Налоги - регулятор экономических процессов

В работе рассматривается генезис системы налогообложения, понятие, роль и функции налоговой системы.
Оригинальность 50 % по антиплагиату. ...

Содержание

Введение 3
1. Генезис системы налогообложения 5
1.1. Эволюция налогообложения 5
1.2. Теории налога как регулятора экономики 12
2. Налоговая система: понятие, роль, функции 17
1.1 Понятие налоговой системы 17
1.2. Принципы налогообложения 20
3. Современная налоговая система РФ 24
3.1. Роль налоговой системы в экономике РФ 24
3.2. Налоговое планирование 26
3.3. Направления развития современной налоговой системы 29
Заключение 32
Список используемой литературы 34

Одним из важнейших рычагов воздействия государства на рыночную экономики являются налоги. При рыночной экономике налоговая система представляет собой главнейший экономический регулятор, являющийся основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики государством.
Эффективность построения системы налогообложения влияет на функционирование всей экономики. В настоящее время главным предметом дискуссий является налоговая система, пути и методы ее реформирования.
Вышеизложенное говорит об актуальности темы работы, позволяющей кроме определения новых подходов к исследованию категории налоговой системы, также провести систематизацию накопленных экономической теорией знания.
Цель курсовой работы состоит в исследовании основ формирования налоговой системы как регулятора экономики и выяв лении влияния на современное состояние российской экономики.

Период НЭПа показал, что производить нормальное налогообложение можно исключительно при правовой обособленности предприятий от государственного управленческого аппарата. Но период НЭПа продолжался недолго. В период с 1922 по 1926 г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.Большая роль в налоговой системе отводилась налогу с оборота. В странах Европы он эволюционировал в налог на добавленную стоимость, в России же больше был похож на акцизы. В течение долгих лет налог с оборота приводил к отклонению цен на товары от их стоимости, создавал препятствия к установлению рыночных цен и развитию системы отношений, основанных на хозрасчете. Другим значимым в то время налогом был подоходно-поимущественный налог (главным образом, налог на капитал). Поимущественное обложение было прогрессирующим, поэтому любое слияние капиталов не представлялось возможным. Впоследствии финансовая система России пошла в направлении, противоположном процессу общемирового развития. Был осуществлен переход от налогов к административным методам изымания прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет государство, что в конце концов закончилось кризисом системы.1.2. Теории налога как регулятора экономикиВесьма распространенной концепцией является теория налога как регулятора экономики. Для указанной теории основополагающим моментом налогов является не то, что они выступают как доход государства или плата за услуги, оказываемые обществу государством, а возможности использования налога в качестве средства воздействия на экономическое развитие государства.Данная теория имеет несколько разновидностей и множество последователей.Самой распространенной можно назвать комплексную теорию встроенного бюджетного регулятора, получившую название от имени ее основателя Джона Мейнарда Кейнса (1883-1946) - «кейнсианская теория» и развитая его последователями (А. Хансен - в США, Дж. Робинсон - в Великобритании, X. Халлер и Ф. Ноймарк - в ФРГ) под общим названием «неокейнсианство». Смысл кейнсианства заключается в том, что в современных условиях внутренние возможности экономики по самостоятельному регулированию в значительной степени ограничены. Усугубление проблемы реализации товаров, увеличение числа безработных, нарастание избытка капитала проистекает вследствие колебаний в «эффективном спросе» населения. Нехватка потребительского спроса вызывается действием «основного психологического закона», согласно которому люди имеют склонность к сбережению. Указанная закономерность приводит к падению спроса на товары, что в ответ ведет к сокращению их производства. В целях ликвидации подобных негативных последствий государству необходимо производить активное регулирование экономических процессов главным образом через увеличение или, наоборот, уменьшение налоговых ставок и предоставления налоговых льгот, что сможет привести к увеличению платежеспособного спроса населения и тем самым устранению дисбаланса между спросом и объемом производимых товаров. Государству необходимо восполнять недостающий платежеспособный спрос через увеличение своих расходов за счет налогов, кроме этого производить стимулирование различными средствами роста инвестиций частного сектора. В периоды подъема экономики имеет смысл увеличивать налоговые ставки, выводя из обращения лишние денежные массы и способствуя охране экономики от «перегрева», вызванного ускоренными темпами роста производства, что приводит к кризису перепроизводства товаров. Во время кризиса, наоборот, нужно снизить налоговое бремя, с помощью чего увеличивается платежеспособный спрос населения и инвестиционные возможности предпринимателей, что в совокупности ведет к стимулированию производства. Государственный спрос, обеспеченный налогами и государственными займами, должен, по мнению Кейнса, умножать производство, обмен и занятость. Им предложена формула: «сбережения + налоги = инвестиции + государственные расходы». В конечном счете, налоги выполняют функцию автоматического стабилизатора, встроенного в бюджет. Эта теория направляет силы государства на активное регулирование экономических (главным образом, финансовых) отношений, основанное на управлении совокупным спросом и обеспечении стабильности процессов экономического производства. Советы разработчиков данной теории были вполне успешно использованы президентом США Ф.