Анализ затрат и себестоимости продукции

Государственное предприятие Красноярского края «Шушенская птицефабрика» введено в эксплуатацию в 1968 году, а в декабре 2005 года реорганизовано в открытое акционерное общество. Предприятие промышленного типа законченным циклом расширенного воспроизводства.
Птицефабрика расположена на юге Красноярского края. Расстояние до краевого центра свыше 500километров. Ближайший населённый пункт с железнодорожной станцией город Минусинск с расстоянием около 60километров.
В составе птицефабрики осуществляют свою деятельность несколько цехов: птицеводческий, растениеводческий, перерабатывающий, кормоцех, автотранспортный, а так же службы - инженерная, строительная, сбыта и ряд других.
Основное направление деятельности птицефабрики - производство товарных яиц.
Птицефабрика производит следующие ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 7
1 Теоретические аспекты анализа использования себестоимости продукции 9
2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Шушенская птицефабрика» 16
2.1 Местоположение и природно-климатические условия хозяйствования 16
2.2 Анализ размеров и специализация предприятия 19
2.3 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства 21
2.4 Анализ финансовых результатов от реализации продукции 24
3 Анализ себестоимости яиц в ОАО «Шушенская птицефабрика» 26
3.1 Анализ уровня и динамики себестоимости яиц 26
3.2 Анализ себестоимости яиц по статьям затрат 29
3.3 Резервы снижения себестоимости 1000 шт. яиц 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 36

Птицеводство — отрасль сельского хозяйства, специализирующаяся на производстве мяса птицы и пищевых яиц. Побочной продукцией птицеводства являются пух и перо, а отходы производства используются для изготовления мясо-костной муки; одновременно птичий помёт используется в качестве ценного органического удобрения.
Пищевые яйца получают в основном от кур яичных пород, в меньшем объёме — от мясо-яичных и мясных кур.
На сегодняшний день птицеводство – одна из немногих отраслей сельского хозяйства, которая сумела неплохо адаптироваться к условиям рынка. Более того, несмотря на допущенный спад производства, она сохраняет способность при соответствующей поддержке в короткий срок восстановиться, занять утраченные позиции и существенно повлиять на стабилизацию продовольственного рынка.
Этими фактами и определяется актуальность курсового проекта.
Цель курсовой работы – оценка эффективности использования производственных ресурсов и выявления резервов снижения себестоимости продукции и увеличение прибыли.
Задачи курсовой работы:
- оценить динамику и выполнение плана по уровню себестоимости продукции;
- оценить влияние факторов на изменение затрат и себестоимости продукции;
- выяснить причины перерасхода или экономии средств по отдельным статьям затрат;
- выявить резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции.
Объект курсовой работы – ОАО «Шушенская птицефабрика».
Предмет курсовой работы – бухгалтерская отчетность ОАО «Шушенская птицефабрика»: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», форма №13-АПК « Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства» и т.д.

[14; с. 153].Начиная с 1999 г. производительность яиц медленно увеличивается, достигнуто это применением новых технологий. Но все же приоритетным направлением преодоления кризиса в птицеводстве и повышения его эффективности является создание действенного экономического механизма, усиление государственного регулирования отрасли, совершенствование экономических отношений между партнерами АПК. [21;с.342].2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Шушенская птицефабрика»2.1 Местоположение и природно-климатические условия хозяйствованияГосударственное предприятие Красноярского края «Шушенская птицефабрика» введено в эксплуатацию в 1968 году, а в декабре 2005 года реорганизовано в открытое акционерное общество. Предприятие промышленного типа законченным циклом расширенного воспроизводства. Птицефабрика расположена на юге Красноярского края. Расстояние до краевого центра свыше 500километров. Ближайший населённый пункт с железнодорожной станцией город Минусинск с расстоянием около 60километров. В составе птицефабрики осуществляют свою деятельность несколько цехов: птицеводческий, растениеводческий, перерабатывающий, кормоцех, автотранспортный, а так же службы - инженерная, строительная, сбыта и ряд других. Основное направление деятельности птицефабрики - производство товарных яиц.