Анализ прибыли организации мясокомбината

Работа содержит в себе таблицы, схемы, расчеты, формулы.
Структурно состоит согласно поставленным целям и задачам работы. Название разделов указано в содержании.
...

ВВЕДЕНИЕ 2
Глава 1. Теоретические аспекты прибыли организации 6
1.1 Экономическое содержание, роль и значение прибыли организации 6
1.2 Классификация прибыли организации 9
1.3 Порядок формирования и использования прибыли организации 12
Глава 2. Анализ прибыли организации ОАО «Комбинат мясной Воронежский» 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Комбинат мясной Воронежский» 20
2.2 Анализ состава, динамики и структуры прибыли организации 24
2.3 Факторный анализ прибыли ОАО «Комбинат мясной Воронежский» 25
Глава 3. Пути максимизации прибыли ОАО «Комбинат мясной Воронежский» 30
3.1 Инвестиционная программа повышения прибыли организации 30
3.2 Управление прибылью ОАО «Комбинат мясной Воронежский» на основе маржинального анализа 36
3.3 Моделирование прибыли ОАО «Комбинат мясной Воронежский» 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 48
ПРИЛОЖЕНИЯ 51

Как экономическая категория прибыль характеризует результат любой предпринимательской деятельности. Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию прои зводства при любой форме собственности.
Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в ............

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.Нераспределенная прибыль, в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.Рис. 1.1. Схема формирования прибылиГлава 2. Анализ прибыли организации ОАО «Комбинат мясной Воронежский»2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Комбинат мясной Воронежский»ОАО “Комбинат мясной Воронежский” создано путем преобразования государственного предприятия “Комбинат мясной Воронежский”, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский”.Общество имеет свое фирменное наименование — открытое акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский”. Фирменное наименование Общества зарегистрировано в соответствии с установленными правовыми актами Российской Федерации и используется исключительно Обществом. Место нахождения Общества: г. Воронеж. Почтовый адрес: 394006 город Воронеж, ул.Ворошилова,10. Целью общества является извлечение прибыли.Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.Отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, Общество занимается на основании специального разрешения (лицензии).Общество осуществляет производство и реализацию: мяса и субпродуктов, мясных полуфабрикатов, колбасно-кулинарных изделий, пищевых жиров, сухих животных кормов кожевенного сырья, специального и эндокринно-ферментного сырья для медпрепаратов; разрабатывает техническую документацию, осуществляет мероприятия, обеспечивающие выпуск конкурентноспособной на внутреннем и внешнем рынках продукции; осуществляет строительные и ремонтные работы; оказывает услуги населению в вопросах переработки скота, продуктов убоя; выращивает пушных зверей; занимается пчеловодством; организует торговлю мясопродуктов в киосках; организует общественное питание в столовой и кафе; содержит минипивзавод, производит выработку и реализацию пива;в соответствии с требованиями Указа Президента Российской Федерации № 288 от 21.03.92 г. Общество несет ответственность за организацию и осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке;Органами управления Общества являются:Общее собрание акционеров;Совет директоров (наблюдательный совет);Генеральный директор (единоличный исполнительный орган);Правление (коллегиальный исполнительный орган);ликвидационная комиссия.Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества является ревизионная комиссия.Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства Российской Федерации.Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельность.Уставный капитал Общества составляет 14309392108 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами и разделен на 16676 штук обыкновенных акций с номинальной стоимостью 858083 рубля.