:2 375 руб. + 5 722 руб. = 8 097 руб.Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.Таблица 7Бюджет общепроизводственных расходов№ПоказательКварталИтогоп/п IIIIIIIV 1Продолжительность производства, час4 663,364 821,445 216,644 979,5219 680,962Норма переменных ОПР, руб.7,607,607,607,607,603Переменные ОПР, руб.35 441,5436 642,9439 646,4637 844,35149 575,304Постоянные ОПР: зарплата, руб.11 400,0011 400,0011 400,0011 400,0045 600,00Страховые взносы (ЕСН), руб.3 522,603 522,603 522,603 522,6014 090,40амортизационные отчисления, руб.2 375,008 097,008 097,008 097,0026 666,00прочие, руб.5 700,005 700,005 700,005 700,0022 800,00налог на имущество1 328,261 582,491 670,822 250,866 832,44Итого постоянные ОПР, руб.24 325,8630 302,0930 390,4230 970,46115 988,845Всего планируемые ОПР, руб.59 767,4066 945,0470 036,8968 814,81265 564,13Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог (страховые взносы) и налог на имущество, так как выплаты во внебюджетные фонды и бюджет будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.Таблица 8Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)№ п/пПоказательКварталИтогоIIIIIIIV1Планируемые ОПР 59 767,4066 945,0470 036,8968 814,81265 564,132Амортизационные отчисления 2 375,008 097,008 097,008 097,0026 666,003Страховые взносы (ЕСН)3 522,603 522,603 522,603 522,6014 090,404налог на имущество1 328,261 582,491 670,822 250,866 832,445Итого ОПР к оплате 52 541,5453 742,9456 746,4654 944,35217 975,307. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции.Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ.Расчет представлен в таблице 9.Нормы расхода материалов на 1 кв. м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из табл. 4, данные по прямым трудовым затратам — из табл. 6, данные по переменным общепроизводственным расходам — из табл. 7.Таблица 9Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ№ п/пСтатьи затратНорма расхода на 1 кв. мЦена, руб.Сумма, руб.1Материальные затраты: Плитка 1,1 кв. м95104,50Мастика 1,9 кг30,457,76Затирка 0,5кг2010,00Раствор 0,05 куб. м76038,00Итого  210,262Трудовые затраты 1,3 час.40,352,393Страховые взносы (ЕСН) 30,90%52,3916,194Переменные ОПР 1,3 час.7,69,885Итого затрат  288,72Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, т. е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл. 10).Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее ЕСН.Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:28 500 руб. + 52 250 руб. + 16 145,25 руб. = 96 895,25 руб.АВ последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:33 630 руб. + 52 250 руб. = 85 880,00руб.Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.Таблица 10Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)№ п/пПоказатель КварталИтого IIIIIIIV1Расходы на рекламу9 500,009 500,009 500,009 500,0038 000,002Расходы на аренду19 000,0019 000,0019 000,0019 000,0076 000,003Итого расходов28 500,0028 500,0028 500,0028 500,00114 000,004НДС5 130,005 130,005 130,005 130,0020 520,005Итого расходов с НДС33 630,0033 630,0033 630,0033 630,00134 520,006Заработная плата АУП52 250,0052 250,0052 250,0052 250,00209 000,007Страховые взносы (ЕСН)16 145,2516 145,2516 145,2516 145,2564 581,008Итого начислено96 895,2596 895,2596 895,2596 895,25387 581,009Итого к оплате85 880,0085 880,0085 880,0085 880,00343 520,009. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 11.Таблица 11Прогнозный отчет о прибылях и убытках (руб.)№п/пПоказательКварталИтогоIIIIIIIV1Выручка от реализации1 874312,001 937 848,002 096 688,002 001 384,007 910 232,002Переменные затраты1 035691,041 070 799,211 158 569,641 105 907,384 370 967,273Маржинальная прибыль838 620,96867 048,79938 118,36895 476,623 539 264,734Постоянные расходы: производственные24 325,8630 302,0930 390,4230 970,46115 988,84управленческие96 895,2596 895,2596 895,2596 895,25387 581,00Итого постоянные расходы121 221,11127 197,34127 285,67127 865,71503 569,845Прибыль от реализации717 399,85739 851,45810 832,69767 610,913 035 694,89Выручка от реализации работ берется из табл. 1 без НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл. 9) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (см. табл. 1). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные расходы, коммерческих и управленческих — нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 7, постоянные управленческие — в таблице 10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.10. Бюджет инвестиций.Инвестиционный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 228 880 руб. (без учета НДС). Срок оплаты — I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в таблице 12.На баланс предприятия оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.Таблица 12Бюджет инвестиций (руб.)№ п/пПоказательКварталИтогоIIIIIIIV1Стоимость нового оборудования 228880,00———228880,002НДС 41198,40———41198,403Стоимость с НДС 270078,40———270078,404Итого к оплате 270078,40———270078,4011. Бюджет налоговых платежей.Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.Бюджет фирмы формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.Единый социальный налог. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таблице 13.Единый социальный налог начислен по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. ЕСН, начисленный на заработную плату рабочих основного производства (табл. 6), включается в состав переменной составляющей производственной себестоимости (табл. 9). ЕСН, начисленный на заработную плату производственного персонала (табл. 7), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл. 11). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (табл. 10) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл. 11).Налог на добавленную стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»; счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 14) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам и услугам, а по кредиту — суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1 января 2006 г., после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).Таблица 13Бюджет по страховым взносам (руб.)(единому социальному налогу)№ п/п Показатель КварталИтого IIIIIIIV1Остаток на начало периода13 490,00———13 490,002Начислены (ЕСН) страховые взносы: рабочие58 071,4260 039,9564 961,2562 008,47245 081,09 производственный персонал3 522,603 522,603 522,603 522,6014 090,40 АУП16 145,2516 145,2516 145,2516 145,2564 581,00 Итого начислено77 739,2779 707,8084 629,1081 676,32323 752,49На первом этапе разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде. Согласно условию, кредиторская задолженность по этим товарно-материальным ценностям будет погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале (до 1 января 2013 г. НДС принимался к зачету только после оприходования и оплаты товарно-материальных ценностей.)На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» в сумме 11 532 руб. (баланс на начало года).Отражаем НДС по приобретаемым материалам (табл. 4, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (табл. 10, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций — табл. 12, строка 2).После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как уже отмечалось, с 1 января 2013 г. возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на начало года поставить к возмещению в I квартале.Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет.Во второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таблица 15). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету — суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям») и суммы перечисленного налога.НДС начисленный, т. е. причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (табл. 1, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле:НДС начисленный - НДС к возмещению.Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец IV квартала — это остаток на конец года.Таблица 14Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.№ п/пПоказательКварталИтогоIIIIIIIV1Остаток на начало периода11 532,000,000,000,0011 532,002НДС по приобретенным ценностям и услугам: материалы145 120,04141 308,82151 306,08143 840,42581 575,35Управленческие расходы5 130,005 130,005 130,005 130,0020 520,00новое оборудование41 198,40———41 198,40Итого НДС по приобретенным ценностям202 980,44146 438,82156 436,08148 970,42643 293,753НДС к возмещению: материалы145 120,04141 308,82151 306,08143 840,42581 575,35управленческие расходы5 130,005 130,005 130,005 130,0020 520,00новое оборудование41 198,40———41 198,40Итого к возмещению202 980,44146 438,82156 436,08148 970,42654 825,75Таблица 15 Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.№ п/пПоказательКварталИтогоIIIШIV1НДС начисленный337 376,16348 812,64377 403,84360 249,121423841,762НДС к возмещению202 980,44146 438,82156 436,08148 970,42654 825,753Остаток на конец периода134 395,72202 373,82220 967,76211 278,70769 016,01Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл. 16).Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 1 января 2013 г. берутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта 2013 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 228 880 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 791,67 руб. (2375 руб. в квартал разделить на 3 месяца), начиная со II квартала — на 2699 руб. с учетом нового оборудования (5 722 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 791,67 руб.).Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:1 квартал — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре: 966 010 руб. / 4 мес. = 241 502,5 руб.1-е полугодие — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-е июля делится на семь: 2 014 081 руб. / 7 мес. = 287 725,86 руб.9 месяцев — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять: 3 037 861 руб./ 10 мес. = 303 786,1 руб.