Птицефабрика производит следующие виды продукции – пищевое яйцо, продукцию переработки: мясо кур-бройлеров, фарш куриный, тушки кур копченые, субпродукты. Несмотря на отдалённость от конкретных рынков сбыта, фабрика успешно занимается реализацией своей продукции в крае и за его пределами. Так за 2012 год реализовано по Красноярскому краю яйца - 72757 тыс. шт., Новосибирск - 1441 тыс.шт., Тыва - 4261 тыс. шт., Кемерово - 1100 тыс.шт., Москва - 7635 тыс.шт. и другие рынки сбыта. На фабрике применяется технология, основанная на круглогодовом, равномерном по месяцам выращивании молодняка и комплектации маточного стада. Производственный процесс начинается с получения инкубационных яиц и завершается выпуском яиц и мяса птицы. Это позволяет равномерно распределять затраты на производство продукции и ликвидировать сезонность в использовании рабочей силы. Территория птицефабрики сосредоточена в одном массиве. Общая земельная площадь, которой составляет 1063 га, в т.ч. пашни - 858 га, сенокосы 1га, пастбища 2 га, леса - 96 га, водоёмы - 3 га, многолетние насаждения - 38 га, под постройками - 55 га, прочие - 5 га. По многолетним наблюдениям среднегодовые показатели температурь воздуха в июле +33 С°, зимой от -16 до -28С°. Климат резко-континентальный неблагоприятными для сельского хозяйства особенностями - жарким летом, холодной зимой, малым количеством осадков, незначительной толщиной снежного покрова, нередко совершенно отсутствующим, часто повторяющими суховеями. Наибольшая высота снежного покрова за декаду в отдельные годы достигает 22 см в марте снежный покров начинает убывать и в первой декаде апреля исчезает. Самое раннее выпадение осадков в виде снега наблюдалось 24 октября, позднее - 12 апреля. Таяние снега ранее 29 марта, позднее - 24 мая. По приведённым природно-климатическим данным можно сделать вывод температура, как и другие элементы климата характерны непостоянством и неустойчивостью. Господствующими ветрами являются: юго-западные и северные. Наиболее ветреные месяцы - февраль, март, июнь. Среднегодовая скорость ветра - 2,6 м/сек. Река Енисей протекает рядом с землепользованием, вода пресная, скорость течения от 2 до 4-х м/сек., глубина 10-80 см, а в отдаленных местах до 1,5 м. Грунтовые воды залегают на глубине 8-10 м. Растительный покров землепользования обусловлен широкой древесной и травянистой растительностью. Древесная растительность представлена берёзой, сосной и кустарниками.Основными видами деятельности ОАО «Шушенская птицефабрика» являются:производство яиц, производство замороженных тушек и субпродуктов кур – несушек, производство замороженных и охлажденных тушек бройлера, замороженных субпродуктов, замороженных и охлажденных продуктов переработки мяса бройлеровГеографически рынок сбыта продукции распространяется на Красноярский край и прилегающие регионы.Всего в Красноярском в 2013 году произведено 838 млн. штук яйца, в том числе фермерскими хозяйствами 130 млн. шт.. Наиболее крупными производителями яйца в регионе являются птицефабрика «Заря» (производит 180 млн. штук яиц в год), птицефабрика «Бархотовская» (производит 250 млн. штук яиц в год) и птицефабрика «Шушенская» (88 млн. штук яиц в год). Наряду с ОАО «Шушенская птицефабрика» в Красноярском производство мяса птицы осуществляет ООО«Сибирская губерния» На рынке Красноярского края также присутствуют: ЗАО «Алтайский Бройлер», птицефабрика «Сибирская» (Омская область); птицефабрики «Томская», «Межениновская» (Томская область); птицефабрика «Новосибирская» . Несмотря на высокую конкуренцию на рынке общие тенденции развития отрасли птицеводство в отчетном году ОАО «Шушенская птицефабрика» оценивает как оптимистичные, а тенденции развития ОАО «Шушенская птицефабрика» в целом соответствуют общеотраслевым тенденциям.Прямым показателем размеров предприятия является объём товарной продукции, зависящий от количества и качества переработанного сырья, объёма производственных основных средств, трудовых ресурсов, рационального их применения. 