Все производство комбината делится на основное и вспомогательное. К вспомогательному относят: ремонтная служба, энергохозяйство, транспортное хозяйство.Ремонтная служба. Раньше на комбинате в каждом цехе существовали свои ремонтно-механические участки, которые возглавлял мастер (по 12 человек в участке). Для обслуживания оборудования вне 3-х основных цехов существует ремонтно-механическая мастерская (20 человек)(в наст. время 10).В обязанности этих служб входит:- весь ремонт оборудованияМонтаж, демонтаж и установку нового оборудования выполняла ремонтно-механическая мастерская. Потребность в запасных частях рассчитывается мастером, который подает заявку. На основании заявки выписываются материалы, а в конце месяца пишется отчет о израсходованных материалах. План ремонтных работ составляется на год и подписывается главным инженером (прилагается годовой план ремонта оборудования на 1996 год АООТ Комбината мясной Воронежский по колбасному цеху)(приложение 4). На комбинате осуществляются следующие виды ремонта: текущий, осмотр, средний, капитальный).Так как комбинат — это пищевая, а не машиностроительная промышленность, то инструментального хозяйства на нем как такового не существует(в связи с ненадобностью). Имеется лишь слесарь-инструментальщик, который при необходимости выполняет все работы, связанные с заточкой, починкой, потребностью в каких-либо инструментах.Энергохозяйство. Оборудование, которое обеспечивает бесперебойную работу предприятия в процессе производства — это:- электродвигатели;- насосы водоснабжения предприятия и котельной;- вентиляция;- компрессорное оборудование;- холодильник, а также вспомогательное оборудование.Исходя из суммарной мощности всего электрооборудования рассчитывается установленная мощность предприятия. То оборудование, которое фактически работает, определяется по счетчику и называется Активная мощность и контролируется ОГЭ (отделом главного энергетика). В обязанности ОГЭ входит производство и учет теплоэнергии, которую вырабатывает котельная в виде пара. Он используется: при производстве продукции в холодное время года для отопления для отопления жилого фонда.Пар — это расчетная величина, которая складывается из количества сожженного газа. Это количество переводится в условные единицы топлива и пересчитывается в тепловую энергию, которая выражается в калориях.Что касается воды, также стоит прибор учета.В организацию работы энергохозяйства входит учет, контроль, заключение договоров со сбытом энергоносителей ( водоканал, обл.газ, межрегионгаз, энергосбыт). С этими организациями давно существуют тесные взаимоотношения.В энергохозяйство входят службы:1. Электроучасток2. Участок теплоснабжения (котельная).3. Штат обслуживающий холодильники4. Служба лаборатории КИПиА (контрольно-измерительных приборов и автоматики).Транспортное хозяйство.Каждый день на планерке начальники цехов подают заявки и решается, кому дать транспорт. Решение доводится до начальника транспортного участка, который в свою очередь доводит его до диспетчера. Диспетчер выдает водителям путевые листы. На основании путевых листов в конце месяца делается диспетчером отчет о тонно-километрах. Они сдаются в бухгалтерию.2.2 Анализ состава, динамики и структуры прибыли организацииВ ОАО «Комбинат мясной Воронежский» в 2012 году была получена чистая прибыль в размере 3631 тыс. руб. В 2011 г. вся полученная прибыль от обычной деятельности в сумме 52,0 тыс. руб. была направлена в фонд накопления.