Правовой статус органов налогового контроля

Курсовая работа по налоговому праву с использованием актуальной законодательной базы и высоким процентом авторской оригинальности. ...

Введение…………………………………………………………………….2-4
Глава 1. Сущность налогового контроля…………………………….….5-15
§ 1.1. Понятие и значение налогового контроля…………………………5-9
§ 1.2.Формы, виды и методы налогового контроля…………………….10-15
Глава 2. Правовой статус Налоговых органов РФ…………………….16-26
§ 2.1. Права, обязанности и ответственность налоговых органов РФ…16-22
§ 2.2. Правовое положение ФНС РФ…………………………………..23-28
Глава 3. Правовой статус иных органов налогового контроля………..27-32
§ 3.1. Органы МВД России: права, обязанности и ответственность в сфере налогового администрирования……………………………………………..27-29
§ 3.2. Банки как субъекты налогового права…………………………..30-32
Заключение……………………………………………………………...…33-34
Список источников и литературы ……………………………………….35-36
Приложение 1

В условиях современной дестабилизации экономики Российской Федерации, необходимо наиболее полно и четко регулировать порядок поступления налоговых отчислений в бюджет государства. Принимаемые меры по стабилизации финансово-бюджетной системы предопределяют создание действенной системы контроля над налоговым законодательством в целом, а так же за правильным исчислением налогов и сборов, полным и своевременным поступлением платежей в бюджетную систему Российской Федерации или внебюджетные фонды.
Правовое обеспечение деятельности по налоговому контролю осуществляется соответствующими нормативно-правовыми актами, принятыми и действующими в данной сфере государственных отношений.
Органы налогового контроля представляют собой единую централизованную систему, осуществляющую непосредственный контро ль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, и правильном выполнении всех операций, производимых в сфере налогообложения.

Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям. Наиболее распространенной является классификация по времени проведения налогового контроля.Так, в зависимости от времени, налоговый контроль подразделяется на:Предварительный налоговый контроль, проводимый до наступления отчетного периода в отношении конкретного вида налогов, либо до принятие окончательного решения по вопросам применения к налогоплательщику налоговых льгот, изменения сроков уплаты налогов и иных вопросов, возникающих в сфере данных правоотношений. Например, обязательным условием предоставления налогового кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния налогоплательщика со стороны уполномоченного государственного органа.Значение предварительного контроля обуславливается так же егоприменением при проведении оценки правовых, экономических и политических налоговых законопроектов, например, при введении в действие новых финансово-правовых норм, регулирующих налогообложение хозяйствующих субъектов. Предварительная реализация контрольными органами своих функций имеет большое значение для предупреждения правонарушений в сфере, подконтрольной соответствующим органам, а так же способствует укреплению финансовой дисциплины субъектов налогообложения.Результаты предварительного контроля оформляются в виде экспертных заключений.Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода.Текущий налоговый контроль принято называть так же оперативным контролем, исходя из того, что проводится он во время непосредственной деятельности налогоплательщика, реализующего свои хозяйственные и финансовые операции.Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны в следствии неправомерного поведения субъектов налогооблажения.Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода посредством проведения анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации налогоплательщика за определенный период.Главной задачей последующего налогового контроля является оценка своевременности, полноты и законности исполнения налоговой обязанности со стороны налогоплательщиков. Основным критерием последующего налогового контроля считается максимальная полнота охвата проверками, ревизиями и другими методами всех сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта, а так же максимальная точность проверки.Как уже было сказано, налоговый контроль выступает разновидностью финансовой деятельности и одновременно разновидностью управленческой деятельности государства в налоговой сфере, поэтому в зависимости от субъектов, осуществляющих соответствующие полномочия в данной сфере деятельности, выделяют следующие виды контроля: налоговых органов; таможенных органов; органов внутренних дел;банковский контроль.Следующую классификацию выделяют на основании непосредственного места проведения налогового контроля, которые подразделяется на:выездной налоговый контроль, проводимый в месте расположения налогоплательщика;камеральный налоговый контроль, проводимый по месту нахождения налогового органа, на основании документарной информации о деятельности соответствующего субъекта налогообложения.Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Под методами налогового контроля понимается совокупность определенных приемов, средств и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют различные общенаучные методы, а так же методы, непосредственно перечисленные в законодательстве. К ним относятся:диалектический подход;принципы логического и системного анализа;методы экономического анализа и статистических группировок;визуальный осмотр;выборочная проверка документов и др.Учитывая все вышесказанное, можно сказать, что от правильности выбора вида, формы и методов налогового контроля зависит эффективность его реализации как непосредственного контрольного механизма государства. При выборе необходимо учитывать конкретные особенности подконтрольных правоотношений, для более детальной их проверки. Успешная реализация органами налогового контроля своих полномочий в данной сфере деятельности непосредственно зависит от того, каким образом будет выполнен соответствующий контроль.