Разработка мероприятий, направленных на снижение себестоимости торгово-промышленного предприятия (на примере ООО «Супер-Мебель»)

Цель работы заключается в разработке мероприятий, направленных на снижение себестоимости торгово-промышленного предприятия (на примере ООО «Супер-Мебель»). ...

Введение 3
1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Супер-Мебель»
5
1.1 Общая характеристика предприятия 5
1.2 Характеристика выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг
7
1.3 Организационная структура управления предприятием 10
1.4 Анализ конкурентов и управление маркетингом на предприятии 14
1.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 16
2 Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции ООО «Супер-Мебель»
19
2.1 Анализ основных технико-экономических показателей предприятия
19
2.2 Анализ себестоимости продукции предприятия 22
2.3 Пути снижения себестоимости продукции предприятия и их экономическое обоснование
31
Заключение 43
Список использованной литературы 46
Приложения 47

Для реализации поставленной цели предусматривается решение следующих задач:
- дать краткую характеристику исследуемому предприятию;
- провести анализ издержек торгово-производственного предприятия;
- разработать мероприятия, направленные на снижение издержек предприятия и привести их экономическое обоснование.
Объектом исследования данной работы является ООО «Супер-Мебель». Предметом данной работы является экономическое обоснование снижения себестоимости продукции.
При проведении анализа в курсовой работе применялись приемы горизонтального, вертикального, факторного анализа, а также общий экономический анализ.
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные мероприятия, направленные на снижение себестоимости продукции, могут в принципе быть применены для любо го торгово-производственного предприятия, основной деятельностью которого является производство и продажа мебельной продукции, в случае общности существующих у них проблем, связанных с высоким уровнем издержек выпускаемой продукции.
Информационной базой для выполнения курсовой работы стала финансовая отчетность ООО «Супер-Мебель» за 2010 – 2012 годы: формы бухгалтерской отчетности №1 и №2.

рублей или на 0,2 %, что не может однозначно свидетельствовать о каком-либо ухудшении финансового состояния предприятия.Уменьшение фондоотдачи на 18,6 % тоже свидетельствует об уменьшении объема основных фондов.Таблица 5 – Основные финансово-экономические показатели ООО «Супер-Мебель» в 2011-2012 гг., тыс. рублейпоказатели2010 год2011 годОтклонение, тыс. р.Отклонение, %1. Результаты деятельности, в том числе:Выручка от продаж25 930,0028 745,002815,0010,86Валовой доход8 381,008 781,00400,004,77Издержки обращения7 215,007 895,00680,009,42Уровень валового дохода32,3230,55-1,77-5,49Уровень издержек обращения27,8227,47-0,36-1,292. Ресурсы, в том числе:Численность рабочих75,0075,00-4,00-3,57Стоимость основных фондов3 346,304 095,40749,1022,393. Эффективность использования ресурсов, в том числе:Производительность труда345,73383,2737,5310,86фондоотдача7,757,02-0,73-9,42Продолжение таблицы 54. Финансовые результаты и рентабельность, в том числе:Прибыль от реализации1 166,00886,00-280,00-24,01Рентабельность реализации13,9110,09-3,82-27,48Из таблицы 5 видно, что выручка от продаж в 2012 году увеличилась на 2815 тыс. рублей или на 10,86 %, за счет некоторого роста объема реализации продукции и услуг, валовой доход также возрос на 400 тыс. рублей или на 4,77 %. Однако стоит отметить более высокий темп снижения у валового дохода в 2012 году по сравнению с 2011 годом, нежели темп роста издержек обращения, где рост показателя составил 9,42 %.Прибыль от реализации в 2012 году уменьшилась на 280 тыс. рублей или на 24,01 %, что свидетельствует о нерациональности политики предприятия в отношении развития производства.Отмечаем также снижение рентабельности реализации на 3,82 % или на 27,48 % от значения показателя прошлого периода, возросла производительность труда в 2012 году на 34,64 тыс. рублей или на 14,96 %, что не может однозначно свидетельствовать о улучшении финансового состояния предприятия. Обозначился спад показателя фондоотдачи на 9,42 %, также свидетельствующий об уменьшении количества основных фондов.2.2 Анализ себестоимости продукции предприятияПроведем анализ динамики выручки от продажи продукции. По данному показателю определим абсолютное отклонение, темпы роста и представим расчеты в таблице 6.