Таблица 2.1. Анализ уровня, состава и динамики прибыли ОАО «Комбинат мясной Воронежский»Показатели 201020112012Темп прироста, %2011 к 20102012 к 20112012 к 2010Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)408483439558535599107,607416121,849131,119043Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг326650347614420206106,417878120,883128,641053Валовая прибыль8183391944115393112,355651125,504141,01035Коммерческие расходы      Управленческие расходы9076396686112686106,525787116,548124,154116Прибыль (убыток) от продаж-8930-4742270753,1019037-57,086-30,3135498Прочие доходы и расходыПроценты к получению      Проценты к уплате  766   Доходы от участия в других организациях      Прочие доходы7599121399842159,74470381,0775129,517042Прочие расходы91707337796080,0109051108,49186,8047983Прибыль (убыток) до налогообложения-10501603823-0,571374156371,67-36,4060566Отложенные налоговые активы      Отложенные налоговые обязательства      Текущий налог на прибыль 8192 2400 Дополнительные показатели      Чистая прибыль (убыток) отчетного периода-10501523631-0,495190936982,69-34,5776593Постоянные налоговые обязательства (активы)2144-19-572-0,886194033010,53-26,6791045В 2012 году при себестоимости проданных товаров, составлявшей 420206 тыс. руб., чистая прибыль ОАО составила 3631 тыс. руб., то есть каждый рубль, израсходованный на производство продукции, приносил 0,007 руб. чистой прибыли, в то время как в 2010 году был получен убыток в размере 10501 тыс. руб.В 2010–2012 годах размеры чистой прибыли (убытка) не зависели от каких-либо форс-мажорных обстоятельств. В ОАО «Комбинат мясной Воронежский» не было утрат, связанных со стихийными бедствиями, пожарами, авариями (чрезвычайные расходы), а, следовательно, не имелось оснований для получения соответствующих страховых или иных компенсаций (чрезвычайных доходов). Поэтому чистая прибыль (убыток) по своей величине равна в 2010– 2012 гг. прибыли, получаемой предприятием от своей обычной деятельности.Как уже отмечалось выше, прибыль от продаж в 2012 году увеличилась по отношению к 2010 году на 21,8%, по отношению к 2011 – на 31,1%. Однако большие операционные и внереализационные расходы поглотили ее значительную часть.2.3 Факторный анализ прибыли ОАО «Комбинат мясной Воронежский»Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Комбинат мясной Воронежский» по факторам представлены в таблице 2.2.Таблица 2.2. Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Комбинат мясной Воронежский» по факторам в 2012 г. (тыс. руб.).ПоказателиПо базисуПо базису на фактически реализованную продукциюФактические данные по отчетуВыручка от реализации продукции439558495772535599Полная себестоимость продукции347614400846420206Прибыль (убыток) от реализации-474274492707Общее изменение результата от реализации продукции определяется по формуле:Т = Ро – Рб,где Т – общее изменение прибыли от реализации,Ро – прибыль (убыток) от реализации за отчетный год,Рб – прибыль (убыток) от реализации в базисном году.Т = (-4742) - 7449 = 2707 тыс. руб.Определим степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Комбинат мясной Воронежский».1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1):Т1 = N1 – N2,где N1 = po*qо = реализация в отчетном году в ценах отчетного года(p – цена изделия, q – количество изделий),N2 = pб * qо – реализация в отчетном году в ценах базисного года.Т1 = 535599 – 495772 = 39827 тыс. руб.2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2):Т2 = Рб * К1 – Рб,где Рб – прибыль базисного года, К1 – коэффициент роста объема реализации продукции,К1 = Nо / Nб,где Nо– реализованная продукция за отчетный период, Nб – реализованная продукция базисного года.К1 = 535599 / 439558 = 1,31Т2 = -4742 * 1,31 – (-4742) = - 1470,02 тыс. руб.3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3):Т3 = Soб – Sо,где Sоб – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода,Sо – себестоимость реализованной продукции отчетного периода.Т3 = 420206 - 400846= 19360 тыс. руб.4. Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4):Влияние этого фактора определяется так называемым сальдовым методом, т.е. как разность между общей суммой отклонений фактически полученной прибыли от базисной и суммой влияния на нее всех остальных факторов.Т4 = Т – (Т1 + Т2 + Т3)Т4 = 2707 – (39827 – (-1470,02) – 19360) = -19230,02 тыс. руб.Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период:Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4.Т = 39827-1470,02 - 19360 -19230,02 = 2707 тыс. руб.Результаты расчетов представлены в сводной таблице влияния факторов на результат от реализации (табл. 2.3).Таблица 2.3. Анализ прибыли от реализации по факторамФакторыСумма, млн. руб.Отклонение прибыли – всего2707в т.ч. за счет факторов:1. изменения цен на продукцию2. изменения объема продукции3. изменения структуры ассортимента продукции4. изменения себестоимости продукции39827-1470,02-19230,02-19360Из приведенного расчета видно, что наибольшее снижение результата от реализации продукции дало увеличение затрат на производство и реализацию продукции 19360 тыс. руб. Предприятие путем увеличения цен на выпускаемую продукцию пыталось компенсировать влияние данного фактора. Но было допущено снижение объема продаж и изменение структуры ассортимента, что привело в 2012 г. к снижению прибыли еще на 19230,02 тыс. руб. (табл. 2.3).На прибыль отчетного периода ОАО «Комбинат мясной Воронежский» в 2012 г. помимо факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации продукции, повлияли многие другие факторы.Заметную роль в отрицательной динамике прибыли сыграл рост операционных и внереализационных расходов и снижение операционных доходов. В частности, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. проценты к уплате выросли на 766 тыс. руб., себестоимость на 20,9%.Одновременно снизились прочие доходы на 19%. Однако это не помешало увеличить чистую прибыль на 3579 тыс. руб. Подводя итоги анализа прибыли по факторам, можно отметить, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов, прочих операционных доходов.Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате.Анализ прибыли по факторам также показал, что на ОАО «Комбинат мясной Воронежский» имеются большие резервы увеличения прибыли.Глава 3. Пути максимизации прибыли ОАО «Комбинат мясной Воронежский»3.1 Инвестиционная программа повышения прибыли организацииОАО «Комбинат мясной Воронежский» является одним из современных предприятий мясоперерабатывающей промышленности/ Одновременно на данном рынке функционируют достаточно сильные конкуренты, особенно по производству вареных колбас.Поэтому производственно-коммерческая деятельность ОАО «Комбинат мясной Воронежский» постоянно должна быть направлена ​​на наиболее полное удовлетворение потребностей населения в высококачественной пищевой продукции.С помощью таблицы 3.1 проанализируем качество вареных колбас и сосисок, производимых ОАО «Комбинат мясной Воронежский».По данным таблицы 3.1 определим коэффициент сортности колбасы вареной в базисном периоде – Ксорт = 11277,1 / 7482,7 = 1,507 и в отчетном периоде – Ксорт= 6231 / 6214,3 = 1,003. Индекс роста качества продукции – 1,003/0,507 = 0,666.Аналогично, коэффициент сортности сосисок в базисном периоде составляет: Ксорт = 7470,7 / 6937,7 = 1,077, в отчетном периоде: Ксорт = 5509,0 / 4445,0 = 1,239; Индекс роста качества продукции – 1,239 / 1,077 = 1,150.Таблица 3.1. Анализ качества вареных колбас и сосисок, которые изготавливаются на ОАО «Комбинат мясной Воронежский»СортпродукцииЦена за 1 т, тыс. руб.Выпуск продукции, тСтоимость выпуска, тыс. руб.2010 201220102012По цене І сорта20102012Колбасы вареные Высший10,683500,9170,25351,1180,92085,7708,7Первый4,164986,5979,34107,84077,84107,84077,8Особенные, плюс5,752316,1342,91818,21972,31316,21427,8Всегох1803,51492,411277,162317482,76214,3СосискиВысший6,365164,4328,21046,42089,0513,41025,0Первый3,1232057,11095,16424,33420,06424,33420,0Всегох2221,51423,37470,75509,06937,74445,0Таким образом, подтверждаем повышения качества сосисок на 15% и уменьшение качества колбасы вареной на 33,4 %.Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении совершим методом абсолютных разниц. Совершим расчеты по некоторым основным видам колбасных изделий и обобщим результаты расчетов в таблице 3.2.