Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»

ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организа-ционная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.
Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
ЗАО ”Стимул” является малым предприятием.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтер-ский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ года, исполь-зуя следующие исхо ...

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»

3 000,00
в ФОМС
20.ку
69.3
15 300,00
в ПФ
20.ку
69.2
66 000,00
на затраты по изготовлению комбинезонов:
 
 
 
в ФСС
20.ко
69.11
5 800,00
в ФСС (несчастный случай)
20.ко
69.12
2 000,00
в ФОМС
20.ко
69.3
10 200,00
в ПФ
20.ко
69.2
44 000,00
на затраты по исправлению брака:
 
 
 
в ФСС
28
69.11
87,00
в ФСС (несчастный случай)
28
69.12
30,00
в ФОМС
28
69.3
153,00
в ПФ
28
69.2
660,00
на общепроизводственные расходы:
 
 
 
в ФСС
25
69.11
2 030,00
в ФСС (несчастный случай)
25
69.12
700,00
в ФОМС
25
69.3
3 570,00
в ПФ
25
69.2
15 400,00
на затраты транспортного цеха:
 
 
 
в ФСС
23
69.11
2 610,00
в ФСС (несчастный случай)
23
69.12
900,00
в ФОМС
23
69.3
4 590,00
в ПФ
23
69.2
19 800,00
на общехозяйственные расходы:
 
 
 
в ФСС
26
69.11
3 770,00
в ФСС (несчастный случай)
26
69.12
1 300,00
в ФОМС
26
69.3
6 630,00
в ПФ
26
69.2
28 600,00
Применить ставки страховых взносов, установленные законом
 
 
 
Распределение страховых взносов произвести в табл.16
64.
2-НДФЛ, бух. Справка
 
 
 
Удержано из заработной платы работников:
налог на доходы физических лиц
70
68.2
90 000,00
в возмещение потерь от брака
70
73
2 000,00
 
Учет затрат на производство
 
 
 
65.
Регламентные операции: закрытие счета 23
 
 
 
Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл.17 и 18). Транспортный цех оказал услуги:
пошивочному цеху – 900 т/км;
25
23
17 014,00
управлению организации – 6950т/км
26
23
131 451,00
Количество услуг в тонно-километрах, оказанных подразделениям организации, установить самостоятельно
 
 
 
66.
Регламентные операции: закрытие счета 25
 
 
 
Распределены и списаны общепроизводственные расходы
(табл.19 и 20):
на куртки
20.ку
25
140 677,00
на комбинезоны
20.ко
25
105 335,00
на исправление брака
28
25
98,00
67.
Акт о браке, ведомость №14
 
 
 
Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака
20.ку
28
4 292,00
68.
Регламентные операции: закрытие счета 26
 
 
 
Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.21 и 22):
 
 
 
на куртки
90.2
26
318 449,00
на комбинезоны
69.
Ведомость на сдачу готовой продукции из цеха на склад, накладная, премосдаточный акт
 
 
 
Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:
 
 
 
курток – 2000 штук
43.ку
20.ку
1 088 141,00
комбинезонов – 1800 штук
43.ко
20.ко
723 820,00
Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 23, 24
 
 
 
70.
Ведомость выпуска готовой продукции за месяц
 
 
 
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):
 
 
по курткам (табл.23)
43.ку
20.ку
- 98 922,00
по комбинезонам (табл.24)
43.ко
20.ко
- 65 802,00
Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл. 5
 
 
 
 
Учет продаж продукции
 
 
 
71.
Товарная накладная, счет-фактура
 
 
 
Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:
 
 
куртки – 1900 штук
62
90.1
1 490 501,00
комбинезоны – 1600 штук
62
90.1
899 092,00
Цены на продукцию:
 
 
 
куртка – 784, 47 руб./ шт.
 
 
 
комбинезон – 560,69 руб./ шт.
 
 
 
Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 1в – 15 %; 2в – 20 %; 3в – 25 %.
 