Д. Рузвельтом для стабилизации экономических отношений после «великой депрессии» и в послевоенный период.Идейный смысл этой теории выражен в формуле: «сильное государство, активно использующее налоги как средство воздействия на экономику, - сильная и развивающаяся экономика».Концепция американского ученого А. Лэффера, имеющая название теории экономики предложения, придает налогам еще большее значение в качестве фактора воздействия на экономическое развитие страны, однако, с позиций необходимости их сокращения.В соответствие с этой теорией высокий уровень налогообложения негативно влияет на развитие производства, снижая предпринимательскую активность и лишая предпринимателей денежных средств, которые они могли бы вложить в производство. Рост налогового бремени неизменно ведет к увеличению государственных доходов до определенного предела, после которого налоги только душат экономику, что заканчивается уменьшением налоговой базы и соответственно сокращением общего объема налоговых поступлений в государственный бюджет (так называемая кривая Лэффера). «Фундаментальная идея, лежащая в основе кривой, - пишет Лэффер, - заключается в том, что чем выше предельные налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от них. Люди работают не для того, чтобы платить налоги. Чистый, за вычетом налогов, доход определяет, работает ли данный человек или сидит на пляже». Поэтому предлагается снизить как количество налогов, так и налоговые ставки по оставшимся (т. е. снизить налоговое бремя на экономику). Экономика ответит на это своим ростом, т. е. увеличением налоговой базы (ростом числа налогоплательщиков и возрастанием их налогооблагаемого дохода), что в свою очередь приведет к возрастанию общего объема налоговых поступлений.Концептуальный смысл этой теории выражается формулой: «Мало налогов - много экономики».В это время в прессе начинаются теоретические рассуждения о том, что на рост экономики влияет не столько уровень налогообложения, сколько множество различных факторов, и что никому еще не удалось доказать и продемонстрировать, что одно лишь снижение налогов выступило в качестве главной и непосредственной причины экономического роста.Отдельной разновидностью теорий «налоги - регулятор экономики» является теория «налоги - средство уравнения доходов», носящая социальный оттенок, основоположником которой был француз Э. де Жирарден (1806-1880), который в целом придерживался теории «налога как страхового платежа». Эта теория завоевала значительную популярность на рубеже XIX - XX веков по большей части в социал-демократических кругах. Позднее к числу ученых, ее пропагандирующих, относились следующие: Р. Тибольд, Дж. Гэлбрейт, Д. Пичлер (США), Г. Коул, К. Кросланд (Великобритания), Г. Шмольдерс (ФРГ), М. Клюзо, Ж. Фурастье (Франция). В основе данной теории находится положение о том, что с помощью прямых налогов (подоходного налога, налогов с наследства и дарений) и используя прогрессивную шкалу налогообложения любое государство способно уничтожить имущественное неравенство членов общества. Богатые при помощи высоких налоговых ставок окажутся менее богатыми, а бедные благодаря льготам по налогам станут не такими бедными. Применяя «экспроприирующую роль» налогов и трансфертные платежи из бюджета, государство будет перераспределять национальный доход общества от богатых к бедным, уравновешивая тем самым их личные доходы.Но тем не менее говорится, что налогообложение предпринимателей не должно становиться слишком высоким, потому что в таком случае не станет стимула к расширению производства.В странах Северной Европы данная теория трансформировалась в «доктрину солидарности», согласно которой взрослые должны помогать детям, здоровые - больным, горожане - сельским жителям, работающие - безработным, богатые - бедным. В итоге появится общество всеобщего благосостояния, иными словами народный дом. Система социальных гарантий, являющаяся основой подобного общества, может функционировать и развиваться исключительным образом за счет налогов и эффективного контроля государства за их сбором и уплатой. Поэтому в указанных странах существует относительно высокий уровень налогообложения.Данная теория достаточно широко применяется на практике. Во всяком случае, подоходный налог взимается по прогрессивной шкале в настоящее время почти во всех странах мира. Но надежды, что с помощью подобного механизма уравняются доходы всех членов общества не оправдываются и богатые остаются богатыми, а бедные - бедными. Однако прогрессивное налогообложение применяется везде, скорее как реализация принципа справедливого налогообложения и для увеличения поступлений налогов в доход государства, потому что с богатого человека можно взять больше, чем с бедного. Всё же целью прогрессивного налогообложения является не уравнивание бедных и богатых, а увеличение поступлений в государственную казну. 