Таблица 6 – Динамика выручки от продажи продукции ООО «Супер-Мебель»ПоказательАбсолютное отклонение, руб.Темп роста, % (цепной)Темп роста, % (базисный)2011-20102012-20112011-20102012-20112011-20102012-2010Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.1 5732 815106,46110,86106,46118,02Сравнивая данные таблицы 6 выручки по годам, наблюдается динамика роста с 2010 г. по 2011 г. происходит рост выручки от продаж на 6,46 %, к 2012 году выручка возросла на 10,86 % по сравнению с 2011 годом, это связано с возросшим объемом производства.Также рассмотрим динамику выручки на рисунке 2.Рисунок 2 - Динамика стоимости основных производственных фондов, выручки от продаж, товарной продукции ООО «Супер-Мебель» за 2010-2012 гг.Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.Также себестоимость – это все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги. Следовательно, анализ себестоимости включает в себя анализ издержек предприятия на производство и последующую реализацию продукции.Рассмотрим динамику себестоимости и выручки продукции на рисунке 3.Рисунок 3 - Динамика себестоимости продукции и объема выпуска продукции ООО «Супер-Мебель»По данным рисунка 3 можно сделать вывод о том, что при возросшем объеме производства, себестоимость продукции в 2011 году возросла, также рост себестоимости продукции происходит и в 2012 году. Это связано с тем, что ООО «Супер-Мебель» постоянно наращивает объемы производимой продукции, однако темп роста себестоимости опережает темп роста выручки.Рассмотрим динамику себестоимости продукции и объемов выпуска продукции в таблице 7.Таблица 7 – Динамика себестоимости продукции и объема выпуска продукции ООО «Супер-Мебель»ПоказательАбсолютное отклонениеТемп роста, %2010-20112012-20112011-20102012-2011Объем выпуска продукции, тыс. руб.1573,002815,00106,46110,86Себестоимость выпуска продукции, тыс. руб.1117,002415,00106,80113,76Из данных таблицы 7 видно, что в 2012 г. себестоимость возросла на 13,76 % или на 2415 тыс. руб., учитывая то, что в 2011 г. она также возрастала на 6,8%, а объем производства продукции на протяжении с 2010 по 2012 год возрастает, причем в 2012 г. темп роста превышает темп роста 2011 г. Плавный рост себестоимости объясняется тем, что и рост объемов производства происходит в том же направлении.Из данных таблицы 8 видно, как происходило изменение показателей объемов производства по товарным группам в 2011-2012 гг.Таблица 8 – Показатели производства продукции ООО «Супер-Мебель», тыс. рублейГруппа товара20112012отклонениеТемп отклонения∑ тыс. рубУдельный∑ тыс. рубУдельный вес∑ тыс. рубУдельный весвесСтолы1472,825,681566,605,4593,78-0,23106,37Диваны2364,829,122578,438,97213,61-0,15109,03Стеллажи606,762,34643,892,2437,13-0,10106,12Гарнитуры зала4574,0517,645455,8018,98881,751,34119,28Кухонные гарнитуры5489,3821,176415,8822,32926,501,15116,88Спальные гарнитуры3775,4114,564038,6714,05263,26-0,51106,97Полки635,292,45618,022,15-17,27-0,3097,28Стулья (в т.ч. мягкие)964,603,72991,703,4527,11-0,27102,81Офисная мебель3207,5412,373800,0913,22592,550,85118,47Шкафы2839,3410,952635,929,17-203,42-1,7892,84Итого25930,00100,0028745,00100,002815,0 110,86Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.На рисунке 4 рассмотрим динамику прибыли от продаж.Рисунок 4 – Динамика изменения прибыли от производственной деятельностиВ целом, на прибыль от продаж по сравнению с 2011 годом наибольшее влияние оказало увеличение выручки от продажи продукции при одновременном росте себестоимости. Снижение прибыли от продаж в 2012 году преимущественно было связано с возросшей себестоимостью продукции, увеличением ФОТ работающих.В первую очередь необходимо провести анализ себестоимости продукции ООО «Супер-Мебель». Себестоимость производства продукции ООО «Супер-Мебель» включает в себя основные экономические элементы.