2.2 Анализ размеров и специализация предприятияРазмеры сельскохозяйственного предприятия зависят от его местоположения, природно-климатических условий хозяйствования и ряда других факторов внутренней и внешней среды.В настоящий момент на предприятии имеется два промышленных поголовья: яичное и бройлерное.Географически рынок сбыта, определен в границах Сибирского федерального округа: в первую очередь Красноярского края. На сегодняшний день в ОАО «Шушенская птицефабрика» имеется 39 корпусов птичников, из них 9 корпусов заняты бройлером кросса ИЗА-15, в 27 корпусах размещены куры-несушки, и молодняк кур-несушек, и 3 корпуса не работают[40; с.1]. Также на территории птицефабрики расположены: цех убоя и переработки птицы производительностью 8 640 голов в смену при 10 часовом рабочем дне; холодильное хозяйство, состоящее из 2 камер по заморозке продукции вместительностью 33,6 тонн и 2 камер охлаждения вместимостью 34,7 тон; цех сортировки яйца; кормоцех.В таблице 2.1 отражено, как изменились размеры хозяйства ОАО "Шушенская птицефабрика" за анализируемый период времени.Таблица 2.1 - Показатели, характеризующие размеры ОАО «Шушенская птицефабрика»Показатели 2012 г.2013 г.2014 г.В среднем по району2014 г. в %К 2012 г.К средним по районуСтоимость валовой продукции, тыс.р.4366544352245398764760880,888,82Площадь с.-х. угодий, га---7985--Площадь пашни, га---4159--Продолжение таблицы 2.1Показатели 2012 г.2013 г.2014 г.В среднем по району2014г. в %К 2012 г.К средним по районуСреднегодовая численность работников, чел.532519507162104,9331,95Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р.1395571471481848242178275,5111,79Энергетические мощности, л.с.6021065490693201729386,8624,95Среднегодовое число тракторов, физ. ед.2023244283,33175,00Поголовье птицы, тыс.гол704,2689,5691,3593101,8785,78Количество израсходованной электроэнергии, тыс.кВт.ч767978347751274899,0735,45ОАО «Шушенская птицефабрика» является крупным по размерам предприятием в своём районе.Стоимость валовой продукции увеличилась по сравнению с 2014 г. на 23,6 %, в основном рост связан с инфляцией, среднегодовая численность работников сократилась на 4,7 %, что связано с автоматизацией производства [41,с.2]. Вместе с тем, по отношению к уровню 2012 года размеры производственных ресурсов увеличились на 6,8 %, выросла среднегодовая стоимость производственных основных средств основной деятельности на 32,4 %.В 2014 году произведено 3 813,82 тонн мяса бройлера (живой вес). Производство яйца в 2012 году составило 105,5 млн. штук. Производственное направление ОАО «Шушенская птицефабрика» - яично-мясное. В структуре товарной продукции яйцо занимает в среднем за последние три года 49 %, а мясо птицы 51 %, что составляет примерно одинаковые объемы выпуска продукции.Размер и структура товарной продукции ОАО «Шушенская птицефабрика» приведены в таблице 2.2.Таблица 2.2 - Состав и структура реализованной продукции птицеводстваОтрасли и вид продукции2012 г.2013 г.2014г.сумма, тыс.р.структура, %сумма, тыс.р.структура, %сумма, тыс.р.структура, %Птицеводство, всего435784100,00430263100539829100В том числе: яйцо23270853,420179346,925156046,6мясо птицы20307646,622847053,128826953,4С ростом доходов населения, который наблюдается в последнее время, намечается тенденция смещения потребительских предпочтений в сторону более дорогих продуктов, таких как филе, грудка, и охлажденное мясо птицы в целом; также не стоит забывать о популяризации здорового образа жизни, что в принципе должно увеличивать интерес к охлажденному мясу птицы. 2.3 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производстваБольшое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства.Если увеличение объема производства продукции достигается за счет расширения размера посевных площадей и увеличения поголовья животных, то такую форму расширенного воспроизводства называют экстенсивной. Если же увеличение объема производства продукции достигается за счет роста урожайности культур и продуктивности животных, то такой путь развития называется интенсивным [27; с.53].Эффективность и результативность деятельности сельскохозяйственной организации определяется не только природно-климатическими, но и экономическими условиями хозяйствования, основной составляющей которых является достаточная обеспеченность предприятия производственными ресурсами и эффективность их использования, что находит свое отражение в показателях экстенсивности и интенсивности использования ресурсов.