 
 
72.
Счет-фактура
 
 
 
Начислен НДС по отгруженной продукции:
 
 
 
куртки
90.3
68.1 (НДС)
227 365,00
комбинезоны
90.3
68.1 (НДС)
137 150,00
73.
Приемо-сдаточные накладные
 
 
 
 
90.2
43.ку
1 010 509,00
Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца)
90.2
43.ко
609 554,00
74.
Бухгалтерская справка
 
 
 
Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции) (табл.25):
 
 
 
по проданным курткам
90.2
43.ку
- 5 651,00
по проданным комбинезонам
90.2
43.ко
- 3 315,00
75.
Акт выполненных работ, СФ
 
 
 
Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
 
 
 
цена услуги
44
60.Р
4 000,00
НДС
19
60.Р
720,00
76.
Акт выполненных работ, СФ
 
 
 
Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
 
 
 
цена услуги
44
60.ТО
7 000,00
НДС
19
60.ТО
1 260,00
77.
Платежное поручение
 
 
 
Перечислено с расчетного счета:
 
 
 
рекламной кампании
60.Р
51
4 720,00
транспортной организации
60.ТО
51
8 260,00
78.
Книга покупок
 
 
 
Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам
68.1 (НДС)
19
1 980,00
79.
Требование-накладная
 
 
 
Отпущена тара для упаковки проданной продукции
44
10.06 (проч)
500,00
80.
Бухгалтеская справка
 
 
 
Списаны расходы на продажу полностью
90.2
44
11 500,00
81.
Выписка банка
 
 
 
Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе
51
62
2 389 593,00
 
Учет финансовых результатов
 
 
 