Глава 2 Правовой статус Налоговых органов РФ§ 2.1. Права, обязанности и ответственность налоговых органов РФНеотъемлемой частью финансовой политики Российской Федерации является осуществление налоговой политики в рамках действующего законодательства. Налоговое право призвано регулировать общественные отношения, складывающиеся в процессе налоговой деятельности государство. Необходимость налогового контроля с сфере финансовой деятельности государства, стала причиной создания специализированных органов, осуществляющих подобную деятельность, а именно Органов налогового контроля.В силу статьи 9 Налогового Кодекса РФ к налоговым органам относятся федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы, а так же таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).Налоговые органы наделены широким кругом полномочий относительно осуществления налогового контроля в установленной сфере деятельности. Однако, кроме них, отдельными контрольными полномочиями по налогообложения могут быть наделены таможенные органы, органы внутренних дел и банки. Кроме того, вся деятельность осуществляемая данным органами должна четко координироваться и реализовываться на основе межведомственного взаимодействия.Налоговым органам подконтролен обширный круг субъектов, в который входят:государственные и муниципальные органы;организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.В систему органов налогового контроля входят Федеральная Налоговая служба Российской Федерации, и ее территориальные подразделения в субъектах и муниципальных образованиях.Деятельность налоговых органов в сфере осуществления контрольных полномочий строго регламентирована законодательством Российской Федерации. На них возлагаются определенные обязанности, установленные нормативно-правовыми актами различного уровня, за невыполнением которых следует наступление соответствующей ответственности. Но, данные органы наделены и широким кругом правомочий в рамках осуществляемой деятельности.В части первой Налогового Кодекса Российской Федерации определены права, принадлежащие налоговым орган при осуществлении контрольных полномочий. Так, в соответствии со статьей 31, к ним относятся следующие права:требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от субъектов налогообложение документы, в установленной законом форме, подтверждающие основания возникновения налоговых правоотношений, а так же правильность выполнения налоговых обязанностей;проводить налоговые проверки, в установленном Налоговым Кодексом порядке;контролировать исполнение банками обязанностей, которыми они наделены в сфере налогообложения;при осуществлении налоговых проверок, в случаях существования угрозы сокрытия или уничтожения, производить выемку документации у субъектов налогообложения;вызывать на основании уведомления субъектов налогообложения для дачи пояснений, по вопросам осуществляемой ими деятельности в порядке, регулируемым налоговым законодательством;в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество;в порядке, предусмотренным налоговым законодательством, производить осмотри любых помещений, связанных с извлечением доходов, а так же проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;определять суммы налогов, подлежащие уплате, на основе имеющейся у налоговых органов информации;требовать от субъектов налогообложения устранения выявленных нарушений, а так же контролировать исполнение соответствующего требования;требовать от банков соответствующую документацию, по осуществлению налогоплательщиками различных операций в сфере налогообложения;привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;вызывать в качестве свидетелей лиц, обладающих значимой информацией в сфере контроля налогообложения;заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий, выданных субъектам налогообложения на осуществление определенных видов деятельности;пользоваться правом судебной защиты собственных интересов, посредством обращения в суды различных уровней;а так же иные права, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.Так же и в настоящее время идет совершенствование налогового законодательства в рамках правомочий органов налогового контроля. Так, в основных направлениях развития Современной налоговой политики России на 2014–2016 годы актуальным является вопрос совершенствования процедуры камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных. При этом предлагается предоставить налоговым органам для целей налогового контроля право истребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные статьями 91, 92, 95–97 Налогового кодекса.Таким образом, налоговые органы наделены контрольными полномочиями в различных сферах производства налогового контроля, и по отношению к различным субъектам. Законодатель не просто так определил такой объемный круг полномочий для данных органов, ведь осуществления налогообложения в соответствии с законом, и своевременное устранение нарушений в данной сфере деятельности является одной из непосредственных задач государства, влияющей на состояние современной экономики.Наряду с правами, Налоговый Кодекс РФ так же устанавливает и соответствующие обязанности органов налогового контроля, которые создают сферу определенных гарантий для субъектов налогообложения.В соответствии со статьей 32 Налогового Кодекса РФ, органы налогового контроля обязаны выполнять следующие действия:соблюдать законодательство о налогах и сборах;осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства;вести в установленном порядке учет субъектов налогообложения;предоставлять бесплатную информацию по осуществлению налогообложения, а так же разъяснять вопросы заполнения налоговой документации;передавать налогоплательщикам в электронной форме квитанции о получении налоговой документации через личный кабинет налогоплательщика.