Таблица 2.3 - Расчёт показателей интенсификацииПоказатели2013 г.2014 г.Темпы роста %Прирост, %Изменение, +/-1234561. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.435224539876124,045524,04551046522. Промышленно-производственный персонал, чел51950797,6879-2,3121-123. Оплата труда с начислениями, тыс. р.9240379140117,927817,9278-132634. Материальные затраты, тыс. р.639294476479106,36926,3692-1628155. Основные производственные фонды, тыс. р.158697210950117,034917,0349522536. Амортизация, тыс.р.155887166162103,87553,8755102757. Оборотные средства, тыс.р.237739274211104,80564,8056364728. Совокупные затраты754903577784107,96147,9614-1771199. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.838,581064,84126,981326,9813226,2610. Материалоотдача, р.0,68081,1331166,436566,43650,452311. Фондоотдача2,74242,559393,3234-6,6766-0,183112. Амортизациоотдача2,79193,2491116,375916,37590,457213. Оборачиваемость оборотных средств1,83071,9688107,54367,54360,138114. Отдача совокупных затрат0,57650,9344162,081562,08150,3579Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Исходные данные и сам расчет показателей интенсификации использования ресурсов представлен в таблице 2.3, а сводный анализ показателей интенсификации производства - в таблице 2.4.В курсовой работе расчет проводился по прямым показателям интенсификации производства: среднегодовой выработке одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, зарплатоотдаче, материалоотдаче, фондоотдаче, амортизациоотдаче.Таблица 2.4 - Сводный анализ показателей интенсификацииВиды ресурсовПриростресурсана 1%прироста продукцииДоля влияния на 100% прироста продукциив %В тыс.р.экстенсивностиинтенсивностиэкстенсивностиинтенсивности123456Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве, чел-0,096-9,6109,6-10046,59114698,59Затраты на оплату труда с отчислениями, тыс. р.0,74674,6174,678070,39182722,39Материальные затраты, тыс. р.0,26526,5126,527732,78132384,78Среднегодовая стоимость производственных основных средств основной деятельности, тыс. р.0,70870,8170,874093,62178745,62Амортизация основных средств, тыс.р.0,16116,1116,116848,97121500,97Оборотные средства в материальных активах (запасы), тыс.р.0,20120,1120,121035,05125687,05Совокупные затраты. тыс.р0,33133,1133,134639,81139291,81Решающим фактором интенсификации производства и экономического роста является научно-технический прогресс, который предполагает развитие фундаментальных исследований, прикладных исследований и разработку и внедрение новых технологий, создание принципиально новых техники и оборудования. Этот процесс в целом носит название инновационного. Динамика качественных показателей использования ресурсов. В 2014 году по сравнению с 2012 годом производительность труда увеличилась. Материалоотдача выросла на 66,4365%; фондоотдача основных производственных средств снизилась на 6,6766; амартизациоотдача выросла на 16,3759; оборачиваемость оборотных средств на 7,5436. Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, и снизился только для фондоотдачи.Далее, анализируя данную таблицу 2.4, следует отметить, что на каждый процент прироста стоимости продукции фонд оплаты труда повысился на 0,746%, среднегодовая стоимость производственных основных средств на 0,708, сумма амортизационных отчислений увеличились на 0,161%.Система показателей эффективности производства должна давать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержать все общеэкономические показатели. Очень важно, чтобы расчеты эффективности производства велись непрерывно: на стадиях проекта плана, утверждения плана, по мере его выполнения.В системе показателей эффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве.2.4 Анализ финансовых результатов от реализации продукцииПолучение положительного финансового результата является конечной целью деятельности любой коммерческой организации. Качество прибыли считается высоким, если большая ее часть получена от текущей деятельности.Проведем анализ результатов от реализации продукции ОАО «Шушенская птицефабрика» (см. таблицу 2.5). Таблица 2.5 - Факторы формирования прибыли от продажи продукцииОтрасль и вид выручкиВыручка от продаж. тыс.рубПолная себестоимость продаж, тыс.