По элементу «Сырье и материалы» учитываются и планируются [3]: - затраты на все виды сырья и материалы; - износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (инструмента, производственного инвентаря, приспособлений);По элементу «Топливо и энергия на технологические цели» учитываются и планируются:- затраты на топливо, электрическую, тепловую и другие виды энергии, расходуемые на технологические и двигательные цели непосредственно в производстве данной продукции;По элементу «Вспомогательные материалы» учитываются затраты на тару и тарные материалы, потребляемые на предприятии.В элемент «Основная и дополнительная заработная плата» включаются [7]: - основная и дополнительная заработная плата инженерно-технических рабочих, - основная и дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих (в том числе заработная плата рабочих не списочного состава), занятых непосредственно производством продукции, а также осуществляющих доставку вручную материалов от склада до места их использования.К элементу «Амортизация» относятся суммы амортизационных отчислений, производимых по установленным на предприятии нормам от стоимости основных фондов, находящихся на балансе предприятия, за исключением основных фондов вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств.По элементу «Отчисления на страх и социальные нужды» учитываются и планируются:-суммы отчислений на социальное страхование, медицинское страхование, в пенсионный фонд по установленным нормам от заработной платы.К элементу «Прочие затраты» относятся затраты, не относящиеся к перечисленным выше элементам затрат.В качестве цели анализа будем считать общую оценку фактически сложившегося уровня себестоимости на предприятии и намечаемые тенденции за последние годы. В частности, нас будет интересовать какие затраты увеличились в наибольшей степени и возможно ли их дальнейшее увеличение. При анализе будем также учитывать то, что на изменение состава и структуры себестоимости прямое действие оказывает объем выполненных работ и изменение затрат необходимо рассматривать в свете изменения объемов производства продукции [10].В таблице 9 приведены данные по фактической себестоимости за 2010-2012 гг. производства всего объема продукции ООО «Супер-Мебель» в разрезе экономических элементов затрат.Таблица 9 – Фактическая себестоимость производства всего объема продукции ООО «Супер-Мебель», тыс. рублейЭлементы затрат2010 г.2011 г.2012 г.Топливо115,32145,17162,18Вспомогательные материалы511,14683,14720,05Сырье и материалы2312,142690,113309,05Зарплата основная и дополнительная9832,1410564,1211696,94Отчисления на страховые и социальные нужды2949,643169,243509,08Амортизация201,32182,14301,48Прочие расходы66,8732,1154,94Производственная себестоимость15988,5717466,0319753,72Внепроизводственные расходы443,4382,97210,28Полная себестоимость16432,0017549,0019964,00Для наглядности изобразим фактическую себестоимость всего объема продукции ООО «Супер-Мебель» в виде круговой диаграммы с процентной разбивкой по элементам затрат за 2012 год.Рисунок 5 - Фактическая себестоимость всего объема продукции ООО «Супер-Мебель» с процентной разбивкой по элементам затрат за 2012 годПо данным таблицы 9 и рисунка 5 видно, что наибольший удельный вес занимают статья затрат «Сырье и материалы». Из данных представленных в таблице 9 видно, что в 2012 году предприятие отдавало предпочтение производству кухонным гарнитурам, гарнитурам для зала, а также спальным гарнитурам.Рассмотрим, как формировалась структура себестоимости на выпуск продукции в 2012 году из собственного сырья по лидерам среди производимой продукции в таблице 10.Таблица 10 – Себестоимость на единицу продукции ООО «Супер-Мебель» в 2012 году по видам превалирующей продукции, тыс. рублейСебестоимость на выпуск продукции, тыс. руб.Кухонные гарнитурыГарнитуры залаСпальные гарнитурыОфисная мебель1. Сырье и основные материалы всего907,11711,32605,76504,232. Энергия на технологические цели430,00390,00365,00290,003. Затраты на оплату труда производственного персонала1874,111703,121208,761130,214. Отчисления на соц.