Прибыль и амортизация как источники формирования собственных финансовых ресурсов предприятия на примере ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп

Тема: Прибыль и амортизация как источники формирования собственных финансовых ресурсов предприятия на примере ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп
Защищена на отлично. ...

Введение 3
Глава 1. Финансы хозяйствующих субъектов 4
1.1. Экономическая сущность финансов хозяйствующих субъектов 4
1.2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов 6
1.3. Финансовый механизм предприятия 8
Глава 2. Сущность собственных финансовых ресурсов предприятия 10
2.1. Сущность и назначение собственных финансовых ресурсов предприятия 10
2.2. Источники формирования собственных финансовых ресурсов 10
2.2.1. Прибыль 13
2.2.2. Амортизация 17
2.2.3. Иные источники собственных финансовых ресурсов 21
Глава 3. Анализ собственных финансовых ресурсов предприятия на примере ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп» 25
3.1. Анализ финансовых показателей ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп» 25
3.2. Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп» 32
Заключение 36
Список использованнойлитературы 37
Приложение 1 38
Приложение 2 40

В настоящее время проблема эффективного использования финансовых ресурсов является актуальной, т.к. постоянный дефицит как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к нарушениям функционирования хозяйствующих субъектов.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.2.2.1. ПрибыльПрибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций.Значение прибыли:Основной источник развития предприятия, обновления и расширения производственной базы.Источник социальных благ для сотрудников предприятия.Из неё выплачиваются дивиденды по акциям.По её величине кредиторы оценивают возможности предприятия возвратить заёмные средства, а инвесторы могут судить о целесообразности инвестиций.Важнейший источник формирования бюджетов разных уровней.Прибыль выполняет следующие важные функции:является критерием и показателем, характеризующим финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия;выполняет стимулирующую функцию, что связано с тем, что прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия; увеличение прибыли будет способствовать не только расширению производства, но и социальному развитию предприятия, а также большему материальному поощрению сотрудников предприятия.В российской хозяйственной практике применяются следующие виды прибыли: валовая, чистая, от реализации продукции, налогооблагаемая и др.Первичным понятием является валовая прибыль. Она включает в свой состав:прибыль от реализации продукции (это основная часть валовой прибыли); исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции;прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;внереализационные доходы и расходы.При отражении валовой прибыли в бухгалтерском балансе, она называется балансовой.Чистая прибыль предприятия возникает при распределении прибыли. Порядок распределения зависит от конкретной организационно-правовой формы предприятия.Для полного товарищества прибыль и убытки распределяются между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников.В товариществе на вере из полученной балансовой прибыли прежде всего вносится в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с порядком, установленном для юридических лиц. Другая часть прибыли направляется: вкладчикам в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества; на развитие товарищества и другие цели.Остаток прибыли распределяется между полными товариществами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность.В акционерном обществе (АО) более сложный порядок распределения прибыли. Он осуществляется на основе устава акционерного общества. Для определения величины дивидендов надо рассчитать потенциальный размер прибыли, которая может быть выплачена акционерам. В целом политика акционерного общества в области распределения прибыли, как правило, вырабатывается Советом директоров и утверждается на общем собрании акционеров.Типичный подход к распределению прибыли в АО следующий:1. Балансовая прибыль (после выплат рентных платежей и др.) для расчёта разделяется на две части: не облагаемая налогом и налогооблагаемая.2. После выплаты налога на прибыль оставшаяся часть образует чистую прибыль.3. Чистая прибыль в АО распределяется на создание:резервного фонда (типичная величина: не менее 10% и не более 25% оплаченного уставного капитала, а отчисления из прибыли не более 50% налогооблагаемой прибыли);фонда накопления;фонда потребления.Из фонда потребления и выделяются средства: для выплаты дивидендов по акциям, а также на проценты по облигациям, на социальные нужды, целевые отчисления и т.д.Планирование прибыли – это составная часть финансового планирования. Оно осуществляется раздельно по видам деятельности, что вызвано различиями в методике исчисления и налогообложения.С точки зрения временного периода и стабильности экономики возможны следующие варианты планирования прибыли:в условиях стабильной экономики и стабильных ценах – на период от трёх до пяти лет;при нестабильной экономической и политической ситуации – на полугодие или на квартал.Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, и в первую очередь прибыль от реализации продукции (товаров), выполненных работ, оказания услуг.При планировании прибыли, как правило, используются следующие два метода: прямого счёта и аналитический.Анализ метода прямого счёта для планирования прибыли от выпуска товарной продукции чаще всего применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.Прибыль от выпуска товарной продукции рассчитывается как разница между выручкой в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции.Объём выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяется с учётом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.Общая формула расчёта прибыли реализованной продукции: Пр = В - С = (Q х Ц) - (С х Q), где (1.1.)В – выручка от реализации в ценах продаж, руб.;С – полная себестоимость единицы продукции, руб.;Q – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении, шт.;Ц – цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов), руб.Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также может быть полезен как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Достоинство аналитического метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Особенность аналитического метода заключается в том, что прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому. Поэтому известны его фактическая полная себестоимость и объём выпуска.Расчёт прибыли аналитическим методом состоит из последовательных этапов, а именно:1. На основе величины полной себестоимости и ожидаемой прибыли за отчётный год рассчитывается базовая рентабельность по формуле: Рб = П / Спп х 100%, где (1.2.)Рб – базовая рентабельность, %;П – ожидаемая прибыль, которая рассчитывается в конце базисного года, руб.;Спп – себестоимость полной товарной продукции базисного года, руб.2. Рассчитывается объём товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчётного года.3. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль на объём товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости планируемого года по формуле: Пп = Рб х Спп, где (1.3.)                            100% Пп – прибыль планируемого года, руб.;Рб – базовая рентабельность, %;Спп – себестоимость полной сравнимой товарной продукции планируемого года, руб.4. Осуществляется расчёт изменения себестоимости продукции в планируемом году.5. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции (эти расчёты выполняются в оценочных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, её качестве, сортности).6. На основе расчётной цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние динамики цен (роста или снижения).7. Суммируется влияние на прибыль всех перечисленных факторов8. Учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.Преимущество аналитического метода по сравнению с методом прямого счёта состоит в том, что он показывает влияние различных факторов на величину прибыли. Однако это возможно только при наличии стабильных условий хозяйствования.2.2.2. АмортизацияТермин амортизация означает бессмертие основных фондов; способность их возмещать износ, восстанавливаться. Это исчисление в денежном выражении износа основных фондов в процессе их использования. Процесс амортизации означает перенесение по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потреблённых основных фондов.После реализации продукции часть денежной суммы, соответствующая перенесённой стоимости основных фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором она накапливается до полной величины, в основном соответствующей первоначальной стоимости (за вычетом изношенных основных фондов). Этот амортизационный фонд (сумма накопленных денег) используется для приобретения новых вещественных элементов основных фондов взамен изношенных, т.е. происходит восстановление основных фондов.Величина переносимой на продукцию стоимости определяется исходя из:1. Первоначальной стоимости основных фондов, так как чем она выше, тем больше переносимая часть.2. Вида основных фондов.3. Отраслевой специфики производства.Функции амортизации:1. Обеспечение воспроизводства, восстановление основных фондов.2. Учётная.3. Стимулирующая функция, так как предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем дольше по времени функционирует оборудование, тем больше производится продукции, и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов.Для учёта амортизации используются амортизационные отчисления, которые представляют собой денежное выражение перенесённой стоимости. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).Объектами для начисления амортизации являются основные средства, находящиеся на предприятии на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта на учёт. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с учёта в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.Очень важное значение при расчёте амортизационных отчислений имеет срок полезного использования. Это период времени, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход предприятию или служить для выполнения других его целей. Срок полезного использования объекта основных средств определяется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учёту.Амортизация объектов основных средств производится линейным и нелинейными способами расчёта амортизационных отчислений. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта.Недостаток линейного метода заключается в том, что он не учитывает моральный износ основных фондов, который снижает стоимость изготавливаемых машин или уменьшает потребительную стоимость за счёт введения в эксплуатацию новых, более эффективных машин и оборудования. Это обусловливает досрочное, т.е. до окончания полезного срока использования, выбытие устаревшей техники и ведёт к её недоамортизации.Величина недоамортизации определяется по формуле: Н = Фо + Рл, где (1.4.)Н – недоамортизация основных фондов, выбывших ранее истечения амортизационного периода, руб.;Фо – остаточная стоимость, руб.;Рл – расходы, связанные с ликвидацией указанных основных фондов, руб.Нелинейные методы амортизации позволяют возместить до 60-75% стоимости основных фондов. Во вторую половину срока службы основных фондов величина амортизации, рассчитанная по нелинейным методам, уменьшается.Нелинейные методы амортизации:1. Способ уменьшаемого остатка.2. Способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования.3. Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года, нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта, и коэффициента ускорения.Для движимого имущества, составляющего объект финансового лизинга и относимого к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3.При способе списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.Среди нелинейных методов самый простой – это метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.Способ списания стоимости пропорционально объёма продукции (работ) – начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объёма продукции (работ) в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.2.2.3. Иные источники собственных финансовых ресурсовВ состав доходов от внереализационных операций входит стоимость безвозмездно полученных от других предприятий материальных ценностей при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисленных в уставные капиталы предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством и учредительными документами организации), которая отражается на счёте 98 «Доходы будущих периодов», с последующим отнесением на счёт 99 «Прибыли и убытки».Перечень внереализационных доходов, учитываемых при исчислении валовой прибыли приведён в п. 14 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:1) от долевого участия в других организациях;2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке;5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путём проведения независимой оценки;8) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном (налоговом) периоде;10) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;11) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;12) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;13) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации. Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учёта отчёт о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.14) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;15) в виде сумм, на которые в отчётном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;16) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;17) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;18) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;19) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;20) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции.Глава 3. Анализ собственных финансовых ресурсов предприятия на примере ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп»3.1. Анализ финансовых показателей ЗАО «ЕВРОЦЕМЕНТ груп»Капитал – это часть финансовых ресурсов.