2. Налоговая система: понятие, роль, функции2.1 Понятие налоговой системыНалоговая система РФ - это совокупность предусмотренных Налоговым кодексом налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.Согласимся с мнением С. Пепеляева, который определяет налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Налоговую систему возможно охарактеризовать через экономические и политико-правовые показатели.Важнейший экономический показатель – налоговый гнет. Другой показатель - соотношение доходов от внутренней и внешней торговли. В тех странах, которые занимаются в основном экспортом готовой продукции, экспортные пошлины имеют незначительный объем, а главные поступления в бюджет идут за счет налогообложения торговли внутри самой страны.В странах менее развитых большая доля доходов от внешнеэкономической деятельности получается за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье. Соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли в высокоразвитых европейских странах - 1:1, в России, где в экспорте главенствующую часть занимает сырье, 2:1.Чтобы охарактеризовать налоговую систему, используют также соотношение прямого и косвенного налогообложений, которое находится в прямой зависимости от уровня развития страны, потому что проведение сбора косвенных налогов не имеет необходимости в развитии налогового аппарата и наличия изощренной системы расчетов. Структура прямых налогов тоже является одним из экономических показателей налоговой системы. Экономически более развитые страны характеризуются высокой долей подоходных налогов, налогов на имущество и страховых выплат, в то же время в России самым значимым из всех имеющихся прямых налогов является налог на прибыль (37,26%), а налог с физических лиц составляет только 8,02% от объема всех собранных налогов.Соотношение полномочий центральных и местных органов власти – это еще одна важнейшая политико-правовая характеристика организации налоговой системы. В самом общем виде смысл этой характеристики заключается в праве органов власти определенного уровня вводить налоги.Возможны три варианта соотношения компетенций:- вариант «разные налоги», при котором происходит полное разделение прав и ответственности в установлении налогов либо неполное разделение, когда центр определяет исчерпывающий перечень налогов и вводит общегосударственные налоги, в то же время местные налоги вводятся по усмотрению органов на местах;- соотношение «разные ставки» характеризуется введением центральной властью закрытого перечня налогов, а в органы местной власти формируют конкретные ставки в пределах, установленных центром;- соотношение «разные доходы» выражается в следующем: суммы уже собранного налога распределяются между властными органами разных уровней.Чаще используются комбинации трех или двух названных форм.К задачам налоговой системы относятся:- обеспечение государства финансовыми ресурсами путем перераспределения национального дохода; - препятствование спаду производства; - формирование благоприятных условий, способствующих развитию предпринимательства; - реализация социальных программ.Основополагающей функцией налоговой системы является фискальная (формирование доходной части государственного бюджета). Иные функции: ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.Чтобы оценить эффективность налоговой системы, необходимо рассмотреть два фактора. Первый – полнота выявления источников доходов для обложения их налогом; второй – минимизация расходов по взиманию налогов. Эффективность нужно определять как чистый доход государства от налогов, то есть как разницу между валовым доходом и издержками взимания.Вышеуказанный термин раскрывает и структуру налоговой системы. Почти во всех странах мира с федеративным устройством существует трехуровневая система налогообложения. С начала 90-х гг. ХХ века она появилась и в России. Налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Подобное деление обусловлено необходимостью обеспечения всем уровням управления своих собственных постоянных источников формирования бюджетов в соответствии с принципом бюджетного федерализма. Выделение трех уровней системы налогов и сборов в РФ служит для четкой дифференциации полномочий представительных органов различных уровней в отношении определенных видов налогов и сборов.В структуру налоговой системы входят также органы, которые обеспечивают ее функционирование. Общее управление налоговой системой осуществляют Федеральное собрание и Президент страны как лицо, утверждающее основные акты налогового законодательства; правительство страны в качестве исполнительного органа, разрабатывающего и принимающего подзаконные акты по вопросам, касающимся налогов.Федеральная налоговая служба занимается методологическим руководством и контролем за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая правильность их исчисления и уплаты. Она является многоуровневой иерархической организацией, в которой каждый уровень имеет свои функции и специфику.