Развитие налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации

Современное реформирование экономических отношений серьезно усилило значение и модифицировало механизм осуществления государственной налоговой политики. Налоговые отношения стали одним из объектов пристального его внимания. Министерство по налогам и сборам со своими территориальными подразделениями теперь — развитый и мощный государственный орган. Неизменно укрепляются и все лучше исполняют свои функции федеральные органы налоговой полиции. Российское право в целом, налоговое право приобрели новое качество и продолжают развиваться.

Дошло и до сферы недвижимости. Россиянин, уже имеющий или покупающий, продающий, меняющий или даже приобретающий по наследству квартиру (жилой дом, дачу, земельный участок) сегодня отчетливо слышит тяжелое дыхание государства с застывшим на устах словом: "Налоги …".

А ведь сегодня, пожалуй, забавно даже вспомнить то время, примерно 1992 – 97 гг.— начало российского рынка недвижимости, кошмарное становление народившегося капитала — когда, совершая сделки с жильем, люди подсчитывали элементарно арифметически свой "дебет и кредит": продал квартиру за 20000, купил за 15 — 5 осталось в кармане. Призыв "Заплати налоги и спи спокойно!" в те годы звучал довольно глупо или, быть может, по-настоящему смешно. Любопытно, что Закон "О подоходном налоге с физических лиц" действовал и тогда: налогоплательщиков призывали отдавать государству до 42% от внезапно полученного дохода и т.п.. Документ был основательный, но знать о его существовании и, уж подавно — о содержании, у граждан необходимости не было. Да никто об этом и не думал. Продал — в карман, купил — отдал ...

Наличие действенного и понятного механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц является одним из признаков эффективной налоговой системы государства. Особенность имущества, принадлежащего физическому лицу, как объекта налогообложения заключается в том, что имущество гражданина является одним из реальных показателей его финансовой состоятельности, а, следовательно, и налоговой платежеспособности: чем выше уровень доходов, тем большая часть из них тратится на «имущественное улучшение».

Последнее время в России широко обсуждается тема введения единого налога на недвижимость, который заменит собой налог на имущество физических лиц и земельный налог. Главной его особенностью является определение рыночной стоимости объекта налогообложения и только после этого назначение размера налога. С помощью налога на недвижимость, будет перераспределяться налоговая нагрузка, другими словами, дорогая недвижимость станет более дорогой, а дешевая – более дешевой. Обычным владельцам дешевой, но с большой площадью, недвижимости, уже не нужно будет переживать за квадратные метры, так как ставка налога будет зависеть только от цены самих квадратных метров.

Существующий на данный момент в Российской Федерации налог на имущество физических лиц был введен еще в 1991 году, но поступления по данному налогу за последние 20 лет иногда даже не оправдывали расходы по его администрированию. Это связано с тем, что законодательства большей части стран с развитой экономикой облагают налогом имущество по его рыночной стоимости либо его доходности, а в нашей стране налоговой базой на сегодняшний день является инвентаризационная стоимость, основывающаяся на установленных еще в советское время показателях.

Состояние налогового законодательства в сфере имущества физических лиц при операциях с недвижимостью в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования имущественных налогов, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы при операциях с недвижимостью.

Поэтому так актуальна на сегодняшний день тема введения нового налога на недвижимость. Правительство РФ утверждает, что данные нововведения сделают распределения налогового бремени более справедливым между категориями граждан с разным уровнем дохода, а также позволит значительно упростить систему налогообложения в интересах налогоплательщика. При этом владельцев социального жилья не ожидает какое-либо увеличение суммы налогов. Будет разработана прогрессивная шкала налога на объекты недвижимости.

Все изменения, связанные с уменьшением налогового бремени для физических лиц и организаций, можно объективно признать благоприятными. Перспектива введения единого налога на недвижимость является таковым изменением.

Роль налогов, объектом которых выступает недвижимость, для государства и налогоплательщиков не является абсолютно позитивной, т.к. она оценивается с разных позиций: позитивное для государства может негативно сказаться на платежеспособности плательщиков, и наоборот, минимальные налоги не покроют потребности государства при выполнении им своих функций. Поэтому, при построении оптимальной системы налогообложения недвижимости необходимо уравновешивать интересы обеих сторон, тем более что в долгосрочной перспективе они совпадают.

Проведение соответствующих преобразований в области налогообложения недвижимости позволит построить оптимальную систему налогообложения недвижимости, отражающую как интересы государства, так и налогоплательщиков.

Таким образом актуальность данной работы продиктована выявлением особенностей системы налогов и сборов в сфере недвижимости в РФ и необходимостью разрешения указанных проблем налогообложения недвижимости. Значимость в жизни и деятельности граждан и организаций, тесная взаимосвязь недвижимого имущества и связанных с ним доходов как предметов налогообложения, учет (неучет) которых серьезно влияет на эффективность налоговой политики государства, требуют комплексного рассмотрения теоретических и практических вопросов в сфере подоходного и имущественного налогообложения.

Целью данной курсовой работы стал анализ функционирования налогообложения недвижимости в РФ.