82.
Договор, счет
62
90.1
600,00
Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату
83.
Требование по кредиту
91.2
66
1 300,00
Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств
84.
Закрытие периода
90.9
99
84 632,00
Списан финансовый результат по счету 90
85.
Закрытие периода
99
91.9
93 323,00
Списан финансовый результат по счету 91
86.
Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)
99
68.4
84632-93323=
-8691 Налог не начислен, потому что убыток
ТАБЛИЦЫ С ПОЯСНЕНИЯМИ
Пояснения к таблицам 8 и 9
Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: табл.8– аналитический счет по курткам; табл.9 – аналитический счет по комбинезонам. В аналитическом счете сначала отражается стоимость незавершенного производства по данному виду продукции на начало отчетного месяца в той оценке, которая установлена в учетной политике. Стоимость незавершенного производства на начало месяца приведена в табл. 6. Затем в течение месяца в аналитическом счете отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции, которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции; определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного месяца (приведена в табл.5). По кредиту аналитического счета показывается выпуск готовой продукции данного вида, стоимость которого определяется следующим образом: к стоимости незавершенного производства на начало месяца прибавляются затраты за месяц и вычитается незавершенное производство на конец месяца.
Таблица 8
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
Кредит счетов
Операции
Дебет счета 20-1 “Куртки”
Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Материалы
Основная заработная плата
Страховые взносы
Обшепроизводственные расходы
Общехозяй-ственные расходы
Прочие расходы
Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.20ХХ
81500
81500
81500
70
№60
300 000
300 000
300 000
69
№63
93000
93 000
93 000
25
№66
140677
140 677
140 677
10
№29,31,37
429750
429 750
429 750
28
№67
4292
4292
4292
Оборот по дебету сч. 20-1
429750
300 000
93 000
140677
4292
967 719
989 219
Незавершенное производство на 01.02.20ХХ
60000
60000
Выпуск готовой продукции
Х
Х
Х
Х
Х
Х
989 219
Таблица 9
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Кредит счетов
Операции
Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”
Кредит счета 20-2 “Комбинезоны”
Материалы
Основная заработная плата
Страховые взносы
Обшепроизводственные расходы
Общехозяй-ственные расходы
Прочие расходы
Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.20ХХ г.
43800
43800
43800
10
№29,31,37
321883
321883
321883
70
№60
200000
200000
200000
69
№63
62000
62000
62000
25
№66
105335
105335
105335
Оборот по дебету сч. 20-2
321883
200000
62000
105335
689218
658018
Незавершенное производство на 01.02.20ХХ г.
75000
75000
Выпуск готовой продукции
Х
Х
Х
Х
Х
Х
658018
Пояснения к таблицам 10-15
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике:
по средней себестоимости. По этой оценке производится оценка по каждой группе (виду) запасов. Средняя себестоимость группы (вида) запасов определяется путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов (на начало месяца и поступивших запасов в течение месяца) на общее их количество (на начало месяца и поступивших запасов в течение месяца).
При способе оценки по средней себестоимости материалы учитываются по сумме фактических затрат на приобретение. При наличии косвенных расходов по приобретению материально-производственных запасов они могут учитываться на отдельном аналитическом счете «Расходы по заготовке и доставке».
В этом случае фактическая себестоимость отпущенных материалов (Ф) в конце месяца рассчитывается следующим образом:
Ф = Цотп + Тотп,
где Цотп - стоимость отпущенных запасов по средней себестоимости, руб.; Тотп - сумма затрат по заготовке и доставке (ТЗР), приходящаяся на отпущенные в производство материалы, руб.
Сумма ТЗР на отпущенные материалы в производство определяется следующим образом:
Тотп = Цотп × Ртзр / 100; Ртзр = ТЗР / Мц × 100,
где Ртзр – процент ТЗР по отношению к стоимости материалов, %; ТЗР – общая сумма транспортно-заготовительных расходов по материалам, руб.; Мц – общая стоимость материалов по ценам, руб.
Учет материалов осуществляется по методу средней стоимости единицы, расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материалов производится по форме, представленной в табл. 11.
Таблица 11
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы
Показатель
Единица измерения
Количество
Покупная цена,
руб./ед.изм.
Стоимость партии, руб.
ТЗР, руб.
Фактическая стоимость, руб.
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на 1.01.20ХХ
м
7100
40
284000
49700
333700
Поступило за месяц:
1-я партия
м
5000
55
275000
17000
292000
2-я партия
м
3000
48
144000
12000
156000
3-я партия
м
4000
52
208000
20000
228000
Итого за месяц
м
12000
-
627000
49000
676000
Итого с остатком
19100
911000
98700
1009700
Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм.
Графа 7 строки “Итого с остатком”
Графа 3 строки “Итого с остатком” = 52,86руб.\м
Отпущено за месяц:
на пошив курток
м
8000
Х
Х
Х
422 880
на пошив комбинезонов
м
6000
Х
Х
Х
317160
на исправление брака
м
5
Х
Х
Х
264
Итого отпущено
м
14005
Х
Х
Х
740 304
Остаток на 01.02.20ХХ
м
5095
269 396
Все суммы (кроме среднего % стоимости единицы) округлены до целых по правилам математического округления
Таблица 14
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель
Единица измерения
Количест-во, м.
Цена, руб
Стоимость по ценам, руб
Сумма ТЗР, руб
Фактичес-кая стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.0Х
32000
1600
33600
Поступило за месяц
12900
1700
14600
Итого с остатком
44900
3300
48200
Средний процент ТЗР
Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “ . 100 = 7,35%
Отпущено за месяц:
На пошив курток
6400
470
6870
На пошив комбинезонов
4400
323
4723
На общепроизводственные расходы
3350
246
3596
На общехозяйственные расходы
650
48
698
В транспортный цех
3300
243
3543
Итого отпущено
18100
1330
19430
Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ
26800
1970
28770
Все суммы (кроме среднего%ТЗР) округлены до целых по правилам математического округления
Таблица 15
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель
Единица измерения
Количество
Цена, руб
Стоимость по ценам, руб
Сумма ТЗР, руб
Фактическая стоимость, руб
1
2
3
4
5
6
7
Остаток бензина на 01.01.20ХХ
л
50
10
500
-
500
Поступило за месяц
л
25000
300
25300
Итого с остатком
л
25500
300
25800
Средний процент ТЗР
Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “
. 100=1,18%
Отпущено за месяц:
В транспортный цех
л
1850
22
1871
Итого отпущено
л
1850
22
1871
Остаток бензина на 01.02.20ХХ
л
23650
23928
Все суммы (кроме среднего%ТЗР) округлены до целых по правилам математического округления
Пояснения к таблице 16
В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:
- повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;
- сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной квалификации.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:
непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):
страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);
страховых взносов в Фонд медицинского страхования (5,1 % от заработной платы);
страховых взносов в Пенсионный фонд (22 % от заработной платы);
страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1 % от заработной платы).
Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отражаются в табл.16.
Таблица 16
Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов
Включено в затраты
Дебет счетов
Начислено зарплаты (кредит сч. 70)
БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Страховые взносы
В ПФ
В ФСС
В ФСС (несч. сл)
В ФМС
ИТОГО
На пошив курток
 20.ку
 70
300 000,00
66 000,00
8 700,00
3 000,00
15 300,00
93 000,00
На пошив комбинезонов
 20.ко
 70
200 000,00
44 000,00
5 800,00
2 000,00
10 200,00
62 000,00
На исправление брака
 