нужды производственный персонала562,23510,94362,63339,065. Общепроизводственные расходы384,00314,00217,00172,00Продолжение таблицы 106. Общехозяйственные расходы314,00302,00206,00204,007. Производственная себестоимость4471,453931,382965,152639,508. Внепроизводственные (коммерческие) расходы403,12305,14243,12209,119. Полная себестоимость 4874,574236,523208,272848,61Из представленных данных в таблице 10 видно, что наиболее затратным является производство кухонных гарнитуров. На производство данного вида продукции идет наибольший расход сырья и материалов, энергии на технологические цели, общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют наибольший размер в сравнении с остальными производимыми видами продукции, зарплата и отчисления превышают затраты по производству других видов. Таким образом, производство кухонных гарнитуров является наиболее материалоемким и трудоемким. А наиболее дешевым из рассмотренных является производство офисной мебели.На основе имеющихся данных представленных в таблице 9 рассчитаем темпы прироста фактической себестоимости по формуле [1]:Сm/n = (Cm – Cn) /Cm *100, (1)где Сm/n - это прирост себестоимости за год, тыс. руб.;Cm - фактическая себестоимость за год, для которого находится прирост, тыс. руб.;Cn - фактическая (плановая) себестоимость за год, по отношению к которому находится прирост (отчетный / предыдущий период), тыс. руб.Для ООО «Супер-Мебель» за 2011-2012 гг. этот показатель будет равен:Сm/n = (19964 -17549) / 19964 * 100 = 12,01 %.В таблице 11, отражены данные по элементам затрат за 2010 - 2012 года. Определим поэлементным делением на общую годовую себестоимость удельный вес каждого из видов затрат.Таблица 11 – Структура себестоимости продукции ООО «Супер-Мебель» по элементам затрат, %Элементы затратУдельный вес, %2010 г.2011 г.2012 г.Топливо0,700,830,81Вспомогательные материалы3,113,893,61Сырье и материалы14,0715,3316,58Зарплата основная и дополнительная59,8460,2058,59Отчисления на страховые и социальные нужды17,9518,0617,58Амортизация1,231,041,51Прочие расходы0,410,180,28Производственная себестоимость97,3099,5398,95Внепроизводственные расходы2,700,471,05Полная себестоимость100,00100,00100,00На протяжении рассматриваемого периода себестоимость продукции растет, в основном это связано с тем, что возрастает объем производства и сократилась численность, однако отметим рост доли зарплаты и отчислений, вспомогательные занимают третье место после ФЗП, сырья и материалов, это обусловлено технологией производства продукции.Полученные данные позволяют сделать вывод о том, что элементы «ФЗП» и «Затраты на сырье и материалы» составляют большой удельный вес в структуре предприятия и диктуют особое внимание к поиску вариантов снижения затрат на ФЗП и материалы.Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы [6]. С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате чего снижается себестоимость изделия.2.3 Пути снижения себестоимости продукции предприятия и их экономическое обоснованиеПрименительно к ООО «Супер-Мебель» можно представить стратегию снижения издержек предприятия в виде комплекса приоритетных мероприятий. Для удобства представим данные мероприятия в таблице 12.Таблица 12 - Перечень приоритетных мероприятий, направленных на снижение себестоимости производимой в ООО «Супер-Мебель» продукцииПредлагаемые мероприятияОжидаемый результат от внедрения мероприятия1. Увеличение мощности выпуска продукцииСнижение себестоимости за счет увеличение только переменной составляющей затрат2. Оптимизация фотографии рабочего дняСокращение перерывов, увеличение выпуска продукции3. Внедрение разработанных технологическим отделов рацпедложенийУвеличение выпуска продукции, повышение эффективности производства4. Внедрение нового экономичного оборудованияУменьшение потерь сырья в ходе производственного процесса5. Оптимизация выбора поставщика сырьяСнижение топливных затрат6. Внедрение системы оперативного управления сбытовыми затратамиДостоверная оценка эффективности управления сбытовыми затратамиВнедрение рассмотренных в таблице 12 организационно-технических мероприятий, имеющих своей главной целью снижение себестоимости продукции, позволит оптимизировать производственный процесс в ООО «Супер-Мебель», значительно снизить неэффективную составляющую существующих на сегодняшний момент затрат. ООО «Супер-Мебель» для производства мебели из древесины осуществляет закупку древесного сырья в ООО «Ураллеспром». Поскольку закупаемая древесина является еще не обработанным сырьем, то ее необходимо обработать. Для этого используют специальное технологическое оборудование для обработки древесины. Технологический процесс обработки древесины представляет собой чередование операций распила, обработки поверхности и лакирования. Поскольку в течение рабочей смены есть технический перерыв, который составляет 1,5 часа, а загрузка лакирующих станков позволяет осуществлять операцию лакирования для достаточно большого объема изделий, т.