Цель курсовой работы определила необходимость постановки и решения следующих задач:

• определить общее положение и понятия недвижимого имущества, как объект налогообложения;
• исследовать экономическую сущность налогообложения недвижимого имущества;
• проанализировать механизм взимания ряда имущественных налогов в России;
• выявить направления совершенствования имущественного налогообложения.

Предметом исследования является система финансово-экономических отношений между физическими лицами, хозяйствующими субъектами и государством, возникающие по поводу налогообложения недвижимого имущества.

Объектом исследования выступает действующая в Российской Федерации система имущественного налогообложения.

1.1 Понятие недвижимого имущества, как объекта налогообложения

Владение, пользование и управление объектами недвижимости в той или иной форме связано с выплатой различных налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства и регулирования условий производства, структуры народного хозяйства, инвестирования в основные фонды и решения многих других экономических и социальных задач страны.

Для того, чтобы выявить место налогов и иных обязательных платежей, связанных с недвижимым имуществом, в системе налогов и сборов Российской Федерации, необходимо рассмотреть такие понятия как «налог» и «недвижимое имущество».

До настоящего времени не выработано единого толкования понятия «налог». В учебниках по финансам и налогообложению определение налога в обобщенном виде выглядит в основном так: «обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц».

...

1.2 Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества в Российской Федерации

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации разработана схема налогообложения недвижимости, принадлежащей как юридическим, так и физическим лицам. Все объекты недвижимости подлежат учету в ФНС РФ в соответствии с порядком, предусмотренным в НК РФ. Налогообложению подвергается владение, пользование и управление объектами недвижимости. Налогом облагаются как физические, так и юридические лица. Налог определяется в каждом конкретном случае индивидуально, так как не бывает объектов недвижимости с совершенно одинаковой стоимостью и условиями использования, так и ставка налога не может быть постоянной и фиксированной для всех объектов недвижимости.

Объектами налогообложения в сфере недвижимости являются искусственные объекты недвижимости, земельные участки, доходы от продажи объекта недвижимости, отдельные виды деятельности (доверительное управление) и др. Один и тот же объект недвижимости может облагаться налогом одного вида только один раз. Неоспоримым преимуществом российского налогового законодательства является тот факт, что налоговая база остается сравнительно устойчивой и не зависит от макроэкономических цифр и деловой активности в экономике.

...

2 Единый налог на недвижимость: перспективы введения

Тема введения единого налога на недвижимость, который заменит собой налог на имущество физических лиц и земельный налог широко обсуждается последнее время. Срок его введения неоднократно переносили, поскольку необходимо просчитать все экономические последствия – буквально с точностью до каждого земельного участка, до каждого объекта капитального строительства. На такую работу потребуется не менее года. За этот период представители и власти, и бизнеса, и общественных организаций должны провести детальный анализ всех возможных последствий. И именно на основе сделанных выводов нужно устанавливать налогооблагаемую базу, ставки налога, налоговые вычеты. Только при наличии всей этой информации можно принимать решение о проведении реформы. В любом случае решение о введении или не введении налога будет приниматься на уровне регионов. Если там есть вся законодательная база, подготовлена информационная основа, а главное, готово общество, то налог можно вводить.

...

3.1 Необходимость реформирования налогообложения недвижимого имущества

О том, что именно нужно действительно менять в законодательстве о недвижимости, давно говорят профессиональные участники рынка - риэлтеры, представители промышленных компаний, эксперты. По их мнению, во главу угла должна быть поставлена задача обеспечения прав граждан на недвижимость, защита прав ее добросовестного приобретателя (Российская гильдия риэлтеров, фонд "Институт экономики города"). В первую очередь надо покончить с "полусобственностью" на недвижимость - передать собственникам недвижимости участки. Недавно принятый федеральный закон о бесплатной передаче участков церкви решает эту проблему только для культовых зданий.

...

3.2 Принципы построения и практика налогообложения недвижимости за рубежом

К настоящему времени во многих странах накоплен богатый опыт налогообложения недвижимости. Мировая практика уже выработала основные принципы:

1. Объектом налогообложения, выступают земля, здания и сооружения. То есть такое имущество, которое в отличие от движимого имущества относительно легко выявить и идентифицировать.

...

3.3 Перспективы построения налога на недвижимость в Российской Федерации

Согласно тексту Бюджетного послания президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2007 году», единый местный налог на недвижимость должен быть введен с 2009 года.

Согласно тексту послания, необходимо завершить разработку и принятие нормативных правовых актов, устанавливающих основы и процедуры массовой оценки недвижимости в целях обеспечения введения единого местного налога на недвижимость взамен существующих ныне земельного и имущественного налогов с 2009 года.

...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на недвижимость широко распространен за рубежом, но никак не в России. Однако это не говорит о том, что у нас его совсем нет. На территории РФ действует налог на имущество физических лиц и земельный налог. Ставки налога на имущество зависят от его инвентаризационной стоимости и колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5%. Законопроект о налоге на недвижимость принят Госдумой несколько лет назад, однако до сих пор не создана система массовой оценки рыночной стоимости недвижимости, которая необходима для исчисления этого налога.

...