28
 70
3 000,00
660,00
87,00
30,00
153,00
930,00
В общепроизвод-ственные расходы
 25
 70
70 000,00
15 400,00
2 030,00
700,00
3 570,00
21 700,00
Транспортного цеха
 23
 70
90 000,00
19 800,00
2 610,00
900,00
4 590,00
27 900,00
В общехозяйствен-ные расходы
 26
 70
130 000,00
28 600,00
3 770,00
1 300,00
6 630,00
40 300,00
ИТОГО
 
 
793 000,00
174 460,00
22 997,00
7 930,00
40 443,00
245 830,00
Пояснения к таблицам 17,18
Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг.  Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.17, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл.18.
Таблица 17
Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.
Дебетуемые счета
Кредитуемые счета (номера счетов)
Итого
№ счета
Код статьи
Наименование статьи расходов
10
70
69
02
23
01
Материалы
3543
3543
23
02
Заработная плата рабочих
92000
92000
23
03
Страховые взносы
27900
27900
23
04
Общепроиз-водственные расходы
25000
25000
Итого по счету 23
3643
92000
27900
25000
148 465
Таблица 18
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители
Объём услуг,
т/км
Фактические затраты
Процент
распределения
Сумма
Пошивочный цех
900
11,46
17 014
Управление организации
6950
88,54
131 451
ИТОГО:
7850
100
148 465
Пояснения к таблицам 19,20
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, страховые взносы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, страховые взносы по этой зарплате); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.
Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 19, а распределение затрат производится в табл. 20. Перечень статей общепроизводственных расходов является рекомендуемым. Студент может самостоятельно установить данный перечень.
Таблица 19
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета
Кредитуемые счета (номера счетов)
Итого
№
сч.
Код статьи
Наименование статьи
02
05
10
23
60
69
70
71
76
25
01
Амортизация произ-водственного обо-рудования
25
02
Ремонт производст-венного оборудова-ния
25500
25500
25
03
Эксплуатация обо-рудования
8000
8000
25
04
Содержание аппара-та управления
50000
50000
25
05
Содержание прочего цехового персонала
25000
25000
25
06
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
25
07
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
85000
85000
25
08
Охрана труда
21700
21700
25
09
Прочие расходы
500
3596
17 014
9800
30910
Итого по счету 25
85000
500
3596
17014
25500
21700
75000
9800
8000
246110
Таблица 20
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий
База распределения
(согласно учётной
политике)
Общепроизводственные расходы
Процент распределения
Сумма
Куртки
429 750 (сумма д20ку/к10)
57,16
140 677
Комбинезоны
321 883
42,80
105 335
Брак
264
0,04
98
ИТОГО
751 897
100
246110
Пояснения к таблицам 21,22