Таблица 3.2. Влияние сортового состава продукции на объем выпуска товаров в стоимостном выраженииСорт продукцииОптовая цена 1 т 2010 г., тыс. руб.Структура продукции, %Изменения (+,-) средней цены за счет структуры, тыс. руб.20102012+, -Колбасы вареныеВысший10,68327,811,4-16,4-1,752Первый4,16454,765,610,90,454Особенные, плюс5,75217,523,05,50,316Всегох100,0100,00-0,982СосискиВысший6,3657,430,022,61,438Первый3,12392,670,0-22,6-0,706Всегох100,0100,000,732Как видно из табл. 3.2, в связи со снижением качества колбасы вареной средняя цена реализации меньше за базисную на 0,982 тыс. руб. за 1 т, а стоимость всего фактического выпуска уменьшилась на 0,982 * 1492,4 = 465,5 (тыс. руб.). Повышение качества сосисок привело к росту цены реализации на 0,732 тыс. руб. за 1 т и повышения стоимости фактического выпуска на 1423,3 * 0,732 = 1041,9 (тыс. руб.).Аналогично определяют изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменения сортового состава.По основным видам колбасных изделий рассчитаем изменение среднего уровня себестоимости изделия, используя таблицу 3.3.Как показывают данные, приведенные в табл. 3.3, в связи со снижением качества колбасы вареной средняя себестоимость 1 т меньше по базисную на 0,698 тыс. руб., А себестоимость фактического выпуска уменьшилась на 0,698 * 1492,4 = 1041,7 (тыс. руб.). Повышение качества сосисок привело к росту себестоимости 1 т на 0,621 тыс. руб. и повышения себестоимости фактического выпуска на 1423,3 * 0,621 = 883,9 (тыс. руб.).Таблица 3.3. Влияние сортового состава продукции на величину себестоимости продукцииСорт продукцииСебестоимость 1 т, тыс. руб.Структура продукции, %Изменение (+,-) средней себестоимости за счет структуры, тис. руб.20102012+, -Колбасы вареныеВысший9,61327,811,4-16,4-1,576Первый5,34354,765,610,90,582Особенные, плюс5,38117,523,05,50,296Всегох100,0100,00-0,698СосискиВысший7,3537,430,022,61,662Первый4,60892,670,0-22,6-1,041Всегох100,0100,000,621После этого можно определить влияние изменения сортового состава на сумму прибыли.Так по реализации колбасы вареной имеем:∆Псорт = (-0,982 - (-0,698)) * 1492,4 = -423,8 (тыс. руб.), по реализации сосисок:∆Псорт = (0,732 - 0,621) * 1423,3 = 158 (тыс. руб.).Результаты выше приведенных расчетов сведем в таблицу 3.4.Таблица 3.4. Влияние сортового состава на результаты производства и реализации основных видов колбасных изделийПоказателиКолбаса варенаяСосискиИндекс роста качества продукции0,6661,150Изменение средней цены реализации 1 т (+, -), тыс. руб.-0,982+0,732Изменение выручки от реализации продукции (+, -), тыс. руб.-465,5+1041,9Изменение среднего уровня себестоимости 1 т (+, -), тыс. руб.-0,698+0,621Изменение себестоимости реализованной продукции (+, -), тыс. руб.-1041,7+883,9Изменение прибыли от реализации продукции (+, -), тыс. руб.-423,8+158,0Итак, по данным таблицы 3.4 видно, что снижение качества вареной колбасы привело к уменьшению прибыли от реализации в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 423,8 тыс. руб., В то время, как увеличение качества сосисок позволило получить прибыли больше на 158 тыс. руб.Для определения влияния потребительского спроса на продукцию может быть предложена модель оценки качества продукции – «Дом качества».Суть модели заключается в приближении потребностей потребителей с технологическими требованиями процесса производства.Решение модели включает следующие этапы:1. Определение основных критериев потребительского спроса на продукцию, которая определяется методом анкетного опроса.2. Определение технологических показателей качества продукции, к которым относятся показатели, характеризующие все стадии производства.3. Количественная оценка критериев потребительского спроса по технологическим условиям повышения качества по пятибалльной системе (1 - слабая зависимость, 3 - средняя зависимость, 5 - сильная зависимость).4. Установка положительного или отрицательного связи между технологическими показателями качества и их взаимного влияния.5.