руб201220132014201220132014Птицеводство, всего435784430263539829326753361901442210В том числе: яйцо232708201793251560185463162477206785мясо птицы203076228470288269141290199424235425Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг за 2014 год составила 539829 тыс.р.Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг в 2014 году составила 442210 тыс.р. и увеличилась по сравнению с 2012 годом на 115457 тыс.р. Основной причиной повышения себестоимости является увеличение в 3 - 4 кварталах 2014 года цен на корма.Финансовые результаты от продажи яйца и мяса птицы варьировали по годам то в сторону снижения, то в сторону увеличения. Финансовыми результатами от продажи продукции является сумма полученной прибыли и достигнутый уровень рентабельности (см. таблицу 2.6).Таблица 2.6 – Финансовые результаты от продажи продукцииОтрасль и вид выручкиПрибыль (убыток) от продаж.тыс.р.Рентабельность (убыточность) затрат, %201220132014201220132014Птицеводство, всего10903168362976190,330,190,22В том числе: яйцо4724539316447750,250,240,22мясо птицы6178629046528440,440,150,22В 2014 г. сумма прибыли от продажи продукции увеличилась до 97619 тыс.р., а уровень рентабельности затрат увеличился до 0,22 %. Причем все виды продукции в 2012 г были рентабельны. По сравнению с 2010 г. показатели рентабельности в 2012 г. значительно уменьшились как на продажу яйца, так и мясо птицы.3 Анализ себестоимости яиц в ОАО «Шушенская птицефабрика»3.1 Анализ уровня и динамики себестоимости яицВажной задачей статистики является изучение изменений явлений во времени. Эти изменения можно изучить, если иметь данные по определенному кругу показателей на ряд моментов времени или за ряд промежутков времени, следующих друг за другом.Ряд расположенных во времени статистических показателей, последовательное изменение которых отражает закономерность развития изучаемого явления, представляет собой динамический (временной) ряд.Статистические показатели, характеризующие изучаемое явление, называют уровнями ряда.Себестоимость продукции является одним из результативных важнейших показателей производства, характеризующих эффективность ведения сельского хозяйства. Основной задачей анализа является поиск резервов её снижения для увеличения доходности и конкурентоспособности продукции. Это, в свою очередь, предполагает решение двух крупных задач, аналогичных анализу урожайности культур, продуктивности животных и производительности труда:Проанализируем динамику себестоимости 1 ц яиц в таблице 3.1.Таблица 3.1 – Динамика себестоимости 1 ц яицГод динамикиСебестоимость 1 ц молока, руб.Темпы роста, %базисныецепные2004482,71001002005485,699,40100,602006490,199,08100,932007495,498,93101,082008496,199,86100,142009505,798,10101,942010519,497,36102,712011526,498,67101,352012531,199,12100,892013587,690,38110,642014606,296,93103,17Анализируемого периода себестоимость 1000 шт. яиц увеличилась в 2 раза и составила в отчетном году 606,2 тыс.р. Причем прирост себестоимости продукции имел место в каждый год анализируемого периода. Цепные темпы роста варьировали на интервале от 103,17% в 2012 г. до 102,71% в 2008 г. (см. рисунок 3.1).Рисунок 3.1 – Динамика себестоимости 1000 шт. яицФакторами первого порядка по отношению к себестоимости 1000 шт. яиц являются объем производимой продукции, уровень удельных переменных расходов и общая сумма постоянных затрат.При проведении анализа необходимо учитывать, что при увеличении валового производства молока, увеличиваются не только переменные расходы. Постоянные затраты не зависят от объема производимой продукции, но могут изменяться при изменении поголовья животных, поэтому при проведении факторного анализа бeдет целесообразно принять в расчет постоянные затраты на 1 голову птицы.В этом случае факторная модель себестоимости 1000 шт. яиц будет иметь следующий вид:С=ЗconstПР+зvar. (3.1)Для анализа модели такого вида величину влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости 1000 шт. яиц можно оценить способом цепных подстановок детерминированного факторного анализа. Исходные данные для анализа представлены в таблице 3.2.Таблица 3.2 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1000 шт. яицПоказатель 2013 г.2014 г.Изменение +/-Среднегодовой сбор яиц на 1 фуражку, ц (ПР)32,334,42,1Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.