при постановке на учет сообщаться субъектам налогообложение реквизиты соответствующих счетов Федерального казначейства, а так же доводить сведения в случае изменения соответствующих реквизитов;принимать решения о возврате налогоплательщикам сумм излишне уплаченных налогов или иных выплат, а так же отправлять соответствующие поручения территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачета излишне уплаченных сумм;соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;отправлять налогоплательщикам копии документации, полученной в ходе осуществления налогового контроля;предоставлять налогоплательщикам справки о различных сведениях, имеющихся в органах налогового контроля, которые могут быть переданы субъектам налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах;осуществлять по заявлению заинтересованных субъектов совместную сверку счетов;по заявлению налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых по отношению к ним;по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;иные обязанности, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.Таким образом, круг обязанностей, возложенных на налоговые органы, позволяет обеспечивать законность в сфере налогообложения, осуществлять разнообразные формы контроля, а так же гарантировать соблюдения прав субъектов налогообложения.Гарантии обеспечения законности в данной сфере деятельности устанавливаются так же и положениями об ответственности Налоговых органов в сфере налогообложения, которые содержаться в Налоговом Кодексе РФ.Общие положения об ответственности налоговых органов предусмотрены статьей 35 Налогового Кодекса РФ, а именно:налоговые органы несут ответственность за убытки, причинные субъектам налогообложения вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействий, а так же за подобные действия своих работников при исполнении ими своих служебных обязанностей;возмещение убытков происходит за счет средств федерального бюджета, в порядке предусмотренным налоговым законодательством;за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут так же дополнительную ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.На основании всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что права, обязанности и ответственность налоговых органов строго регламентированы в законодательстве о налогах и сборах, что создает основу для стабильной деятельности данного института государственного управления.§2.2.Правовое положение ФНС РФПравовую основу деятельности Федеральной Налоговой службы Российской Федерации составляет Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506.В соответствии с данным постановлением Федеральная Налоговая служба РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контроля и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации в сфере налогообложения.ФНС РФ является правопреемником, ранее действующего Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Необходимость преобразования данного министерства была обусловлена возрастающей ролью деятельности органов, осуществляющих налоговый контроль в рамках финансовой сферы деятельности государства. Создание ФНС РФ при Министерстве Финансов РФ более четко установила сферу действия данного органа в условиях непрерывного развития государственности.Так же, ФНС может осуществлять функции, предусмотренные в иных нормативно-правовых актах, таких как Постановления Правительства, Указы Президента, либо иных федеральных законах.В целях обеспечения экономических интересов и экономической безопасности государства ФНС России и ее органы на местах на постоянной основе на всех этапах развития налоговой системы осуществляют контроль за полным и своевременным поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему, в том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.Кроме того, в процессе реализации своей деятельности ФНС РФ руководствуется так же Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.Согласно Положению Федеральная налоговая служба представляет собой федеральный орган исполнительный власти, наделенный обширным кругом контрольных полномочий в сфере налогообложения.ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обеспечивая при этом гарантии законности проведения соответствующей регистрации.Так же ФНС РФ может выступать в качестве уполномоченного федерального органа исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно, а так же через свои территориальные органы, обеспечивая взаимодействие с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями, действующими в сфере налогообложения.Федеральная Налоговая служба во взаимодействии со своими структурными подразделениями образует единую централизованную систему налоговых органов, обеспечивающих гарантии законности в установленной сфере деятельности, а так же реализацию своих полномочий в соответствии с законодательством Российской Федерации.В единую систему налоговых органов принято включать(см. Приложение 1):ФНС РФ;Управления ФНС РФ по субъектам РФ;Межрегиональные инспекции ФНС РФ;Инспекции ФНС РФ по районам, районам в городах, городах без районного деления;Инспекции ФНС РФ межрайонного уровня.ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов ФНС России осуществляется за счет средств федерального бюджета.Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами. Они имеют собственную отличительную символику, к которой относятся: бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим наименованием,эмблема, иные печати, штампы и бланки установленного образцасчета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.Таким образом, можно сделать вывод, что создание Федеральной Налоговой РФ службы было закономерным этапом становления органов налогового контроля в Российской Федерации.