е. можно осуществлять лакирование именно в этот период. При этом получим два плюса: во-первых, экономию времени; а во-вторых, станки для лакирования автоматические и часть работников может в течение часа отдыхать. Таким образом, можно увеличить объем производства.Тогда, при увеличении объема производства продукции хотя бы на 5%, получим следующие результаты:1) Объем производства продукции ООО «Супер-Мебель» на конец 2012 года составил 28745 тыс. рублей в стоимостном выражении, затраты переменные составили 14660,7 тыс. рублей, постоянные затраты составили 5303,3 тыс. рублей, если увеличить объем производства на 5%, то увеличение выручки произойдет на 1437,25 тыс. рублей в стоимостном выражении и желаемый объем выпуска в стоимостном выражении составит 30182 тыс. рублей (28745 тыс. рублей +1437,25 тыс. рублей). Переменные затраты также возрастут на 5% и составят 733 тыс. рублей. Поскольку постоянные затраты не изменятся, то экономия составит 704,25 тыс. рублей (1437,25 – 733 = 704,25 тыс. рублей), т.е. 704,25 тыс. рублей - это тот резерв, за счет, которого можно снизить себестоимость изделий из древесины, производимых в ООО «Супер-Мебель». При соблюдении данных условий себестоимость всего выпуска изделий из древесины составит:С = 19964 + 733 = 20697 тыс. рублей2) Еще одним перспективным мероприятием будет являться оптимизация существующего технологического перерыва. Для этого рассмотрим в таблице 13 фотографию рабочего дня в краткой форме для производственного рабочего ООО «Супер-Мебель».Таблица 13 – Фотография рабочего дня для производственного рабочего ООО «Супер-Мебель»ВремяВыполняемая операция, действие, перерыв08.00-08.15Оперативное совещание. Раздача индивидуальных планов.08.15-08.30Ежедневное ТО оборудования.08.30-12.00Выполнение производственных операций 12.00-13.30Обеденный перерыв.13.30-18.00Выполнение производственных операций 18.00-18.15Краткое подведение итогов. Сдача выполненного плана.18.15-18.30Выключение оборудования. Согласно таблице 13 в ООО «Супер-Мебель» при осуществлении производства изделий из древесины существует технологический перерыв ровный 1,5 часам. Это время предназначено для отдыха и питания работников. А поскольку питание осуществляется в столовой, находящейся напротив здания предприятия, то существует возможность сокращения времени на питание в отдых в этот перерыв до 40 минут. Таким образом, появиться возможность увеличения производства данной продукции. Если увеличить объем производства кухонных гарнитуров по сравнению с концом 2012 г. на 5 %, т.е. до 6736,68 тыс. рублей в стоимостном выражении (6415,88 тыс. рублей*5% + 6415,88 тыс. рублей), при этом увеличение переменных затрат произойдет на 170,07 тыс. рублей (3401,35 тыс. рублей*5%) и величина их составит 3571,42 тыс. рублей.Величина постоянных затрат не изменится и составит 3014,53 тыс. рублей, т.к. постоянные затраты не изменятся, то экономия на них составит 200,22 тыс. рублей (370,29 – 170,07=200,22 тыс. рублей). Себестоимость выпуска кухонных гарнитуров, при этих условиях будет составлять:С = 3014,53 + 3571,42 = 6585,95 тыс. рублей3) Технологический процесс производства гарнитуров для зала также имеет ряд технических перерывов, технологической группой ООО «Супер-Мебель» разработан комплекс рациональных предложений, который позволяет его сократить, дабы увеличить объем производства выпускаемой продукции.Суть внедряемого рационального предложения состоит в частичном изменении технологического процесса, что позволит увеличить объем производства гарнитуров для зала на 5 % (до 5728,59 тыс. рублей в стоимостном выражении), т.е. получим увеличение переменных затрат на 131,28 тыс. рублей и их значение составит 2756,98 тыс.