Налоговая система в настоящее время регламентируется главным законом страны – Конституцией РФ, согласно которой к полномочиям Федерального собрания и представительных органов субъектов Федерации отнесены общие функции налогообложения. Система налогов, принципы ее построения закреплены в федеральном законе. Президент страны имеет право законодательной инициативы. После того, как законопроекты одобрены Советом Федерации и подписаны Президентом, они превращаются в законы и подлежат исполнению.1.2. Принципы налогообложенияНалог представляет собой одну из самых древних экономических категорий, поэтому и принципы налогообложения начали формироваться достаточно давно и были разработаны весьма подробно. Огромный налоговый опыт человечества сформулировал главный принцип налогообложения следующим образом: «нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», то есть какими бы ни были потребности в финансах, налоги не должны перебивать заинтересованность плательщиков в хозяйственной деятельности. Обложение налогом должно распространяться исключительно на доход, без покушения на основное имущество, необходимое для его получения. Помимо этого, налоговая система должна стараться минимизировать негативные процессы от своего присутствия в процессе общественного воспроизводства.Изначально основополагающие принципы налогообложения в системе сформулировал Адам Смит. Эти принципы и в настоящее время являются основой налоговой системы любой страны – это принципы всеобщности, справедливости, определенности и удобности. Определяя налоги, как покрытие непроизводительных затрат государства, Адам Смит принципами стоял на защите прав налогоплательщиков. Позже появились и новые принципы: обеспечения достаточности и эластичности (подвижности) налогов (налог может увеличиваться или сокращаться в зависимости от объективных нужд и возможностей государства), выбора надлежащего источника и объекта обложения.Кроме классических принципов, современная практика налогообложения выработала еще ряд принципов-запретов. Среди них возможно выделить следующие:1) запрет на введение налога без закона;2) запрет двойного взимания налога;3) запрет налогообложения факторов производства;4) запрет необоснованной налоговой дискриминации.Первый запрет очень прост: он запрещает государству устанавливать налоги без ведома и против воли народа. Под этим лозунгом проходили буржуазные революции, и в любом современном государстве любое обложение налогами должно быть одобрено представителями граждан в органах законодательной власти.Следующий принцип имеет дело с ситуацией, когда один объект за один отчетный период может облагаться одним и тем же налогом более одного раза (юридическое двойное налогообложение). Подобная ситуация, к сожалению, вполне обычна для современной усложненной системы налогообложения, при которой власти разных государств или разные уровни власти в одном и том же государстве пользуются пересекающимися налоговыми правами.Важнейшее значение имеет принцип запрета на привлечение к налогообложению базовых факторов производства (труд и капитал). Этот запрет имеет экономический характер, поэтому он не закреплен каким-либо образом в законодательных документах, что не мешает властям во всех достаточно развитых странах выполнять его столь строго, как если бы он имел силу конституционного закона. Всё налоговое законодательство в развитых странах формируется при обязательном соблюдении этого основополагающего запрета.Последний запрет охватывает в большей степени международные отношения и отражает ту реальность, что в современном мире граждане и капиталы часто мигрируют между странами, и миллионы людей живут, работают, занимаются бизнесом и имеют доходы в разных странах. В основном в этих странах государство использует в отношении граждан и неграждан принцип резидентства (постоянного местожительства). В подобных условиях жизненная необходимость диктует отказ от любой налоговой дискриминации иностранцев.Таким образом, восемь (включая первые принципы Адама Смита) основополагающих принципов налогообложения в развитых странах мира соблюдаются уже на протяжении многих десятилетий. При этом невозможно отрицать, что в некоторых странах и в отдельные переломные периоды власти - вынужденно или произвольно - нарушали эти принципы. Но подобные колебания имели подчеркнуто временный, преходящий характер, и с окончанием таких особых условий власти обычно без промедления восстанавливали существовавшие прежде порядки.Следовательно, для обеспечения стабильного и непрерывного развития любая страна должна учитывать и безукоснительно соблюдать все обозначенные выше базовые принципы налогообложения. Их должна иметь в своей основе налоговая политика страны, налоговые законы должны приниматься и проводиться в соответствии с этими принципами, суды должны разрешать налоговые споры, следуя их духу, даже если они и не зафиксированы в форме конкретной законодательной нормы или иного правового документа.3. Современная налоговая система РФ3.1. Роль налоговой системы в экономике РФПри помощи налогов формируются взаимоотношения предпринимателей и организаций всех форм собственности с бюджетами различных уровней, с банками и вышестоящими организациями.